Срок уплаты налога на прибыль иностранной организации налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты налога на прибыль иностранной организации налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 310 НК РФВ какой момент налоговый агент должен удержать налог с доходов иностранной организации в отдельных случаях?
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, выраженных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-08-05/64517)Пунктом 16 статьи 45 Кодекса установлено, что правила, предусмотренные указанной статьей, распространяются на налоговых агентов.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-08-05/64517)Пунктом 16 статьи 45 Кодекса установлено, что правила, предусмотренные указанной статьей, распространяются на налоговых агентов.
Статья: Об информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Пунктом 16 ст. 45 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные указанной статьей, распространяются на налоговых агентов.
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Пунктом 16 ст. 45 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные указанной статьей, распространяются на налоговых агентов.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"2. Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"2. Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Президиум ВАС РФ при рассмотрении данного дела также отметил, что начисление банку сумм пени, исчисленных исходя из дат выплаты доходов до дня принятия решения по результатам выездной налоговой проверки, а также привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога на доходы является правомерным, так как банк в нарушение положений главы 25 НК РФ при выплате доходов не удержал сумму налога на доходы иностранной организации, поскольку представленные ему иностранной организацией документы не отвечают требованиям Конвенции и пункту 1 статьи 312 Кодекса.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Президиум ВАС РФ при рассмотрении данного дела также отметил, что начисление банку сумм пени, исчисленных исходя из дат выплаты доходов до дня принятия решения по результатам выездной налоговой проверки, а также привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога на доходы является правомерным, так как банк в нарушение положений главы 25 НК РФ при выплате доходов не удержал сумму налога на доходы иностранной организации, поскольку представленные ему иностранной организацией документы не отвечают требованиям Конвенции и пункту 1 статьи 312 Кодекса.
Статья: ФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)В этом случае при выплате дохода иностранной организации придется удерживать налог на прибыль и сдавать налоговый расчет.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)В этом случае при выплате дохода иностранной организации придется удерживать налог на прибыль и сдавать налоговый расчет.
Вопрос: Организация выплачивает иностранной организации доход от источников в РФ, предусмотренный п. 1 ст. 309 НК РФ, через иностранного посредника. Какую организацию надо указывать в налоговом расчете в качестве получателя дохода?
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, если доход иностранной организации признается доходом от источников в РФ, подлежащим налогообложению в РФ, налоговым агентом признается российская организация, выплачивающая через посредника доход иностранной организации, вне зависимости от того, каким образом проведена оплата.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, если доход иностранной организации признается доходом от источников в РФ, подлежащим налогообложению в РФ, налоговым агентом признается российская организация, выплачивающая через посредника доход иностранной организации, вне зависимости от того, каким образом проведена оплата.
Статья: Немного изменений в декларации по налогу на прибыль за 2022 год
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 2 ст. 287 НК РФ российская организация и иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации <1> при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 2 ст. 287 НК РФ российская организация и иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации <1> при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Для того чтобы платеж был правильно засчитан и пени не начислялись, на дату срока уплаты налога с дохода иностранной организации нужно, чтобы на вашем ЕНС было достаточно средств для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов на эту дату, включая "агентский" налог (п. 2 ст. 11, п. п. 7, 8 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ). Кроме того, вы должны в срок уведомить налоговый орган об исчисленной сумме налога, а также отразить выплаченный доход и исчисленный с него налог в отчетности. Это следует из пп. 1, 5 п. 5 ст. 11.3, п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ. В противном случае к моменту наступления срока уплаты налога налоговый орган не будет знать об исчисленной с дохода иностранной организации сумме налога и не сможет списать ее с ЕНС, даже если на нем будет достаточно средств.
(КонсультантПлюс, 2025)Для того чтобы платеж был правильно засчитан и пени не начислялись, на дату срока уплаты налога с дохода иностранной организации нужно, чтобы на вашем ЕНС было достаточно средств для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов на эту дату, включая "агентский" налог (п. 2 ст. 11, п. п. 7, 8 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ). Кроме того, вы должны в срок уведомить налоговый орган об исчисленной сумме налога, а также отразить выплаченный доход и исчисленный с него налог в отчетности. Это следует из пп. 1, 5 п. 5 ст. 11.3, п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ. В противном случае к моменту наступления срока уплаты налога налоговый орган не будет знать об исчисленной с дохода иностранной организации сумме налога и не сможет списать ее с ЕНС, даже если на нем будет достаточно средств.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В соответствии с п. 4 ст. 287, абз. 6 и 7 п. 1 ст. 310 НК РФ налоговый агент исчисляет и удерживает налог с доходов иностранных организаций. Удержанная при выплате дивидендов иностранному участнику сумма налога перечисляется в федеральный бюджет в валюте РФ не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В соответствии с п. 4 ст. 287, абз. 6 и 7 п. 1 ст. 310 НК РФ налоговый агент исчисляет и удерживает налог с доходов иностранных организаций. Удержанная при выплате дивидендов иностранному участнику сумма налога перечисляется в федеральный бюджет в валюте РФ не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов.
Вопрос: ИП на ОСН произвел все выплаты единственному работнику и приостановил деятельность на неопределенный срок. Какую налоговую отчетность нужно представлять и какие налоги уплачивать в период приостановления деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)- может быть налоговым агентом по налогу на прибыль, например при выплате иностранной организации дивидендов и иных доходов от источников в РФ (п. 4 ст. 286, п. п. 1, 4 ст. 310 НК РФ);
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)- может быть налоговым агентом по налогу на прибыль, например при выплате иностранной организации дивидендов и иных доходов от источников в РФ (п. 4 ст. 286, п. п. 1, 4 ст. 310 НК РФ);
Вопрос: Может ли российская организация вернуть процентный денежный заем в сумме 15 млн руб. (тело займа 5 млн руб. + проценты 10 млн руб.) иностранной организации из Республики Словения? Нужно ли сдавать в налоговый орган расчет о суммах выплаченных иностранной организации доходов и удержанного налога?
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, по общему правилу российская организация признается налоговым агентом, который обязан удержать налог из доходов иностранной организации у источника выплаты дохода по ставке 20% (пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, по общему правилу российская организация признается налоговым агентом, который обязан удержать налог из доходов иностранной организации у источника выплаты дохода по ставке 20% (пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ).
Вопрос: Следует ли представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в отношении налога на прибыль, уплачиваемого в качестве налогового агента (п. 2 ст. 287 НК РФ), за январь 2023 г. по сроку 28.02.2023, за февраль 2023 г. по сроку 28.03.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Российская организация (налоговый агент), выплачивающая доход иностранной организации, удерживает сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный п. 4 ст. 287 НК РФ), при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Российская организация (налоговый агент), выплачивающая доход иностранной организации, удерживает сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный п. 4 ст. 287 НК РФ), при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ.
Вопрос: Российской организации оказывает услуги иностранная организация - резидент Андорры. По условиям договора в случае отказа от оказанной услуги фиксированная сумма не возвращается, а удерживается из аванса как штраф. Является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении такого штрафа?
(Консультация эксперта, 2023)Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в бюджет Российской Федерации не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в бюджет Российской Федерации не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Вопрос: Иностранная организация - резидент Швейцарии в связи с закрытием на территории РФ представительства продает организации движимое имущество. Предпринимательскую деятельность представительство не вело. Договор заключен с иностранной организацией. Каков порядок обложения НДС и налогом на прибыль при продаже имущества?
(Консультация эксперта, 2024)Российская организация при приобретении у иностранной организации движимого имущества, находящегося на территории РФ, признается налоговым агентом по НДС и должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Российская организация при приобретении у иностранной организации движимого имущества, находящегося на территории РФ, признается налоговым агентом по НДС и должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС.