Срок сдачи ндс за 4 квартал 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи ндс за 4 квартал 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном увеличении санкций в связи с применением отягчающих вину обстоятельств по сроку уплаты 27.01.2020. Налоговый орган сослался на решение о привлечении общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за налоговое правонарушение, которое вступило в законную силу 22.02.2019, в связи с чем в решении от 11.12.2020 применил следующий расчет санкции по п. 3 ст. 122 НК РФ с учетом п. 4 ст. 114 НК РФ: по сроку уплаты 27.01.2020 - 80 процентов. Суд указал, что с учетом налогового периода по НДС, которым является квартал, сроков подачи декларации и уплаты налога, в рассматриваемом случае датой совершения правонарушения в отношении IV квартала 2019 года будет 01.04.2020 (то есть дата начала налогового периода, следующего за тем, в котором налогоплательщик обязан представить декларацию за IV квартал 2019 года и уплатить НДС). Именно с учетом указанной даты должны быть установлены отягчающие вину обстоятельства. В данном случае на указанную дату (01.04.2020) истекли 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за предыдущее правонарушение (22.02.2019).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном увеличении санкций в связи с применением отягчающих вину обстоятельств по сроку уплаты 27.01.2020. Налоговый орган сослался на решение о привлечении общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за налоговое правонарушение, которое вступило в законную силу 22.02.2019, в связи с чем в решении от 11.12.2020 применил следующий расчет санкции по п. 3 ст. 122 НК РФ с учетом п. 4 ст. 114 НК РФ: по сроку уплаты 27.01.2020 - 80 процентов. Суд указал, что с учетом налогового периода по НДС, которым является квартал, сроков подачи декларации и уплаты налога, в рассматриваемом случае датой совершения правонарушения в отношении IV квартала 2019 года будет 01.04.2020 (то есть дата начала налогового периода, следующего за тем, в котором налогоплательщик обязан представить декларацию за IV квартал 2019 года и уплатить НДС). Именно с учетом указанной даты должны быть установлены отягчающие вину обстоятельства. В данном случае на указанную дату (01.04.2020) истекли 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за предыдущее правонарушение (22.02.2019).
Постановление Верховного Суда РФ от 13.05.2022 N 53-АД22-3-К8
Требование: Об отмене актов о прекращении производства по делу о привлечении к ответственности, предусмотренной ст. 15.5 КоАП РФ, за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как срок давности привлечения заявителя к административной ответственности истек, при этом отсутствие состава правонарушения в действиях заявителя не доказано.Согласно данному протоколу заведующий МБДОУ детский сад "Солнышко" Смирнова И.В. нарушила установленный пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2019 года, представив ее в Межрайонную ИФНС России N 9 по Красноярскому краю 29 января 2020 г., тогда как данный документ подлежал представлению не позднее 27 января 2020 г. (последний день срока пришелся на нерабочий день).
Требование: Об отмене актов о прекращении производства по делу о привлечении к ответственности, предусмотренной ст. 15.5 КоАП РФ, за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как срок давности привлечения заявителя к административной ответственности истек, при этом отсутствие состава правонарушения в действиях заявителя не доказано.Согласно данному протоколу заведующий МБДОУ детский сад "Солнышко" Смирнова И.В. нарушила установленный пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2019 года, представив ее в Межрайонную ИФНС России N 9 по Красноярскому краю 29 января 2020 г., тогда как данный документ подлежал представлению не позднее 27 января 2020 г. (последний день срока пришелся на нерабочий день).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответственность за нарушение сроков подачи декларации по НДС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)Верховный Суд подтверждает приведенный вывод. В Постановлении от 25.03.2022 N 53-АД22-1-К8, например, рассматривалась жалоба на вступившие в законную силу судебные решения об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, в отношении директора МБОУ, нарушившего установленный п. 5 ст. 174 НК РФ срок представления декларации по НДС за IV квартал 2019 года. Декларация была представлена в МИФНС 29.01.2020 при законодательных сроках не позднее 27.01.2020 (так как последний день срока пришелся на нерабочий день).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)Верховный Суд подтверждает приведенный вывод. В Постановлении от 25.03.2022 N 53-АД22-1-К8, например, рассматривалась жалоба на вступившие в законную силу судебные решения об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, в отношении директора МБОУ, нарушившего установленный п. 5 ст. 174 НК РФ срок представления декларации по НДС за IV квартал 2019 года. Декларация была представлена в МИФНС 29.01.2020 при законодательных сроках не позднее 27.01.2020 (так как последний день срока пришелся на нерабочий день).
Статья: Приостановление операций по счету при нарушении сроков сдачи декларации по НДС: обзор судебной практики
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)- 07.07.2020 инспекцией вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в связи с непредставлением декларации по НДС за IV квартал 2019 года со сроком представления 27.01.2020;
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)- 07.07.2020 инспекцией вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в связи с непредставлением декларации по НДС за IV квартал 2019 года со сроком представления 27.01.2020;
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@
(ред. от 21.12.2020)
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год"4.1. Приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.
(ред. от 21.12.2020)
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год"4.1. Приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.
Приказ ФНС России от 02.06.2020 N ЕД-7-1/369@
"О внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ и от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@"4.1. Приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.
"О внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ и от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@"4.1. Приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.
Статья: Вычет НДС: повторяем нормы Налогового кодекса
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 4)Если счет-фактура получен после окончания квартала, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету, а также после последнего дня срока представления декларации по НДС за этот налоговый период, покупатель заявит вычет в следующем налоговом периоде (в котором поступил счет-фактура).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 4)Если счет-фактура получен после окончания квартала, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету, а также после последнего дня срока представления декларации по НДС за этот налоговый период, покупатель заявит вычет в следующем налоговом периоде (в котором поступил счет-фактура).
Статья: Кто отвечает за несвоевременную сдачу декларации: ЦБ или учреждение?
(Мухин С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 7)Из материалов дела следует, что в отношении руководителя МБОУ был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, за нарушение учреждением срока представления декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а именно 29 января 2020 года.
(Мухин С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 7)Из материалов дела следует, что в отношении руководителя МБОУ был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, за нарушение учреждением срока представления декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а именно 29 января 2020 года.
Статья: НДС придется восстановить не тогда, когда товар учтен, а тогда, когда он отгружен контрагентом
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 5)Суд посчитал, что в любом случае товар получен до окончания срока формирования и сдачи налоговой отчетности за IV квартал 2019 года, в связи с чем налогоплательщик имел возможность восстановить НДС в периоде отгрузки товара, именно в IV квартале.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 5)Суд посчитал, что в любом случае товар получен до окончания срока формирования и сдачи налоговой отчетности за IV квартал 2019 года, в связи с чем налогоплательщик имел возможность восстановить НДС в периоде отгрузки товара, именно в IV квартале.
Вопрос: Дата составления акта выполненных работ - 31.12.2019, а дата составления счета-фактуры - 03.01.2020. Каким периодом следует отражать эту операцию в декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль у покупателя?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России N 13 по Тульской обл., 2020)Как следует из содержания вопроса, счет-фактура составлен 03.01.2020, при этом установленный срок для представления декларации по НДС за IV квартал 2019 г. - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, не позднее 25.01.2020, однако в связи с тем, что указанная дата приходится на субботу - нерабочий день, срок представления налоговой декларации за указанный отчетный период с учетом требований ст. 6.1 НК РФ - ближайший следующий после выходных рабочий день - 27.01.2020.
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России N 13 по Тульской обл., 2020)Как следует из содержания вопроса, счет-фактура составлен 03.01.2020, при этом установленный срок для представления декларации по НДС за IV квартал 2019 г. - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, не позднее 25.01.2020, однако в связи с тем, что указанная дата приходится на субботу - нерабочий день, срок представления налоговой декларации за указанный отчетный период с учетом требований ст. 6.1 НК РФ - ближайший следующий после выходных рабочий день - 27.01.2020.
Вопрос: В IV квартале 2019 г. подрядчик демонтировал (снес) наше старое здание. В начале января 2020 г. получили счет-фактуру от подрядчика. На месте снесенного здания будет построено новое. Надо ли восстанавливать НДС по снесенному зданию, принятый ранее к вычету? И можно ли заявить к вычету НДС по демонтажу?
("Главная книга", 2020, N 5)Право на вычет НДС по демонтажу у вас появилось только в I квартале 2020 г. Причем не имеет значения, что сами работы завершены в 2019 г. и вы получили счет-фактуру до окончания срока подачи декларации за IV квартал 2019 г. Ведь у вашего подрядчика база по НДС в отношении демонтажных работ возникла тоже только в январе 2020 г.: на дату подписания акта сдачи-приемки работ <5>.
("Главная книга", 2020, N 5)Право на вычет НДС по демонтажу у вас появилось только в I квартале 2020 г. Причем не имеет значения, что сами работы завершены в 2019 г. и вы получили счет-фактуру до окончания срока подачи декларации за IV квартал 2019 г. Ведь у вашего подрядчика база по НДС в отношении демонтажных работ возникла тоже только в январе 2020 г.: на дату подписания акта сдачи-приемки работ <5>.
Статья: Кто ответит за нарушение сроков сдачи декларации по НДС?
(Карпова Е.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)Верховный Суд подтверждает это. В Постановлении от 25.03.2022 N 53-АД22-1-К8, например, рассматривалась жалоба на вступившие в законную силу судебные решения об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, в отношении директора МБОУ "Первомайская СОШ" (далее - учреждение). Тот нарушил установленный п. 5 ст. 174 НК РФ срок представления декларации по НДС за IV квартал 2019 года, представив ее в МИФНС 29.01.2020, тогда как данный документ подлежал представлению не позднее 27.01.2020 (последний день срока пришелся на нерабочий день).
(Карпова Е.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)Верховный Суд подтверждает это. В Постановлении от 25.03.2022 N 53-АД22-1-К8, например, рассматривалась жалоба на вступившие в законную силу судебные решения об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, в отношении директора МБОУ "Первомайская СОШ" (далее - учреждение). Тот нарушил установленный п. 5 ст. 174 НК РФ срок представления декларации по НДС за IV квартал 2019 года, представив ее в МИФНС 29.01.2020, тогда как данный документ подлежал представлению не позднее 27.01.2020 (последний день срока пришелся на нерабочий день).
Статья: Появился перечень фруктов и ягод, облагаемых 10%-ным НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 3)Если все-таки решено сделать пересчет, исправленный счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж или в дополнительном листе к ней. Если это произошло до окончания срока подачи НДС-декларации за IV квартал 2019 г. (то есть до 27.01.2020), то такая декларация должна быть составлена уже с учетом пересчета НДС по реализованным фруктам.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 3)Если все-таки решено сделать пересчет, исправленный счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж или в дополнительном листе к ней. Если это произошло до окончания срока подачи НДС-декларации за IV квартал 2019 г. (то есть до 27.01.2020), то такая декларация должна быть составлена уже с учетом пересчета НДС по реализованным фруктам.