Срок списания лицензии
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок списания лицензии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Банковский счет: Клиент хочет взыскать убытки в связи с необоснованным списанием денежных средств по поддельным платежным документам и (или) без соответствующего поручения Банку
(КонсультантПлюс, 2025)указанием на использование Банком ненадежных средств защиты криптографической информации (может подтверждаться сертификатом соответствия с истекшим на момент списания сроком действия, ответом Центра по лицензированию сертификации и защите гостайны ФСБ России о невыдаче нового сертификата и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)указанием на использование Банком ненадежных средств защиты криптографической информации (может подтверждаться сертификатом соответствия с истекшим на момент списания сроком действия, ответом Центра по лицензированию сертификации и защите гостайны ФСБ России о невыдаче нового сертификата и т.п.) >>>
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФ- списываются равномерно в течение пяти лет, если срок лицензии не установлен в соглашении >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.4. Как учитываются расходы на покупку лицензий, срок действия которых изменен на бессрочный и стоимость которых списана не до конца?
Нормативные акты
Приказ МВД России от 12.04.1999 N 288
(ред. от 19.06.2018)
"О мерах по реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 21 июля 1998 г. N 814"
(вместе с "Инструкцией по организации работы органов внутренних дел по контролю за оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему на территории Российской Федерации")
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.06.1999 N 1814)4.2. Определить порядок списания и сроки уничтожения неизрасходованных бланков лицензий и разрешений старого образца, обеспечить контроль за их сдачей и уничтожением в установленном порядке.
(ред. от 19.06.2018)
"О мерах по реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 21 июля 1998 г. N 814"
(вместе с "Инструкцией по организации работы органов внутренних дел по контролю за оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему на территории Российской Федерации")
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.06.1999 N 1814)4.2. Определить порядок списания и сроки уничтожения неизрасходованных бланков лицензий и разрешений старого образца, обеспечить контроль за их сдачей и уничтожением в установленном порядке.
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"- затраты финансового характера (на подписку периодической и специальной литературы; оплата услуг телефонной и радиосвязи, перечисляемой за последующие периоды; арендная плата объектов основных средств или их отдельных частей (помещений) в соответствии с договором за последующие периоды; платежи по добровольному страхованию имущества; платежи, связанные с уплатой процентов по кредиту; приобретение лицензий, подлежащих отражению в качестве текущих расходов, а в последующем списываемых в течение срока их действия на счет 26 "Общехозяйственные расходы" и др.).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"- затраты финансового характера (на подписку периодической и специальной литературы; оплата услуг телефонной и радиосвязи, перечисляемой за последующие периоды; арендная плата объектов основных средств или их отдельных частей (помещений) в соответствии с договором за последующие периоды; платежи по добровольному страхованию имущества; платежи, связанные с уплатой процентов по кредиту; приобретение лицензий, подлежащих отражению в качестве текущих расходов, а в последующем списываемых в течение срока их действия на счет 26 "Общехозяйственные расходы" и др.).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)В силу этого если организация не начала досрочное применение положений ФСБУ 14/2022, то она учитывает лицензионное программное обеспечение (лицензию 1С) в составе расходов будущих периодов в порядке, предусмотренном учетной политикой. При этом с учетом того, что организации с 2024 года переходят на ФСБУ 14/2022, по нашему мнению, к оценке срока списания таких расходов следует подходить с учетом положений ФСБУ 14/2022.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)В силу этого если организация не начала досрочное применение положений ФСБУ 14/2022, то она учитывает лицензионное программное обеспечение (лицензию 1С) в составе расходов будущих периодов в порядке, предусмотренном учетной политикой. При этом с учетом того, что организации с 2024 года переходят на ФСБУ 14/2022, по нашему мнению, к оценке срока списания таких расходов следует подходить с учетом положений ФСБУ 14/2022.
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)при методе начисления - в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 НК РФ). При этом расходы на ПО списываются равномерно в течение срока его использования. Этот срок определяйте исходя из условий лицензионного договора либо иного соглашения (Письма Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167, от 31.08.2012 N 03-03-06/2/95).
(КонсультантПлюс, 2025)при методе начисления - в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 НК РФ). При этом расходы на ПО списываются равномерно в течение срока его использования. Этот срок определяйте исходя из условий лицензионного договора либо иного соглашения (Письма Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167, от 31.08.2012 N 03-03-06/2/95).
Вопрос: Вправе ли банк учитывать затраты на модификацию лицензионного ПО в составе капитальных вложений (при условии, что первоначальные затраты на лицензионное ПО признаны в бухучете в составе НМА), закрепив данную норму в учетной политике банка, и при их завершении увеличивать первоначальную стоимость модернизированного ПО?
(Консультация эксперта, 2024)2. Должен ли банк для целей списания стоимости капитальных вложений посредством амортизационных отчислений использовать срок полезного использования, установленный для ПО, исходя из срока предоставленных неисключительных прав по лицензионному договору?
(Консультация эксперта, 2024)2. Должен ли банк для целей списания стоимости капитальных вложений посредством амортизационных отчислений использовать срок полезного использования, установленный для ПО, исходя из срока предоставленных неисключительных прав по лицензионному договору?
Статья: Новации в учете нематериальных активов
(Никольская Ю.П., Спиридонов А.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 12)- прекращение организацией деятельности, в которой использовался объект НМА, при отсутствии возможности его использования в продолжающейся деятельности, в том числе в связи с истечением срока действия лицензии.
(Никольская Ю.П., Спиридонов А.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 12)- прекращение организацией деятельности, в которой использовался объект НМА, при отсутствии возможности его использования в продолжающейся деятельности, в том числе в связи с истечением срока действия лицензии.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (пользователя) приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ (средств криптографической защиты информации) на условиях простой (неисключительной) лицензии? Лицензионный договор с лицензиаром (правообладателем) заключен в виде договора присоединения...
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с п. 39 ПБУ 14/2007 фиксированный разовый платеж за предоставленное право использования программы для ЭВМ отражается в бухгалтерском учете пользователя как расходы будущих периодов и подлежит списанию в течение срока действия лицензионного договора. Значит, на сумму уплаченного вознаграждения организация производит запись по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с п. 39 ПБУ 14/2007 фиксированный разовый платеж за предоставленное право использования программы для ЭВМ отражается в бухгалтерском учете пользователя как расходы будущих периодов и подлежит списанию в течение срока действия лицензионного договора. Значит, на сумму уплаченного вознаграждения организация производит запись по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет затрат на приобретение периодической неисключительной лицензии на право пользования ПО
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Срок списания в бухгалтерском учете для единовременного лицензионного платежа на дополнительную комплектацию, если больше 100 000 руб., - 5 лет (НМА в бухгалтерском учете), если меньше 100 000 руб., то списание на расходы производится единовременно.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Срок списания в бухгалтерском учете для единовременного лицензионного платежа на дополнительную комплектацию, если больше 100 000 руб., - 5 лет (НМА в бухгалтерском учете), если меньше 100 000 руб., то списание на расходы производится единовременно.
Статья: Что делать с ПО на счете 97 после перехода на ФСБУ 14/2022
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Стоимость лицензии можно единовременно включить в расходы либо учесть в составе дебиторской задолженности и списать в расходы равномерно в течение срока действия лицензии.
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Стоимость лицензии можно единовременно включить в расходы либо учесть в составе дебиторской задолженности и списать в расходы равномерно в течение срока действия лицензии.
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете затраты на лицензионное ПО списывают в расходы равномерно, на последнее число каждого месяца в течение срока полезного использования, а при УСН - единовременно после оплаты (ст. ст. 264, 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете затраты на лицензионное ПО списывают в расходы равномерно, на последнее число каждого месяца в течение срока полезного использования, а при УСН - единовременно после оплаты (ст. ст. 264, 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).
Вопрос: Организация приобрела по лицензионному договору (срок - 49 лет) право на программное обеспечение (ПО). Вправе ли организация в целях налога на прибыль установить срок для списания расходов на ПО? В случае утраты необходимости в использовании ПО возможно ли оставшиеся расходы на ПО учесть как внереализационные?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Расходы на ПО должны учитываться в целях налога на прибыль равномерно в течение срока действия лицензионного договора (49 лет). Организация не вправе самостоятельно определять срок списания расходов на ПО.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Расходы на ПО должны учитываться в целях налога на прибыль равномерно в течение срока действия лицензионного договора (49 лет). Организация не вправе самостоятельно определять срок списания расходов на ПО.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В бухгалтерском учете эта лицензия признается объектом НМА. При установлении в бухгалтерской учетной политике стоимостного лимита в размере 100 000 руб. эта лицензия в бухгалтерском учете сразу списывается в состав расходов. Все 90 000 руб. А в налоговом учете, если вы не готовы к спору с налоговиками, ее придется учитывать в расходах равномерно в течение срока действия лицензии <1>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В бухгалтерском учете эта лицензия признается объектом НМА. При установлении в бухгалтерской учетной политике стоимостного лимита в размере 100 000 руб. эта лицензия в бухгалтерском учете сразу списывается в состав расходов. Все 90 000 руб. А в налоговом учете, если вы не готовы к спору с налоговиками, ее придется учитывать в расходах равномерно в течение срока действия лицензии <1>.