Срок уплаты налога на имущество за 1 квартал 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты налога на имущество за 1 квартал 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2023 N 21АП-2396/2023 по делу N А83-22741/2022
Требование: О возврате излишне уплаченного налога на имущество организаций.
Решение: Требование удовлетворено.То обстоятельство, что общество в 2019 году подавало уточненные расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2019 года и 6 месяцев 2019 года, ему направлялись акт совместной сверки расчетов N 2019-53868 (с 01.01.2019 по 07.10.2019), справка N 2019-52184 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 01.10.2019, не свидетельствует об ошибочности выводов суда о том, что срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога исчисляется не с даты предоставления налоговой декларации.
Требование: О возврате излишне уплаченного налога на имущество организаций.
Решение: Требование удовлетворено.То обстоятельство, что общество в 2019 году подавало уточненные расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2019 года и 6 месяцев 2019 года, ему направлялись акт совместной сверки расчетов N 2019-53868 (с 01.01.2019 по 07.10.2019), справка N 2019-52184 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 01.10.2019, не свидетельствует об ошибочности выводов суда о том, что срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога исчисляется не с даты предоставления налоговой декларации.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 13.12.2024 N 306-ЭС24-15537 по делу N А55-28933/2023
Категория спора: Налог на имущество организаций.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога; 2) О возврате излишне уплаченного налога.
Обстоятельства: Обществу отказано в возврате переплаты ввиду пропуска срока на подачу соответствующего заявления.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как нельзя признать верным вывод судов о том, что о наличии переплаты обществу стало известно после вынесения судом решения об установлении кадастровой стоимости объекта в размере рыночной стоимости, суды не проверили соблюдение срока с учетом обстоятельств, связанных с поздним обращением общества за оспариванием кадастровой стоимости.Как установлено судами и подтверждается материалами дела, основанием для отказа обществу в возврате переплаты по налогу на имущество организаций в размере 160 949 рублей послужил вывод налогового органа о нарушении заявителем срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении трех лет со дня уплаты).
Категория спора: Налог на имущество организаций.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога; 2) О возврате излишне уплаченного налога.
Обстоятельства: Обществу отказано в возврате переплаты ввиду пропуска срока на подачу соответствующего заявления.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как нельзя признать верным вывод судов о том, что о наличии переплаты обществу стало известно после вынесения судом решения об установлении кадастровой стоимости объекта в размере рыночной стоимости, суды не проверили соблюдение срока с учетом обстоятельств, связанных с поздним обращением общества за оспариванием кадастровой стоимости.Как установлено судами и подтверждается материалами дела, основанием для отказа обществу в возврате переплаты по налогу на имущество организаций в размере 160 949 рублей послужил вывод налогового органа о нарушении заявителем срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении трех лет со дня уплаты).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В 2022 г. налогоплательщик выиграл суд и его недвижимость исключили из перечня объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. В 2023 г. он подал уточненки по налогу на имущество за 2015 - 2021 гг. "к уменьшению". А 3 года на возврат налога считал с даты принятия судом положительного решения в 2022 г., по старым правилам, поскольку уплата была еще до введения ЕНС.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В 2022 г. налогоплательщик выиграл суд и его недвижимость исключили из перечня объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. В 2023 г. он подал уточненки по налогу на имущество за 2015 - 2021 гг. "к уменьшению". А 3 года на возврат налога считал с даты принятия судом положительного решения в 2022 г., по старым правилам, поскольку уплата была еще до введения ЕНС.
Статья: Как отчитаться по налогу на имущество за I квартал 2019 года
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 3)Не позднее 30 апреля 2019 года кредитные организации должны отчитаться по налогу на имущество. Для этого им необходимо представить в налоговые органы расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за I квартал 2019 года. Как заполнить расчет, если по арендованному объекту недвижимости произведены неотделимые улучшения? Какие коэффициенты могут применяться? Что делать, если объекты расположены на территории разных субъектов РФ или один инвентарный объект включает несколько объектов недвижимости?
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 3)Не позднее 30 апреля 2019 года кредитные организации должны отчитаться по налогу на имущество. Для этого им необходимо представить в налоговые органы расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за I квартал 2019 года. Как заполнить расчет, если по арендованному объекту недвижимости произведены неотделимые улучшения? Какие коэффициенты могут применяться? Что делать, если объекты расположены на территории разных субъектов РФ или один инвентарный объект включает несколько объектов недвижимости?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Инспекцией отказано в отражении переплаты в совокупной обязанности за 2015 - 2018 годы и за 1 - 3 квартал 2019 года в связи с истечением трехлетнего срока со дня фактической уплаты налога на имущество организаций.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Инспекцией отказано в отражении переплаты в совокупной обязанности за 2015 - 2018 годы и за 1 - 3 квартал 2019 года в связи с истечением трехлетнего срока со дня фактической уплаты налога на имущество организаций.
Решение ФНС России от 27.02.2024 N СД-2-9/2813@
Суть жалобы: Заявитель обжалует действия (бездействие) должностных лиц инспекции по отказу в учете в сальдо ЕНС переплаты налога на имущество организаций, а также на письмо управления. Также Заявитель считает, что срок для возврата заявителю переплаты налога за 2015 - 2021 годы должен исчисляться с даты вступления в силу решения суда.
Решение: Жалоба удовлетворена в части, поскольку Федеральная налоговая служба, руководствуясь статьей 140 Налогового кодекса Российской Федерации, признает неправомерными действия должностных лиц инспекции по неучету в совокупной обязанности заявителя переплаты налога на имущество за 1 - 3 кварталы 2019 года, а в остальной части жалобу заявителя оставляет без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Позиция налогового органа, решение которого обжалуется: отказано в отражении переплаты в совокупной обязанности за 2015 - 2018 годы и за 1-3 квартал 2019 года в связи с истечением трехлетнего срока со дня фактической уплаты налога на имущество организаций.
Суть жалобы: Заявитель обжалует действия (бездействие) должностных лиц инспекции по отказу в учете в сальдо ЕНС переплаты налога на имущество организаций, а также на письмо управления. Также Заявитель считает, что срок для возврата заявителю переплаты налога за 2015 - 2021 годы должен исчисляться с даты вступления в силу решения суда.
Решение: Жалоба удовлетворена в части, поскольку Федеральная налоговая служба, руководствуясь статьей 140 Налогового кодекса Российской Федерации, признает неправомерными действия должностных лиц инспекции по неучету в совокупной обязанности заявителя переплаты налога на имущество за 1 - 3 кварталы 2019 года, а в остальной части жалобу заявителя оставляет без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Позиция налогового органа, решение которого обжалуется: отказано в отражении переплаты в совокупной обязанности за 2015 - 2018 годы и за 1-3 квартал 2019 года в связи с истечением трехлетнего срока со дня фактической уплаты налога на имущество организаций.
Статья: Налог на имущество в бюджетных учреждениях
(Гришина О.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Обратите внимание! Обязанность бюджетного учреждения уплачивать налог на имущество организаций обусловлена наличием имущества, признаваемого объектом налогообложения, а не моментом получения им средств из соответствующего бюджета. Поэтому пропуск срока уплаты налога чреват для учреждения налоговыми штрафами по ст. 122 НК РФ. В случае задержки бюджетного финансирования учреждение может получить отсрочку или рассрочку налога в порядке, предусмотренном ст. 64 НК РФ.
(Гришина О.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Обратите внимание! Обязанность бюджетного учреждения уплачивать налог на имущество организаций обусловлена наличием имущества, признаваемого объектом налогообложения, а не моментом получения им средств из соответствующего бюджета. Поэтому пропуск срока уплаты налога чреват для учреждения налоговыми штрафами по ст. 122 НК РФ. В случае задержки бюджетного финансирования учреждение может получить отсрочку или рассрочку налога в порядке, предусмотренном ст. 64 НК РФ.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@"
(Шеломова И.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 22)В Приказе ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@ утверждены новые формы отчетов, Форматы их представления в электронном виде и требования к заполнению. По новым формам нужно отчитываться начиная с отчетности за I квартал 2019 года.
(Шеломова И.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 22)В Приказе ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@ утверждены новые формы отчетов, Форматы их представления в электронном виде и требования к заполнению. По новым формам нужно отчитываться начиная с отчетности за I квартал 2019 года.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@"
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 1)Обратите внимание, что обновленные формы отчетности по налогу на имущество организаций применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2019 года.
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 1)Обратите внимание, что обновленные формы отчетности по налогу на имущество организаций применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2019 года.
Статья: Обновлены формы отчетности по налогу на имущество
(Зарипова М.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Заметим, что обновленные формы отчетности по налогу на имущество организаций применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2019 года.
(Зарипова М.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Заметим, что обновленные формы отчетности по налогу на имущество организаций применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2019 года.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)Налог на имущество был пересчитан за 2016 - 2018 гг. и 1-й квартал 2019 г. Уточненные налоговые декларации по налогу на имущество были поданы за 2016, 2017, 2018 гг., а также уточненные расчеты авансовых платежей по налогу на имущество за 1-й квартал 2019 г.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)Налог на имущество был пересчитан за 2016 - 2018 гг. и 1-й квартал 2019 г. Уточненные налоговые декларации по налогу на имущество были поданы за 2016, 2017, 2018 гг., а также уточненные расчеты авансовых платежей по налогу на имущество за 1-й квартал 2019 г.
Статья: Авансовый расчет по налогу на имущество ошибочно представлен по месту нахождения МУП
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Предприятие сферы ЖКХ не уведомило Управление ИФНС о сдаче в 2019 году единой декларации по налогу на имущество. Однако за I квартал 2019 года расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций сдан в ИФНС по месту нахождения предприятия (г. Иркутск) в установленный срок. Вся сумма авансового платежа внесена в бюджет с соблюдением установленного срока единым платежным поручением. Позднее ошибка исправлена: представлены авансовые расчеты в налоговые органы по месту нахождения имущества (но позднее установленного срока), авансовые платежи перечислены в бюджет по месту нахождения имущества. Все имущество находится на территории г. Иркутска. Налоговые инспекции по месту нахождения имущества выставляют пени за несвоевременное внесение авансовых платежей. Можно ли оспорить начисление пеней, ведь фактически авансовые платежи были уплачены в срок и бюджет не пострадал? Сколько раз на должностное лицо предприятия может быть наложен административный штраф за непредставление документов (расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество) в установленный срок?
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Предприятие сферы ЖКХ не уведомило Управление ИФНС о сдаче в 2019 году единой декларации по налогу на имущество. Однако за I квартал 2019 года расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций сдан в ИФНС по месту нахождения предприятия (г. Иркутск) в установленный срок. Вся сумма авансового платежа внесена в бюджет с соблюдением установленного срока единым платежным поручением. Позднее ошибка исправлена: представлены авансовые расчеты в налоговые органы по месту нахождения имущества (но позднее установленного срока), авансовые платежи перечислены в бюджет по месту нахождения имущества. Все имущество находится на территории г. Иркутска. Налоговые инспекции по месту нахождения имущества выставляют пени за несвоевременное внесение авансовых платежей. Можно ли оспорить начисление пеней, ведь фактически авансовые платежи были уплачены в срок и бюджет не пострадал? Сколько раз на должностное лицо предприятия может быть наложен административный штраф за непредставление документов (расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество) в установленный срок?