Срок уплаты налога на доходы иностранных организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты налога на доходы иностранных организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 310 НК РФВ какой момент налоговый агент должен удержать налог с доходов иностранной организации в отдельных случаях?
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Для того чтобы платеж был правильно засчитан и пени не начислялись, на дату срока уплаты налога с дохода иностранной организации нужно, чтобы на вашем ЕНС было достаточно средств для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов на эту дату, включая "агентский" налог (п. 2 ст. 11, п. п. 7, 8 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ). Кроме того, вы должны в срок уведомить налоговый орган об исчисленной сумме налога, а также отразить выплаченный доход и исчисленный с него налог в отчетности. Это следует из пп. 1, 5 п. 5 ст. 11.3, п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ. В противном случае к моменту наступления срока уплаты налога налоговый орган не будет знать об исчисленной с дохода иностранной организации сумме налога и не сможет списать ее с ЕНС, даже если на нем будет достаточно средств.
(КонсультантПлюс, 2025)Для того чтобы платеж был правильно засчитан и пени не начислялись, на дату срока уплаты налога с дохода иностранной организации нужно, чтобы на вашем ЕНС было достаточно средств для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов на эту дату, включая "агентский" налог (п. 2 ст. 11, п. п. 7, 8 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ). Кроме того, вы должны в срок уведомить налоговый орган об исчисленной сумме налога, а также отразить выплаченный доход и исчисленный с него налог в отчетности. Это следует из пп. 1, 5 п. 5 ст. 11.3, п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ. В противном случае к моменту наступления срока уплаты налога налоговый орган не будет знать об исчисленной с дохода иностранной организации сумме налога и не сможет списать ее с ЕНС, даже если на нем будет достаточно средств.
Статья: Об информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Срок уплаты налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации определен п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ, в соответствии с которой суммы налога должны быть перечислены налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Срок уплаты налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации определен п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ, в соответствии с которой суммы налога должны быть перечислены налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
Нормативные акты
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- иностранная организация представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- иностранная организация представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль
Готовое решение: Как учреждение - налоговый агент исчисляет и уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Налог нужно исчислить и удержать при выплате дохода иностранной организации и перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Если вы не удержите налог или не перечислите его в срок, инспекция может вас оштрафовать. Кроме того, вам придется уплатить пени.
(КонсультантПлюс, 2025)Налог нужно исчислить и удержать при выплате дохода иностранной организации и перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Если вы не удержите налог или не перечислите его в срок, инспекция может вас оштрафовать. Кроме того, вам придется уплатить пени.
Вопрос: Должна ли организация представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов при оплате товара поставщику из Белоруссии?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, доходы белорусской организации от продажи товаров в РФ не облагаются налогом на прибыль в РФ, следовательно, налоговый агент не должен исчислять и удерживать налог.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, доходы белорусской организации от продажи товаров в РФ не облагаются налогом на прибыль в РФ, следовательно, налоговый агент не должен исчислять и удерживать налог.
Вопрос: Договором субаренды недвижимости с иностранной организацией цена указана в евро с оплатой в долларах США. В какой валюте налоговому агенту по налогу на прибыль указывать сумму дохода по строке 050 подраздела 4.2 разд. 4 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговые агенты по налогу на прибыль, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в РФ, должны сдавать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056) (далее - расчет). Сдавать расчет нужно в сроки, установленные для декларации по налогу на прибыль за период выплаты дохода нерезиденту и следующие периоды до окончания года, по форме и в соответствии с Порядком заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, утвержденным Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ (далее - Порядок) (п. 4 ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@).
(Консультация эксперта, 2025)Налоговые агенты по налогу на прибыль, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в РФ, должны сдавать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056) (далее - расчет). Сдавать расчет нужно в сроки, установленные для декларации по налогу на прибыль за период выплаты дохода нерезиденту и следующие периоды до окончания года, по форме и в соответствии с Порядком заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, утвержденным Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ (далее - Порядок) (п. 4 ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@).
Вопрос: С учетом п. 14 ст. 45 НК РФ в какие сроки и по курсу Банка России на какую дату должен быть рассчитан в 2023 г. налог на доходы иностранных организаций в российских рублях по доходам, выплаченным иностранным организациям в иностранной валюте?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается при каждой выплате доходов в валюте выплаты дохода (п. 1 ст. 310 НК РФ). С учетом п. 14 ст. 45 НК РФ в какие сроки и по курсу Банка России на какую дату должен быть рассчитан в 2023 г. налог на доходы иностранных организаций в российских рублях по доходам, выплаченным иностранным организациям в иностранной валюте?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается при каждой выплате доходов в валюте выплаты дохода (п. 1 ст. 310 НК РФ). С учетом п. 14 ст. 45 НК РФ в какие сроки и по курсу Банка России на какую дату должен быть рассчитан в 2023 г. налог на доходы иностранных организаций в российских рублях по доходам, выплаченным иностранным организациям в иностранной валюте?
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 24.03.2023 N СД-4-3/3570@ <О представлении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Срок уплаты налога на прибыль при выплате иностранным организациям доходов от источников в России - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств. Пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в рубли осуществляется по официальному курсу Центрального банка РФ на дату уплаты налога. При этом датой уплаты считается дата удержания налога из денежных средств иностранной компании (подп. 6 п. 7, п. 14 ст. 45 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Срок уплаты налога на прибыль при выплате иностранным организациям доходов от источников в России - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств. Пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в рубли осуществляется по официальному курсу Центрального банка РФ на дату уплаты налога. При этом датой уплаты считается дата удержания налога из денежных средств иностранной компании (подп. 6 п. 7, п. 14 ст. 45 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (грузополучателя) приобретение импортируемого сырья, а также расходы в виде вознаграждения иностранному экспедитору за организацию перевозки сырья с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумму налога, удержанного с дохода иностранной организации, налоговый агент пересчитывает в рубли по курсу евро, установленному Банком России на дату выплаты дохода, и перечисляет в федеральный бюджет (посредством единого налогового платежа) в рублях. Сделать это нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты средств иностранной организации (п. п. 14, 16 ст. 45, п. 2 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумму налога, удержанного с дохода иностранной организации, налоговый агент пересчитывает в рубли по курсу евро, установленному Банком России на дату выплаты дохода, и перечисляет в федеральный бюджет (посредством единого налогового платежа) в рублях. Сделать это нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты средств иностранной организации (п. п. 14, 16 ст. 45, п. 2 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (сублицензиата), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с белорусским сублицензиаром по сублицензионному договору за право использования изобретения, если согласно договору вознаграждение перечисляется сублицензиару разовым платежом? Сублицензиар (юридическое лицо) не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Сумму налога, удержанную с дохода сублицензиара, налоговый агент (сублицензиат) обязан перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств сублицензиару (п. 2 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ). Обязанность по уплате налога на прибыль (в том числе налоговым агентом) исполняется путем перечисления средств в качестве ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ). В данной консультации бухгалтерские записи по уплате налога на прибыль с доходов иностранной организации не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)Сумму налога, удержанную с дохода сублицензиара, налоговый агент (сублицензиат) обязан перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств сублицензиару (п. 2 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ). Обязанность по уплате налога на прибыль (в том числе налоговым агентом) исполняется путем перечисления средств в качестве ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ). В данной консультации бухгалтерские записи по уплате налога на прибыль с доходов иностранной организации не приводятся.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, выраженных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-08-05/64517)Срок уплаты налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации установлен пунктами 2 и 4 статьи 287 Кодекса, в соответствии с которой соответствующие суммы налога должны быть перечислены налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-08-05/64517)Срок уплаты налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации установлен пунктами 2 и 4 статьи 287 Кодекса, в соответствии с которой соответствующие суммы налога должны быть перечислены налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Об этом еще раз напомнила налоговая служба в недавнем Письме ФНС России от 23.03.2023 N СД-4-3/3456@ "О направлении информации в связи с изменениями, внесенными в НК РФ с 01.01.2023, в отношении срока перечисления налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в РФ, срока представления информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и представления Уведомления об исчисленных суммах налога":
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Об этом еще раз напомнила налоговая служба в недавнем Письме ФНС России от 23.03.2023 N СД-4-3/3456@ "О направлении информации в связи с изменениями, внесенными в НК РФ с 01.01.2023, в отношении срока перечисления налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в РФ, срока представления информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и представления Уведомления об исчисленных суммах налога":
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате брокером доходов по ПФИ, обращающимся на ОРЦБ, иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в РФ.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)Учитывая изложенное, каждая положительная вариационная маржа, уплачиваемая по итогам торгового дня в адрес иностранной организации по "вечному фьючерсному контракту", признается доходом такой иностранной организации, подлежащим налогообложению у источника выплаты. В случае если по итогам торгового дня у иностранной организации образуется отрицательная вариационная маржа, то сумма такой отрицательной вариационной маржи не уменьшает налоговую базу иностранной организации, поскольку указанная отрицательная вариационная маржа возникла из отдельного договора.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)Учитывая изложенное, каждая положительная вариационная маржа, уплачиваемая по итогам торгового дня в адрес иностранной организации по "вечному фьючерсному контракту", признается доходом такой иностранной организации, подлежащим налогообложению у источника выплаты. В случае если по итогам торгового дня у иностранной организации образуется отрицательная вариационная маржа, то сумма такой отрицательной вариационной маржи не уменьшает налоговую базу иностранной организации, поскольку указанная отрицательная вариационная маржа возникла из отдельного договора.