Срок уплаты налога по 3-НДФЛ в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты налога по 3-НДФЛ в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 18.09.2024 N 38-КАД24-3-К1
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Транспортный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ, транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что налогоплательщик не исполнил требования налогового органа об уплате налогов.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не была установлена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества; также суд не определил размер НДФЛ, подлежащего взысканию за конкретный период, с учетом особенностей применения имущественного налогового вычета, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ за 2020 г. Авдеевой Т.П. представлена не была.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Транспортный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ, транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что налогоплательщик не исполнил требования налогового органа об уплате налогов.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не была установлена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества; также суд не определил размер НДФЛ, подлежащего взысканию за конкретный период, с учетом особенностей применения имущественного налогового вычета, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ за 2020 г. Авдеевой Т.П. представлена не была.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 16.11.2021 N 308-ЭС21-12599 по делу N А53-6401/2020
Требование: Об отмене решений органа Пенсионного фонда РФ об отказе в возврате переплаты по страховым взносам, обязании возвратить переплату.
Обстоятельства: Отказ мотивирован пропуском предпринимателем срока на обращение за возвратом переплаты.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как определение окончательного результата деятельности и величины дохода было произведено предпринимателем в декларации по НДФЛ, представляемой по итогам налогового периода, основания для возврата переплаты наступили с даты представления декларации, так как именно в этот момент возможно достоверно определить, какая сумма является излишне уплаченной, но не позднее срока, установленного для ее представления.Указанное нарушение привело к ошибочному выводу об утрате предпринимателем права на внесудебный порядок возврата страховых взносов за 2016 год, поскольку декларацию 3-НДФЛ за 2016 год со сроком представления до 02.05.2017 она представила в инспекцию 06.02.2017. Следовательно, обращение 31.01.2020 в управление с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов осуществлено с соблюдением трехлетнего срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: Об отмене решений органа Пенсионного фонда РФ об отказе в возврате переплаты по страховым взносам, обязании возвратить переплату.
Обстоятельства: Отказ мотивирован пропуском предпринимателем срока на обращение за возвратом переплаты.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как определение окончательного результата деятельности и величины дохода было произведено предпринимателем в декларации по НДФЛ, представляемой по итогам налогового периода, основания для возврата переплаты наступили с даты представления декларации, так как именно в этот момент возможно достоверно определить, какая сумма является излишне уплаченной, но не позднее срока, установленного для ее представления.Указанное нарушение привело к ошибочному выводу об утрате предпринимателем права на внесудебный порядок возврата страховых взносов за 2016 год, поскольку декларацию 3-НДФЛ за 2016 год со сроком представления до 02.05.2017 она представила в инспекцию 06.02.2017. Следовательно, обращение 31.01.2020 в управление с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов осуществлено с соблюдением трехлетнего срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Противодействие коррупции в условиях цифровизации: отечественный опыт
(Арямов А.А., Руева Е.О.)
("Российский следователь", 2021, N 8)Метаморфозы фискально-судебной практики за 2019 - 2020 гг. демонстрируют следующие проблемы. На основании сводного анализа информации, полученной из учетных банковских систем и иных систем цифровых платежей, ФНС фактически начала выявлять живущих не по доходам россиян. Федеральная налоговая служба анализирует дорогостоящие покупки, оплата которых прошла в безналичной форме, и просит дать разъяснения, если расходы налогоплательщика явно не соответствуют его доходам (которые определяются при начислении НДС). Корректно предлагается актуализировать налоговую декларацию; при этом доначисляется подоходный налог. Предполагается, что субъект может расходовать лишь те средства, которые получил в качестве дохода (даже если эти средства заемные); и если выявляется существенная разница между задекларированным доходом (налоги по которому уже уплачены) и фактическими расходами, то такая разница воспринимается как доход, сокрытый от налогообложения. Так, житель Кировской области оказался в числе тех, кому пришло уведомление из ФНС. Субъект, имея задекларированный доход менее 50 000 руб., купил автомобиль марки "Мерседес" стоимостью 6 500 000 руб., что привлекло внимание фискальных органов; кроме того, было выявлено, что на банковские счета данного налогоплательщика систематически поступали денежные переводы от третьих лиц. В уведомлении содержалось требование уточнить данные о налогооблагаемой базе, а также предупреждение следующего содержания: "...в случае выявления нарушений вам необходимо в срок до 30 декабря 2020 года уплатить вышеуказанные исчисленные налоги, взносы и пени, представить налоговую декларацию по 3-НДФЛ, тем самым исключив факт наличия налоговых рисков" <12>. Используя данные цифрового анализа информации, полученной из учетных банковских систем, фискальные органы имеют большие возможности изучения движения денежных средств по банковским счетам и картам, сопоставляя их с осуществляемыми существенными расходами. С одной стороны, режим декларирования доходов и расходов распространяется только на государственных и муниципальных служащих (Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. N 230-ФЗ); с другой стороны, служащие фискальных органов вполне могут направлять гражданам такие уведомления. У налогоплательщика отсутствует обязанность оперативного реагирования на такое уведомление, но налоговый орган в таком случае вполне может инициировать процедуру проверки по подозрению в уклонении от налогообложения с перспективами административных и уголовно-правовых репрессалий. Оснащенная цифровым инструментарием ФНС на настоящий момент имеет объективные возможности и необходимые правомочия для выявления "серых доходов" налогоплательщиков. Информация поступает из цифровых баз данных банков, ГИБДД и Росреестра. Реализуется взыскание в судебном порядке. Сформировавшаяся судебная практика демонстрирует единообразный подход к правовой оценке приведенной ситуации со стороны как фискальных органов, так и судебных; различного рода ссылки на договоры займа и дарения часто рассматриваются не в качестве реабилитирующего фактора, а как повод для инициирования встречной проверки. Цифровые возможности сегодня действительно позволяют отслеживать гигантский массив информации, в том числе и в порядке проведения встречных проверок по корреспондирующим финансовым транзакциям.
(Арямов А.А., Руева Е.О.)
("Российский следователь", 2021, N 8)Метаморфозы фискально-судебной практики за 2019 - 2020 гг. демонстрируют следующие проблемы. На основании сводного анализа информации, полученной из учетных банковских систем и иных систем цифровых платежей, ФНС фактически начала выявлять живущих не по доходам россиян. Федеральная налоговая служба анализирует дорогостоящие покупки, оплата которых прошла в безналичной форме, и просит дать разъяснения, если расходы налогоплательщика явно не соответствуют его доходам (которые определяются при начислении НДС). Корректно предлагается актуализировать налоговую декларацию; при этом доначисляется подоходный налог. Предполагается, что субъект может расходовать лишь те средства, которые получил в качестве дохода (даже если эти средства заемные); и если выявляется существенная разница между задекларированным доходом (налоги по которому уже уплачены) и фактическими расходами, то такая разница воспринимается как доход, сокрытый от налогообложения. Так, житель Кировской области оказался в числе тех, кому пришло уведомление из ФНС. Субъект, имея задекларированный доход менее 50 000 руб., купил автомобиль марки "Мерседес" стоимостью 6 500 000 руб., что привлекло внимание фискальных органов; кроме того, было выявлено, что на банковские счета данного налогоплательщика систематически поступали денежные переводы от третьих лиц. В уведомлении содержалось требование уточнить данные о налогооблагаемой базе, а также предупреждение следующего содержания: "...в случае выявления нарушений вам необходимо в срок до 30 декабря 2020 года уплатить вышеуказанные исчисленные налоги, взносы и пени, представить налоговую декларацию по 3-НДФЛ, тем самым исключив факт наличия налоговых рисков" <12>. Используя данные цифрового анализа информации, полученной из учетных банковских систем, фискальные органы имеют большие возможности изучения движения денежных средств по банковским счетам и картам, сопоставляя их с осуществляемыми существенными расходами. С одной стороны, режим декларирования доходов и расходов распространяется только на государственных и муниципальных служащих (Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. N 230-ФЗ); с другой стороны, служащие фискальных органов вполне могут направлять гражданам такие уведомления. У налогоплательщика отсутствует обязанность оперативного реагирования на такое уведомление, но налоговый орган в таком случае вполне может инициировать процедуру проверки по подозрению в уклонении от налогообложения с перспективами административных и уголовно-правовых репрессалий. Оснащенная цифровым инструментарием ФНС на настоящий момент имеет объективные возможности и необходимые правомочия для выявления "серых доходов" налогоплательщиков. Информация поступает из цифровых баз данных банков, ГИБДД и Росреестра. Реализуется взыскание в судебном порядке. Сформировавшаяся судебная практика демонстрирует единообразный подход к правовой оценке приведенной ситуации со стороны как фискальных органов, так и судебных; различного рода ссылки на договоры займа и дарения часто рассматриваются не в качестве реабилитирующего фактора, а как повод для инициирования встречной проверки. Цифровые возможности сегодня действительно позволяют отслеживать гигантский массив информации, в том числе и в порядке проведения встречных проверок по корреспондирующим финансовым транзакциям.
Вопрос: Физическое лицо получает безвозмездно акции российской организации от эмитента в 2023 и 2024 гг., продает в 2024 г. В каком размере исчисляется НДФЛ при получении и при продаже акций?
(Консультация эксперта, 2023)В ситуации, когда в одном налоговом периоде налогоплательщиком был получен рассматриваемый налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг и налогооблагаемый доход от реализации таких ценных бумаг (их части), в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), представляемой не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, суммы материальной выгоды могут быть учтены в качестве расходов, связанных с приобретением этих ценных бумаг при соблюдении следующих условий:
(Консультация эксперта, 2023)В ситуации, когда в одном налоговом периоде налогоплательщиком был получен рассматриваемый налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг и налогооблагаемый доход от реализации таких ценных бумаг (их части), в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), представляемой не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, суммы материальной выгоды могут быть учтены в качестве расходов, связанных с приобретением этих ценных бумаг при соблюдении следующих условий:
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"При продаже подаренного имущества платить НДФЛ дважды больше не придется"Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
"При продаже подаренного имущества платить НДФЛ дважды больше не придется"Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Административная практика
Решение ФНС России от 04.07.2023 N БВ-3-9/8496@
Суть жалобы: Заявитель полагает, что Инспекцией неправомерно проведены мероприятия по зачету суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, поскольку такие заявления не были представлены. Кроме того, налоговое уведомление на уплату налогов в отношении объектов недвижимого имущества физических лиц Инспекцией направлено не было.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку спорная переплата неправомерно отражена на Едином налоговом счете в разделе "Переплата свыше трех лет", что препятствует обращению с заявлением о возврате.
Содержит правовую позицию ФНС России.На основании изложенного Заявитель просит отменить решения Инспекции об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога в размере; восстановить срок для осуществления возврата суммы излишне уплаченного налога.
Суть жалобы: Заявитель полагает, что Инспекцией неправомерно проведены мероприятия по зачету суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, поскольку такие заявления не были представлены. Кроме того, налоговое уведомление на уплату налогов в отношении объектов недвижимого имущества физических лиц Инспекцией направлено не было.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку спорная переплата неправомерно отражена на Едином налоговом счете в разделе "Переплата свыше трех лет", что препятствует обращению с заявлением о возврате.
Содержит правовую позицию ФНС России.На основании изложенного Заявитель просит отменить решения Инспекции об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога в размере; восстановить срок для осуществления возврата суммы излишне уплаченного налога.
Решение Московского УФАС России от 05.10.2020 по делу N 077/07/00-16725/2020
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Согласно пункту 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации если последний день срока уплаты выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то уплатить налог можно не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня.
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Согласно пункту 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации если последний день срока уплаты выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то уплатить налог можно не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня.
Статья: Декларация 3-НДФЛ - 2020: особенности заполнения индивидуальными предпринимателями
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 2)Прежде чем перейти к нюансам заполнения новой формы 3-НДФЛ, отметим, что с 01.01.2020 Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ п. 9 и 10 ст. 227 НК РФ признаны утратившими силу, а п. 8 ст. 227 НК РФ представлен в новой редакции, согласно которой авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода соответственно.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 2)Прежде чем перейти к нюансам заполнения новой формы 3-НДФЛ, отметим, что с 01.01.2020 Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ п. 9 и 10 ст. 227 НК РФ признаны утратившими силу, а п. 8 ст. 227 НК РФ представлен в новой редакции, согласно которой авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода соответственно.
Статья: 13% с новогоднего подарка для детей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 24)Поэтому нужно не позднее 02.03.2020 сдать на ребенка справку 2-НДФЛ с признаком "2" <13> (сообщение о невозможности удержать налог, как ее заполнить, скажем ниже). На основании этой справки ИФНС направит родителю ребенка уведомление об уплате НДФЛ, который нужно будет заплатить не позднее 1 декабря 2020 г. вместе с остальными личными налогами. Налоговую декларацию 3-НДФЛ работнику сдавать не придется <14>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 24)Поэтому нужно не позднее 02.03.2020 сдать на ребенка справку 2-НДФЛ с признаком "2" <13> (сообщение о невозможности удержать налог, как ее заполнить, скажем ниже). На основании этой справки ИФНС направит родителю ребенка уведомление об уплате НДФЛ, который нужно будет заплатить не позднее 1 декабря 2020 г. вместе с остальными личными налогами. Налоговую декларацию 3-НДФЛ работнику сдавать не придется <14>.
Статья: Столичные налоговики подготовили ответы на вопросы налогоплательщиков, заданные в ходе онлайн-вебинара по теме "Изменения в налоговом законодательстве, принятые в рамках поддержки малого и среднего бизнеса"
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Таким образом, индивидуальному предпринимателю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам, полученным в 2019 году, необходимо представить не позднее 30 июля 2020 года.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Таким образом, индивидуальному предпринимателю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам, полученным в 2019 году, необходимо представить не позднее 30 июля 2020 года.
Статья: Новые вычеты по НДФЛ и новые правила получения вычетов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)По действующим правилам для получения имущественного или инвестиционного вычета налогоплательщику необходимо подать в ИФНС по месту своего учета по окончании налогового периода (то есть года) декларацию по форме 3-НДФЛ <3>.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)По действующим правилам для получения имущественного или инвестиционного вычета налогоплательщику необходимо подать в ИФНС по месту своего учета по окончании налогового периода (то есть года) декларацию по форме 3-НДФЛ <3>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.04.2021 N 03-04-09/27160 <Об НДФЛ с дивидендов от источников за пределами РФ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 11)Таким образом, налоговый резидент РФ, получивший доход в виде дивидендов от иностранных компаний, обязан подать декларацию 3-НДФЛ в свою налоговую в срок до 30 апреля.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 11)Таким образом, налоговый резидент РФ, получивший доход в виде дивидендов от иностранных компаний, обязан подать декларацию 3-НДФЛ в свою налоговую в срок до 30 апреля.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.11.2021 N 03-04-06/91099 <Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной по договору купли-продажи, обязательство по которому прекращено зачетом>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 3)В 2021 году гражданин продал квартиру за 4 000 000 рублей, купленную им в 2020 году за 3 700 000 рублей. Так как квартира находилась в собственности менее минимального предельного срока владения, то в отношении дохода, полученного от ее продажи, гражданин обязан представить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год до 30 апреля 2022 года.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 3)В 2021 году гражданин продал квартиру за 4 000 000 рублей, купленную им в 2020 году за 3 700 000 рублей. Так как квартира находилась в собственности менее минимального предельного срока владения, то в отношении дохода, полученного от ее продажи, гражданин обязан представить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год до 30 апреля 2022 года.
Статья: Важные НДФЛ-поправки для граждан (комментарий к Законам от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 26.07.2019 N 210-ФЗ, от 27.12.2019 N 459-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 2)"Наши люди" смогут уменьшать сумму таких выигрышей на затраты, связанные с участием в игре. А НДФЛ будет уплачиваться на основании налогового уведомления из ИФНС не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода в виде выигрыша. То есть подавать декларацию за 2020 г., чтобы уплатить налог с выигрыша в казино или в зале игровых автоматов, будет уже не нужно <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 2)"Наши люди" смогут уменьшать сумму таких выигрышей на затраты, связанные с участием в игре. А НДФЛ будет уплачиваться на основании налогового уведомления из ИФНС не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода в виде выигрыша. То есть подавать декларацию за 2020 г., чтобы уплатить налог с выигрыша в казино или в зале игровых автоматов, будет уже не нужно <9>.
Вопрос: Перенос уплаты каких налогов и на какой срок предусмотрен Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 года N 409?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)- налога по патентной системе налогообложения, срок уплаты которого приходится на 2-й квартал 2020 года;
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)- налога по патентной системе налогообложения, срок уплаты которого приходится на 2-й квартал 2020 года;
Статья: ИФНС сама рассчитает НДФЛ, если не сдать декларацию при продаже недвижимости
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 9)Если в 2020 г. вы продали недвижимость раньше минимального срока владения (3 года или 5 лет) либо получили ее в подарок не от близкого родственника и при этом не сдали декларацию 3-НДФЛ, не надейтесь, что удастся избежать уплаты налога. С 2021 г. налоговики могут провести проверку и доначислить НДФЛ и без вашей декларации. Только вот услуга по расчету НДФЛ инспекцией может вам дорого обойтись.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 9)Если в 2020 г. вы продали недвижимость раньше минимального срока владения (3 года или 5 лет) либо получили ее в подарок не от близкого родственника и при этом не сдали декларацию 3-НДФЛ, не надейтесь, что удастся избежать уплаты налога. С 2021 г. налоговики могут провести проверку и доначислить НДФЛ и без вашей декларации. Только вот услуга по расчету НДФЛ инспекцией может вам дорого обойтись.
Вопрос: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении в 2019 г. в порядке дарения от физического лица, не являющегося членом семьи или близким родственником, и продаже в 2019 г. доли в уставном капитале другому физическому лицу?
(Консультация эксперта, 2020)В рассматриваемой ситуации нужно будет по окончании налогового периода (не позднее 30 апреля следующего года) подать налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и заплатить налог в бюджет (п. 1 ст. 229 НК РФ). Гражданин должен уплатить налог по месту своего учета не позднее 15 июля 2020 г. (п. 4 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2020)В рассматриваемой ситуации нужно будет по окончании налогового периода (не позднее 30 апреля следующего года) подать налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и заплатить налог в бюджет (п. 1 ст. 229 НК РФ). Гражданин должен уплатить налог по месту своего учета не позднее 15 июля 2020 г. (п. 4 ст. 228 НК РФ).