Срок уплаты енвд при прекращении деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты енвд при прекращении деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика организации для целей налогообложения при применении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) до 2021 года
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)1) уведомляет налоговый орган в порядке, предусмотренном абз. 3 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, о прекращении предпринимательской деятельности с указанием даты ее прекращения в срок не позднее пяти дней со дня прекращения такой деятельности;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)1) уведомляет налоговый орган в порядке, предусмотренном абз. 3 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, о прекращении предпринимательской деятельности с указанием даты ее прекращения в срок не позднее пяти дней со дня прекращения такой деятельности;
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 09.06.2000 N 56-Г00-11
Заявление о признании недействительным Закона Хабаровского края от 25.11.1998 N 78 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" оставлено без удовлетворения правомерно, так как этот Закон соответствует Федеральному закону от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и не противоречит федеральному законодательству.Исходя из этого положения, Законодательной Думой Хабаровского края 25.11.98 был принят Закон Хабаровского края No. 78 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае", который в соответствии с Федеральным законом определил конкретные виды деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог; установил размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога, налоговые льготы, порядок, срок уплаты и иные особенности взимания единого налога.
Заявление о признании недействительным Закона Хабаровского края от 25.11.1998 N 78 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" оставлено без удовлетворения правомерно, так как этот Закон соответствует Федеральному закону от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и не противоречит федеральному законодательству.Исходя из этого положения, Законодательной Думой Хабаровского края 25.11.98 был принят Закон Хабаровского края No. 78 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае", который в соответствии с Федеральным законом определил конкретные виды деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог; установил размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога, налоговые льготы, порядок, срок уплаты и иные особенности взимания единого налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Напомним, что предприниматели уплачивали фиксированные платежи по своему усмотрению - либо единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года. При этом окончательная уплата производилась не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Статья: Продажа лекарств и обуви: с ЕНВД на УСН можно перейти в июле
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 6)Следовательно, такие организации и предприниматели могут подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД в отношении деятельности по торговле обувными товарами или лекарственными препаратами. Отмечу, что в связи с только что состоявшимся переносом срока введения обязательной маркировки обуви на 01.07.2020 применять ЕНВД по торговле и обувными товарами, и лекарственными препаратами можно до этой даты. По торговле товарами, относящимися к рознице по условиям ст. 346.27 НК, такие плательщики вправе продолжать уплачивать ЕНВД и после 01.07.2020.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 6)Следовательно, такие организации и предприниматели могут подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД в отношении деятельности по торговле обувными товарами или лекарственными препаратами. Отмечу, что в связи с только что состоявшимся переносом срока введения обязательной маркировки обуви на 01.07.2020 применять ЕНВД по торговле и обувными товарами, и лекарственными препаратами можно до этой даты. По торговле товарами, относящимися к рознице по условиям ст. 346.27 НК, такие плательщики вправе продолжать уплачивать ЕНВД и после 01.07.2020.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2020 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организация или ИП прекращают деятельность, по которой применялся ЕНВД
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организация или ИП прекращают деятельность, по которой применялся ЕНВД
"Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)3) в случае, если индивидуальный предприниматель применял ЕНВД, ему необходимо в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором внесена запись о прекращении его деятельности в ЕГРИП, подать декларацию по ЕНВД (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). Уплата единого налога на вмененный доход должна быть осуществлена в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за кварталом, в котором внесена запись в ЕГРИП (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)3) в случае, если индивидуальный предприниматель применял ЕНВД, ему необходимо в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором внесена запись о прекращении его деятельности в ЕГРИП, подать декларацию по ЕНВД (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). Уплата единого налога на вмененный доход должна быть осуществлена в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за кварталом, в котором внесена запись в ЕГРИП (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).
Статья: Переходный период для бывших плательщиков ЕНВД
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 1)С большой долей вероятности эта уплата могла осуществляться после наступления срока сдачи декларации по ЕНВД за указанный последний период и срок уплаты соответствующей суммы налога. В таком случае, по нашему мнению, налогоплательщик вправе на основании ст. 78 НК РФ подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога после того, как подаст уточненную декларацию по ЕНВД за названный последний период.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 1)С большой долей вероятности эта уплата могла осуществляться после наступления срока сдачи декларации по ЕНВД за указанный последний период и срок уплаты соответствующей суммы налога. В таком случае, по нашему мнению, налогоплательщик вправе на основании ст. 78 НК РФ подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога после того, как подаст уточненную декларацию по ЕНВД за названный последний период.
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В силу пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В силу пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Статья: Есть желание перейти с "вмененки" на упрощенную систему налогообложения
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2013, N 6)- заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД - в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если нарушить пятидневный срок, инспекция с учета не снимет. А ЕНВД придется платить до последнего дня месяца, в котором заявление в итоге будет подано (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ);
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2013, N 6)- заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД - в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если нарушить пятидневный срок, инспекция с учета не снимет. А ЕНВД придется платить до последнего дня месяца, в котором заявление в итоге будет подано (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ);
Статья: Будет ли новая жизнь у "нулевки" по ЕНВД?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 21)"Позиция Минфина по этому вопросу не изменилась. То есть пока компания или предприниматель не снялись в налоговом органе с учета в качестве плательщиков ЕНВД, они остаются таковыми со всеми вытекающими из этого обязанностями. Поскольку положения гл. 26.3 НК РФ не предусматривают возможности подачи нулевой декларации, декларация может быть представлена только с ненулевыми значениями физических показателей и суммой единого налога, исчисленной к уплате в бюджет. Если "вмененная" деятельность прекращена, то нужно сняться с учета в порядке, установленном НК РФ, подав соответствующее заявление в пятидневный срок <11>. Причем нарушение срока подачи заявления повлечет необходимость уплаты ЕНВД за весь месяц, в котором оно было подано, поскольку датой снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в таком случае будет являться последний день этого месяца.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 21)"Позиция Минфина по этому вопросу не изменилась. То есть пока компания или предприниматель не снялись в налоговом органе с учета в качестве плательщиков ЕНВД, они остаются таковыми со всеми вытекающими из этого обязанностями. Поскольку положения гл. 26.3 НК РФ не предусматривают возможности подачи нулевой декларации, декларация может быть представлена только с ненулевыми значениями физических показателей и суммой единого налога, исчисленной к уплате в бюджет. Если "вмененная" деятельность прекращена, то нужно сняться с учета в порядке, установленном НК РФ, подав соответствующее заявление в пятидневный срок <11>. Причем нарушение срока подачи заявления повлечет необходимость уплаты ЕНВД за весь месяц, в котором оно было подано, поскольку датой снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в таком случае будет являться последний день этого месяца.
Статья: "Упрощенцам" на заметку
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)С этой же даты утратит силу абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ, допускавший переход экс-"вмененщиков" на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (основание - уведомление, которое нужно было подать не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД), а также абз. 4 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, устанавливающий правила перехода с "вмененки" на УСНО.
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)С этой же даты утратит силу абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ, допускавший переход экс-"вмененщиков" на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (основание - уведомление, которое нужно было подать не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД), а также абз. 4 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, устанавливающий правила перехода с "вмененки" на УСНО.
Статья: Лента новостей от 22.07.2009
("Вмененка", 2009, N 8)Минфин России считает, что плательщики единого налога на вмененный доход обязаны уплачивать ЕНВД независимо от фактического приостановления деятельности (Письмо от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174). Если деятельность прекращается на неопределенный срок, финансовое ведомство рекомендует сняться с учета в инспекции в качестве плательщика ЕНВД, а при возобновлении деятельности - снова встать на учет. В противном случае придется платить единый налог в полном объеме и сдавать декларации по ЕНВД.
("Вмененка", 2009, N 8)Минфин России считает, что плательщики единого налога на вмененный доход обязаны уплачивать ЕНВД независимо от фактического приостановления деятельности (Письмо от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174). Если деятельность прекращается на неопределенный срок, финансовое ведомство рекомендует сняться с учета в инспекции в качестве плательщика ЕНВД, а при возобновлении деятельности - снова встать на учет. В противном случае придется платить единый налог в полном объеме и сдавать декларации по ЕНВД.
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому обязанность по уплате ЕНВД возникает независимо от фактических результатов и продолжительности предпринимательской деятельности организации в том или ином налоговом периоде. Обязанность по уплате прекращается с момента снятия организации с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 30 июня 2009 г. N 03-11-06/3/174.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому обязанность по уплате ЕНВД возникает независимо от фактических результатов и продолжительности предпринимательской деятельности организации в том или ином налоговом периоде. Обязанность по уплате прекращается с момента снятия организации с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 30 июня 2009 г. N 03-11-06/3/174.
Статья: Куда мигрировать с ЕНВД?
(Зарубина Е.)
("Расчет", 2020, N 3)Для перехода на УСН необходимо заполнить и подать в ФНС не позднее 31 декабря текущего года уведомление о переходе на упрощенную систему по форме N 26.2-1 и заявление о снятии с учета по оплате ЕНВД не позднее первых пяти рабочих дней года, с которого осуществляется переход на УСН (п. 1 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
(Зарубина Е.)
("Расчет", 2020, N 3)Для перехода на УСН необходимо заполнить и подать в ФНС не позднее 31 декабря текущего года уведомление о переходе на упрощенную систему по форме N 26.2-1 и заявление о снятии с учета по оплате ЕНВД не позднее первых пяти рабочих дней года, с которого осуществляется переход на УСН (п. 1 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Однако суд констатировал, что только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от уплаты налога.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Однако суд констатировал, что только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от уплаты налога.