Срок уплаты налога на прибыль за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты налога на прибыль за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2024 N 20АП-3036/2024 по делу N А62-7355/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме этого, наличие в действиях (бездействии) налогоплательщика привлекаемого к налоговой ответственности квалифицирующего признака - умысла, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 НК РФ, не исключает возможность применения налоговым органом положений пункта 4 статьи 114 НК РФ при наличии отягчающих обстоятельств. Следовательно, размер штрафа, предусмотренный пунктом 3 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль организаций за 2018 год, НДС за 4 квартал 2018 года и 1 квартал 2019 года (по сроку уплаты 25.04.2019) обоснованно увеличен на 100 процентов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме этого, наличие в действиях (бездействии) налогоплательщика привлекаемого к налоговой ответственности квалифицирующего признака - умысла, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 НК РФ, не исключает возможность применения налоговым органом положений пункта 4 статьи 114 НК РФ при наличии отягчающих обстоятельств. Следовательно, размер штрафа, предусмотренный пунктом 3 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль организаций за 2018 год, НДС за 4 квартал 2018 года и 1 квартал 2019 года (по сроку уплаты 25.04.2019) обоснованно увеличен на 100 процентов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 109 "Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения" НК РФ"Доводы налогоплательщика о том, что налоговым органом не учтен срок давности привлечения к налоговой ответственности, судами рассмотрен и отклонен, поскольку проверкой выявлены обстоятельства, предусмотренные пунктом 4 статьи 109 НК РФ, исключающие привлечение общества "Изолар" к ответственности, установленной ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения по НДС за I квартал 2018, I, II кварталы 2019, в связи с истечением сроков давности привлечения к ответственности, что учтено в резолютивной части решения, за иные налоговые периоды срок давности привлечения к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ за неполную уплаты НДС и налога на прибыль не истек."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. Сроки уплаты налога на прибыль и других налогов за 2019 г.
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. Сроки уплаты налога на прибыль и других налогов за 2019 г.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Например. Срок уплаты налога на прибыль за 2019 г. - не позднее 28 марта 2020 г. Соответственно, переплата за 2019 г. может быть отражена в уточненной декларации, поданной в 2023 г., но с учетом срока проведения КНП на дату ее завершения три года с 28 марта 2020 г., скорее всего, истекут, если, конечно же, налоговый орган не проведет в сокращенные сроки КНП, по итогам которой не выявит нарушений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Например. Срок уплаты налога на прибыль за 2019 г. - не позднее 28 марта 2020 г. Соответственно, переплата за 2019 г. может быть отражена в уточненной декларации, поданной в 2023 г., но с учетом срока проведения КНП на дату ее завершения три года с 28 марта 2020 г., скорее всего, истекут, если, конечно же, налоговый орган не проведет в сокращенные сроки КНП, по итогам которой не выявит нарушений.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Применяется - с 26 декабря 2019 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Применяется - с 26 декабря 2019 года
Статья: Обязанности налоговых агентов при выплате дивидендов юридическим лицам
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)<1> Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)<1> Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
Корреспонденция счетов: Как учитываются расходы в виде арендной платы за автомобиль, арендуемый у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, по договору аренды транспортного средства без экипажа? Облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу расходы признаются при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. если они обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В данной консультации исходим из предположения, что данные требования выполняются. О порядке документального подтверждения расходов в виде арендной платы применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ см. Письмо Минфина России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067, а также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу расходы признаются при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. если они обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В данной консультации исходим из предположения, что данные требования выполняются. О порядке документального подтверждения расходов в виде арендной платы применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ см. Письмо Минфина России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067, а также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Статья: Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Налоговый расчет, представляемый российскими организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль в связи с выплатой дивидендов, входит в состав декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Данный Приказ скорректирован Приказом ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@, который применяется начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2022 года.
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Налоговый расчет, представляемый российскими организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль в связи с выплатой дивидендов, входит в состав декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Данный Приказ скорректирован Приказом ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@, который применяется начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2022 года.
Готовое решение: Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку порядок применения пониженных ставок по налогу на прибыль, введенный Федеральным законом от 02.08.2019 N 269-ФЗ, для участников СПИК предусматривает прекращение применения пониженных ставок до окончания срока действия СПИК, действующие нормы п. 1.14 ст. 284 НК РФ, а также ст. 284.9 НК РФ (кроме абз. 3 п. 1 ст. 284.9 НК РФ (ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ)) не распространяются на участников СПИК 1.0 "первой волны".
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку порядок применения пониженных ставок по налогу на прибыль, введенный Федеральным законом от 02.08.2019 N 269-ФЗ, для участников СПИК предусматривает прекращение применения пониженных ставок до окончания срока действия СПИК, действующие нормы п. 1.14 ст. 284 НК РФ, а также ст. 284.9 НК РФ (кроме абз. 3 п. 1 ст. 284.9 НК РФ (ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ)) не распространяются на участников СПИК 1.0 "первой волны".
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Имейте в виду: если срок договора лизинга существенно меньше срока полезного использования предмета лизинга, то установление нулевой или символической выкупной цены может привести к спору с налоговым органом. Налоговая инспекция в такой ситуации пересчитает выкупную цену (определит ее реальную величину), соответствующим образом уменьшив сумму лизинговых платежей, учтенную в расходах, что приведет к доначислению налога на прибыль. Подобная ситуация рассмотрена, например, в Постановлении АС Московского округа от 08.10.2019 N Ф05-16463/2019 по делу N А40-72107/2018 (суд поддержал позицию налогового органа).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Имейте в виду: если срок договора лизинга существенно меньше срока полезного использования предмета лизинга, то установление нулевой или символической выкупной цены может привести к спору с налоговым органом. Налоговая инспекция в такой ситуации пересчитает выкупную цену (определит ее реальную величину), соответствующим образом уменьшив сумму лизинговых платежей, учтенную в расходах, что приведет к доначислению налога на прибыль. Подобная ситуация рассмотрена, например, в Постановлении АС Московского округа от 08.10.2019 N Ф05-16463/2019 по делу N А40-72107/2018 (суд поддержал позицию налогового органа).
Статья: Договор цессии: учет прибыли (убытка) цедентом
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Обратите внимание! Срок платежа по договору, являющийся критерием для определения порядка учета убытков от уступки права требования, для целей налогообложения прибыли должен определяться на основании условий соответствующего договора, действующего на дату уступки права (отмечено в Письме Минфина России от 19.03.2019 N 03-03-06/2/18297).
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Обратите внимание! Срок платежа по договору, являющийся критерием для определения порядка учета убытков от уступки права требования, для целей налогообложения прибыли должен определяться на основании условий соответствующего договора, действующего на дату уступки права (отмечено в Письме Минфина России от 19.03.2019 N 03-03-06/2/18297).
Вопрос: О применении резидентом ТОР, заключившим соглашение об осуществлении деятельности до 01.01.2019, пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.
(Письмо Минфина России от 25.05.2023 N 03-03-06/1/47786)Поскольку положения пункта 4.2 статьи 5 НК РФ распространяются в том числе на изменения условий предоставления налоговых льгот (порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налога на прибыль организаций), налогоплательщик - резидент ТОР, заключивший соглашение до 01.01.2019, при указании в данном соглашении ссылки на статью 284.4 НК РФ и закон субъекта Российской Федерации применяет положения закона субъекта Российской Федерации, установленные на дату заключения соглашения.
(Письмо Минфина России от 25.05.2023 N 03-03-06/1/47786)Поскольку положения пункта 4.2 статьи 5 НК РФ распространяются в том числе на изменения условий предоставления налоговых льгот (порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налога на прибыль организаций), налогоплательщик - резидент ТОР, заключивший соглашение до 01.01.2019, при указании в данном соглашении ссылки на статью 284.4 НК РФ и закон субъекта Российской Федерации применяет положения закона субъекта Российской Федерации, установленные на дату заключения соглашения.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Декларацию по налогу на прибыль за 2024 год следует представить не позднее 25 марта 2025 года. Налог за 2024 год уплачивается не позднее 28 марта 2025 года. Декларации представляют в налоговые инспекции по месту нахождения самой фирмы и каждого ее обособленного подразделения (при их наличии). В ИФНС по головному офису сдают декларацию в целом по фирме с разбивкой по филиалам, а в инспекции обособленных подразделений - только части деклараций, касающиеся данного филиала.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Декларацию по налогу на прибыль за 2024 год следует представить не позднее 25 марта 2025 года. Налог за 2024 год уплачивается не позднее 28 марта 2025 года. Декларации представляют в налоговые инспекции по месту нахождения самой фирмы и каждого ее обособленного подразделения (при их наличии). В ИФНС по головному офису сдают декларацию в целом по фирме с разбивкой по филиалам, а в инспекции обособленных подразделений - только части деклараций, касающиеся данного филиала.
Статья: Налогообложение банка при прощении субординированного долга, предоставленного материнской компанией
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)В соответствии с НК РФ учет в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль тех или иных расходов <5> является правом налогоплательщика. Суммы процентов по договору займа отражаются в налоговом учете (при применении метода начисления) в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором, или на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (ст. 252, п. 8 ст. 272, ст. 328 НК РФ, Письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99947, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2289).
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)В соответствии с НК РФ учет в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль тех или иных расходов <5> является правом налогоплательщика. Суммы процентов по договору займа отражаются в налоговом учете (при применении метода начисления) в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором, или на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (ст. 252, п. 8 ст. 272, ст. 328 НК РФ, Письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99947, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2289).
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, заключившим соглашение об осуществлении деятельности до 01.01.2021 со "стабилизационной оговоркой".
(Письмо Минфина России от 22.08.2023 N 03-03-06/3/79449)Положения данного пункта распространяются на акты законодательства о налогах и сборах, в частности по налогу на прибыль организаций, и применяются для резидента ТОР при условии указания в соответствующем соглашении ссылок на положения актов законодательства о налогах и сборах в части пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налога на прибыль организаций), установленных для резидентов ТОР в связи с исполнением ими соглашений.
(Письмо Минфина России от 22.08.2023 N 03-03-06/3/79449)Положения данного пункта распространяются на акты законодательства о налогах и сборах, в частности по налогу на прибыль организаций, и применяются для резидента ТОР при условии указания в соответствующем соглашении ссылок на положения актов законодательства о налогах и сборах в части пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налога на прибыль организаций), установленных для резидентов ТОР в связи с исполнением ими соглашений.