Срок уплаты НДФЛ по договору гпх
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты НДФЛ по договору гпх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество производило выплаты на счета физических лиц, принятых им на работу в качестве разнорабочих по договорам гражданско-правового характера, с основанием платежа "денежное вознаграждение" и "заработная плата", но не начисляло НДФЛ на указанные выплаты. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ. Общество полагало, что спорные выплаты физическим лицам НДФЛ не облагаются, поскольку являются займами, срок возврата которых еще не наступил. Проанализировав доказательства, в том числе свидетельские показания, реестры ПАО "Сбербанк", сведения о миграционном учете иностранных граждан из УФМС России, уведомления общества о приеме на работу, суд пришел к выводу, что спорные выплаты являлись заработной платой, а не займами, составляют доходы физических лиц и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, общество неправомерно занизило налоговую базу по НДФЛ. Поскольку общество не представило сведения по форме 2-НДФЛ на указанных работников по гражданско-правовым договорам, оно правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Поскольку общество представило инспекции расчеты по 6-НДФЛ с недостоверными сведениями (без указания доходов данных работников), оно обоснованно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество производило выплаты на счета физических лиц, принятых им на работу в качестве разнорабочих по договорам гражданско-правового характера, с основанием платежа "денежное вознаграждение" и "заработная плата", но не начисляло НДФЛ на указанные выплаты. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ. Общество полагало, что спорные выплаты физическим лицам НДФЛ не облагаются, поскольку являются займами, срок возврата которых еще не наступил. Проанализировав доказательства, в том числе свидетельские показания, реестры ПАО "Сбербанк", сведения о миграционном учете иностранных граждан из УФМС России, уведомления общества о приеме на работу, суд пришел к выводу, что спорные выплаты являлись заработной платой, а не займами, составляют доходы физических лиц и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, общество неправомерно занизило налоговую базу по НДФЛ. Поскольку общество не представило сведения по форме 2-НДФЛ на указанных работников по гражданско-правовым договорам, оно правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Поскольку общество представило инспекции расчеты по 6-НДФЛ с недостоверными сведениями (без указания доходов данных работников), оно обоснованно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Сроки уплаты налогов - 2026
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ со всех выплат - аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, выплат при увольнении, выплат по ГПД
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ со всех выплат - аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, выплат при увольнении, выплат по ГПД
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. В какой срок и как нужно уплачивать НДФЛ по гражданско-правовым договорам (договорам ГПХ)
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. В какой срок и как нужно уплачивать НДФЛ по гражданско-правовым договорам (договорам ГПХ)
Статья: Какие отчеты сдавать на сотрудников и на исполнителей по ГПД
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)<1> И также на тех же работников по итогам года - не позднее 25 января. То есть подраздел 1.2 раздела 1 формы ЕФС-1 подается дважды.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)<1> И также на тех же работников по итогам года - не позднее 25 января. То есть подраздел 1.2 раздела 1 формы ЕФС-1 подается дважды.
Статья: Самозанятые - анализ проблем при работе с ними
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Важно отметить, что такая позиция была отражена в Информации ФНС России "Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые", в соответствии с которой выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В частности, в соответствии с КоАП предусматривается приостановление деятельности на срок до 90 суток. Кроме того, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Важно отметить, что такая позиция была отражена в Информации ФНС России "Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые", в соответствии с которой выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В частности, в соответствии с КоАП предусматривается приостановление деятельности на срок до 90 суток. Кроме того, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Готовое решение: Налоговая оговорка в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Пример налоговой оговорки об удержании НДФЛ у физлица-исполнителя по гражданско-правовому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Пример налоговой оговорки об удержании НДФЛ у физлица-исполнителя по гражданско-правовому договору
Вопрос: Каковы особенности заключения гражданско-правового договора с фрилансером?
(Консультация эксперта, 2025)Заключение договора с фрилансером может повлечь последствия по уплате НДФЛ и страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2025)Заключение договора с фрилансером может повлечь последствия по уплате НДФЛ и страховых взносов.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если иностранный гражданин с целью продления срока действия патента перечислил денежные средства в счет уплаты фиксированного авансового платежа по НДФЛ, но на дату перечисления срок действия патента истек и продлению не подлежал, перечисленные иностранным гражданином денежные средства признаются излишне уплаченной суммой налога. В таком случае иностранный гражданин вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если иностранный гражданин с целью продления срока действия патента перечислил денежные средства в счет уплаты фиксированного авансового платежа по НДФЛ, но на дату перечисления срок действия патента истек и продлению не подлежал, перечисленные иностранным гражданином денежные средства признаются излишне уплаченной суммой налога. В таком случае иностранный гражданин вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога.
Вопрос: В организации обнаружилось, что менее двух лет назад самозанятый работал по договору ГПХ и налоговая инспекция переквалифицировала договор с ним в трудовой. В каком порядке организации исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы, учитывая, что возможности удержать НДФЛ у физического лица нет?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Как следует из Информации ФНС России, гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые. Выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В частности, в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях предусматривается приостановление деятельности на срок до 90 суток. Кроме того, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Как следует из Информации ФНС России, гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые. Выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В частности, в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях предусматривается приостановление деятельности на срок до 90 суток. Кроме того, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Вопрос: Директор ООО (налоговый резидент) является также директором организации в Казахстане. В каком порядке уплачивается НДФЛ с зарплаты, полученной в Казахстане?
(Консультация эксперта, 2024)Физические лица, получающие вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Физические лица, получающие вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: Об отказе в выдаче иностранной организации уведомления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей при отсутствии информации о трудовом договоре или ГПД.
(Письмо ФНС России от 05.08.2025 N БС-4-11/7282@)Налоговый орган направляет уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (далее - уведомление) налоговому агенту не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления налогового агента при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.
(Письмо ФНС России от 05.08.2025 N БС-4-11/7282@)Налоговый орган направляет уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (далее - уведомление) налоговому агенту не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления налогового агента при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДФЛ вознаграждение по договору ГПХ с гражданином Белоруссии (порядок исчисления, срок удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДФЛ вознаграждение по договору ГПХ с гражданином Белоруссии (порядок исчисления, срок удержания и перечисления)
Статья: "Командировочные" затраты физлица - исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)Если до конца года удержать этот НДФЛ заказчик не сможет, необходимо сообщить об этом исполнителю и инспекции не позднее 25 февраля следующего года <21>. Для этого надо будет доход и неудержанную сумму налога показать в разделе 4 справки о доходах, прилагаемой к годовому расчету 6-НДФЛ <22>. Экземпляр этой справки нужно передать исполнителю.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)Если до конца года удержать этот НДФЛ заказчик не сможет, необходимо сообщить об этом исполнителю и инспекции не позднее 25 февраля следующего года <21>. Для этого надо будет доход и неудержанную сумму налога показать в разделе 4 справки о доходах, прилагаемой к годовому расчету 6-НДФЛ <22>. Экземпляр этой справки нужно передать исполнителю.