Срок сдачи нд по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи нд по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку налогоплательщик о наличии переплаты мог узнать не позднее срока представления уточненной декларации по ЕНВД, в которой уменьшена сумма налога, суд пришел к выводу, что именно с этой даты следует исчислять трехлетний срок для обращения в суд.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку налогоплательщик о наличии переплаты мог узнать не позднее срока представления уточненной декларации по ЕНВД, в которой уменьшена сумма налога, суд пришел к выводу, что именно с этой даты следует исчислять трехлетний срок для обращения в суд.
Определение Верховного Суда РФ от 02.09.2014 N 308-ЭС14-406 по делу N А53-5736/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку частичное признание судом решения налогового органа недействительным ввиду применения судом смягчающих обстоятельств не влечет последствий в виде возмещения расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, предприниматель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса, в виде 1000 рублей штрафа за нарушение установленного срока подачи декларации по единому налогу на вмененный доход.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку частичное признание судом решения налогового органа недействительным ввиду применения судом смягчающих обстоятельств не влечет последствий в виде возмещения расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, предприниматель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса, в виде 1000 рублей штрафа за нарушение установленного срока подачи декларации по единому налогу на вмененный доход.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3) непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в установленный срок (ст. 119 НК РФ).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3) непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в установленный срок (ст. 119 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)17.2. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕНВД (ДО 01.01.2021)
Нормативные акты
показать больше документовАдминистративная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года - не позднее 20.01.2014, за 1 квартал 2014 года - не позднее 21.04.2014, за 2 квартал 2014 года - не позднее 21.07.2014, за 3 квартал 2014 года - не позднее 20.10.2014, за 4 квартал 2014 года - не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года - не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года - не позднее - 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года - не позднее 20.10.2015.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года - не позднее 20.01.2014, за 1 квартал 2014 года - не позднее 21.04.2014, за 2 квартал 2014 года - не позднее 21.07.2014, за 3 квартал 2014 года - не позднее 20.10.2014, за 4 квартал 2014 года - не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года - не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года - не позднее - 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года - не позднее 20.10.2015.
Формы
Форма: Учетная политика организации для целей налогового учета при применении смешанного режима налогообложения: ОСНО и ЕНВД (до 01.01.2021)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.1.5. Налоговая декларация по ЕНВД представляется по итогам каждого квартала в срок, установленный п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.1.5. Налоговая декларация по ЕНВД представляется по итогам каждого квартала в срок, установленный п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Декларация по ЕНВД за II квартал 2012 г.
(Пасторин Б.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 25)Крайний срок для представления в ИФНС декларации по ЕНВД за II квартал 2012 г. выпадает на будний день, а значит, переносу не подлежит. Следовательно, сдать "вмененную" отчетность необходимо не позднее 20 июля текущего года.
(Пасторин Б.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 25)Крайний срок для представления в ИФНС декларации по ЕНВД за II квартал 2012 г. выпадает на будний день, а значит, переносу не подлежит. Следовательно, сдать "вмененную" отчетность необходимо не позднее 20 июля текущего года.
Статья: Предприниматель на спецрежиме прекращает деятельность
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 9)В любом случае надо иметь в виду, что никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя Налоговым кодексом не предусмотрено.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 9)В любом случае надо иметь в виду, что никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя Налоговым кодексом не предусмотрено.
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Следует обратить внимание, что никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД Кодексом не предусмотрено, поэтому осуществление налоговым органом снятия с учета указанного налогоплательщика только на основании заявления является обоснованным.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Следует обратить внимание, что никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД Кодексом не предусмотрено, поэтому осуществление налоговым органом снятия с учета указанного налогоплательщика только на основании заявления является обоснованным.
"Налоговая выгода при дроблении бизнеса: позиция налоговых органов и судебных инстанций"
(выпуск 3)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Срок подачи налоговой декларации по ЕНВД - не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).
(выпуск 3)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Срок подачи налоговой декларации по ЕНВД - не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и представить декларацию по ЕНВД по форме, рекомендуемой ФНС России, за III квартал 2018 г.
(КонсультантПлюс, 2018)3. В какой срок нужно представить декларацию по ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2018)3. В какой срок нужно представить декларацию по ЕНВД
Вопрос: Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 16 октября 2018 года и применяю ЕНВД, наемных работников не имею. В какой срок мне следует подать декларацию по ЕНВД? В какой срок и в каком размере необходимо уплатить страховые взносы за 2018 год?
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 11)"Практический бухгалтерский учет", 2018, N 11
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 11)"Практический бухгалтерский учет", 2018, N 11
Статья: Нюансы смены налогового режима, или Как уйти с "вмененки"
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Вместе с тем налогоплательщик обязан представить декларацию и уплатить налог за те периоды, когда он состоял на учете в качестве "вмененщика". ФНС России в Письме от 20.03.2015 N ГД-4-3/4431@ "Об отражении начислений ЕНВД после снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе" отметила, что никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения "вмененной" деятельности и снятия с учета в качестве плательщика единого налога законодательством не предусмотрено. Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ определено, что декларации по единому налогу по итогам налогового периода представляются в инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Вместе с тем налогоплательщик обязан представить декларацию и уплатить налог за те периоды, когда он состоял на учете в качестве "вмененщика". ФНС России в Письме от 20.03.2015 N ГД-4-3/4431@ "Об отражении начислений ЕНВД после снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе" отметила, что никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения "вмененной" деятельности и снятия с учета в качестве плательщика единого налога законодательством не предусмотрено. Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ определено, что декларации по единому налогу по итогам налогового периода представляются в инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Статья: Налогообложение вмененного дохода: есть ли альтернатива?
(Пинская М.Р.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Существуют также незначительные различия в сроке подачи заявления о переходе на ЕНВД и ПСН (соответственно 5 или 10 дней с момента начала деятельности), которые не влияют на принятие решения о сохранении или отмене того или иного спецрежима. Однако налоговые органы могут отказать в получении патента, поэтому переход на ЕНВД носит уведомительный характер, на ПСН - уведомительно-разрешительный, что невыгодно отличает его от ЕНВД. С другой стороны, плательщик патента не должен представлять в налоговый орган декларацию, что, с точки зрения индивидуального предпринимателя, выгодно отличает ПСН от системы налогообложения в виде ЕНВД, при которой налоговая декларация должна подаваться в установленные сроки.
(Пинская М.Р.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Существуют также незначительные различия в сроке подачи заявления о переходе на ЕНВД и ПСН (соответственно 5 или 10 дней с момента начала деятельности), которые не влияют на принятие решения о сохранении или отмене того или иного спецрежима. Однако налоговые органы могут отказать в получении патента, поэтому переход на ЕНВД носит уведомительный характер, на ПСН - уведомительно-разрешительный, что невыгодно отличает его от ЕНВД. С другой стороны, плательщик патента не должен представлять в налоговый орган декларацию, что, с точки зрения индивидуального предпринимателя, выгодно отличает ПСН от системы налогообложения в виде ЕНВД, при которой налоговая декларация должна подаваться в установленные сроки.
Статья: Фиксированный платеж по страховым взносам и ЕНВД
(Логинова Е.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 11)Смысл оговорки о сроке подачи декларации состоит в следующем: срок сдачи декларации по ЕНВД по итогам налогового периода (20-го числа первого месяца следующего налогового периода - п. 3 ст. 346.32 НК РФ) истекает раньше срока уплаты единого налога (не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода - п. 1 ст. 346.32).
(Логинова Е.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 11)Смысл оговорки о сроке подачи декларации состоит в следующем: срок сдачи декларации по ЕНВД по итогам налогового периода (20-го числа первого месяца следующего налогового периода - п. 3 ст. 346.32 НК РФ) истекает раньше срока уплаты единого налога (не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода - п. 1 ст. 346.32).
Статья: Разновидности юридической ошибки, исключающей уголовную ответственность
(Дорогин Д.А.)
("Lex russica", 2019, N 8)Сказанное можно проиллюстрировать следующим примером. Так, Т. обвинялся в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере по ч. 2 ст. 198 УК РФ. Однако Т. утверждал, что он правомерно использовал систему налогообложения единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). Его показания подтверждаются письменными разъяснениями Управления МНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 16.12.2003, согласно которым услуги, осуществляемые грузовым автомобильным транспортом, связанные с вывозом нечистот из септиков и выгребных ям на свалку, согласно "Общероссийскому классификатору услуг населению" ОК 002-93 относятся к виду деятельности по коду 022504 - "Перевозка автомобильным транспортом в специализированном подвижном составе", и в отношении данного вида деятельности должна применяться система налогообложения в виде ЕНВД при эксплуатации не более 20 транспортных средств. Поэтому Т., осуществляя предпринимательскую деятельность, в том числе по оказанию услуг по вывозу жидких нечистот, обоснованно находился на системе налогообложения ЕНВД по рекомендации налогового органа. Он добросовестно в установленные сроки исчислял и уплачивал данный налог, представлял в налоговый орган налоговые декларации, умысла на уклонение от уплаты налогов не имел. Вина Т. не доказана, поэтому он подлежит оправданию в связи с отсутствием в деянии состава преступления <12>.
(Дорогин Д.А.)
("Lex russica", 2019, N 8)Сказанное можно проиллюстрировать следующим примером. Так, Т. обвинялся в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере по ч. 2 ст. 198 УК РФ. Однако Т. утверждал, что он правомерно использовал систему налогообложения единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). Его показания подтверждаются письменными разъяснениями Управления МНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 16.12.2003, согласно которым услуги, осуществляемые грузовым автомобильным транспортом, связанные с вывозом нечистот из септиков и выгребных ям на свалку, согласно "Общероссийскому классификатору услуг населению" ОК 002-93 относятся к виду деятельности по коду 022504 - "Перевозка автомобильным транспортом в специализированном подвижном составе", и в отношении данного вида деятельности должна применяться система налогообложения в виде ЕНВД при эксплуатации не более 20 транспортных средств. Поэтому Т., осуществляя предпринимательскую деятельность, в том числе по оказанию услуг по вывозу жидких нечистот, обоснованно находился на системе налогообложения ЕНВД по рекомендации налогового органа. Он добросовестно в установленные сроки исчислял и уплачивал данный налог, представлял в налоговый орган налоговые декларации, умысла на уклонение от уплаты налогов не имел. Вина Т. не доказана, поэтому он подлежит оправданию в связи с отсутствием в деянии состава преступления <12>.