Срок сдачи налоговой декларации по НДС за 2020 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи налоговой декларации по НДС за 2020 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11 "Представление сведений для индивидуального (персонифицированного) учета" Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ начислил страхователю штраф, выявив, что последний несвоевременно представил сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Фонд указал, что последним днем для представления сведений за март 2020 года является 12.05.2020; страхователем отчетность представлена 15.05.2020. Суд не согласился с Фондом, указав, что Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" до 15.05.2020 продлены сроки представления налоговых деклараций по НДС, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года. Поскольку правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, регулируются законодательством РФ о налогах и сборах, срок предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах за март 2020 года также был продлен Постановлением N 409 до 15.05.2020.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ начислил страхователю штраф, выявив, что последний несвоевременно представил сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Фонд указал, что последним днем для представления сведений за март 2020 года является 12.05.2020; страхователем отчетность представлена 15.05.2020. Суд не согласился с Фондом, указав, что Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" до 15.05.2020 продлены сроки представления налоговых деклараций по НДС, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года. Поскольку правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, регулируются законодательством РФ о налогах и сборах, срок предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах за март 2020 года также был продлен Постановлением N 409 до 15.05.2020.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 17 "Ответственность органов и должностных лиц Фонда и иных государственных внебюджетных фондов, федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, страхователей, списание безнадежных долгов по штрафам" Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации обратился в суд с иском о взыскании с общества финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Согласно материалам дела отчет по форме СЗВ-М за март 2020 года был представлен обществом с нарушением установленного срока (15.05.2020 вместо 12.05.2020), что послужило основанием для принятия Фондом решения о привлечении общества к ответственности, предусмотренной абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" (далее - закон N 27-ФЗ). Вместе с тем суд отметил, что при принятии решения Фондом не были учтены следующие обстоятельства. Указами Президента РФ от 02.04.2020 N 239, от 28.04.2020 N 294 были установлены нерабочие дни в период с 4 по 30 апреля 2020 года, а также с 6 по 8 мая 2020 года. Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - постановление N 409) до 15.05.2020 были продлены сроки представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года. Поскольку закон N 27-ФЗ является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании, а правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, срок представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах за март 2020 года также был продлен Постановлением N 409 до 15.05.2020. Учитывая данные обстоятельства, суд пришел к выводу, что представление обществом 15.05.2020 сведений по форме СЗВ-М за март 2020 года не образует состава правонарушения, указанного в абз. 3 ст. 17 закона N 27-ФЗ, следовательно, у Фонда отсутствуют правовые основания для взыскания финансовых санкций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации обратился в суд с иском о взыскании с общества финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Согласно материалам дела отчет по форме СЗВ-М за март 2020 года был представлен обществом с нарушением установленного срока (15.05.2020 вместо 12.05.2020), что послужило основанием для принятия Фондом решения о привлечении общества к ответственности, предусмотренной абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" (далее - закон N 27-ФЗ). Вместе с тем суд отметил, что при принятии решения Фондом не были учтены следующие обстоятельства. Указами Президента РФ от 02.04.2020 N 239, от 28.04.2020 N 294 были установлены нерабочие дни в период с 4 по 30 апреля 2020 года, а также с 6 по 8 мая 2020 года. Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - постановление N 409) до 15.05.2020 были продлены сроки представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года. Поскольку закон N 27-ФЗ является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании, а правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, срок представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах за март 2020 года также был продлен Постановлением N 409 до 15.05.2020. Учитывая данные обстоятельства, суд пришел к выводу, что представление обществом 15.05.2020 сведений по форме СЗВ-М за март 2020 года не образует состава правонарушения, указанного в абз. 3 ст. 17 закона N 27-ФЗ, следовательно, у Фонда отсутствуют правовые основания для взыскания финансовых санкций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Специальные меры, предпринимаемые государствами БРИКС в сфере правового регулирования налога на добавленную стоимость в связи с распространением новой коронавирусной инфекции
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Российская Федерация также выступила с пакетом мер, облегчающих положение налогоплательщиков в условиях пандемии. В сфере налогообложения добавленной стоимости введена отсрочка подачи налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 г. - срок подачи отчетности с 25 апреля отложен до 15 мая. Безусловно важным решением становится отмена НДС для трудоемкой отрасли ресторанов и кафе с выручкой не более 2 млрд руб. с сохранением за ними права на уплату пониженной ставки страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность персонала компании вырастет до 1 500 человек. В остальном порядок подачи деклараций и уплаты НДС остается неизменным.
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Российская Федерация также выступила с пакетом мер, облегчающих положение налогоплательщиков в условиях пандемии. В сфере налогообложения добавленной стоимости введена отсрочка подачи налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 г. - срок подачи отчетности с 25 апреля отложен до 15 мая. Безусловно важным решением становится отмена НДС для трудоемкой отрасли ресторанов и кафе с выручкой не более 2 млрд руб. с сохранением за ними права на уплату пониженной ставки страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность персонала компании вырастет до 1 500 человек. В остальном порядок подачи деклараций и уплаты НДС остается неизменным.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)декларацию по НДС за I квартал 2020 г. Такой же срок был установлен для подачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за этот период (для тех, кто обязан его вести);
(КонсультантПлюс, 2025)декларацию по НДС за I квартал 2020 г. Такой же срок был установлен для подачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за этот период (для тех, кто обязан его вести);
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3.1. При непредставлении иностранным лицом, подлежащим постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня истечения установленного срока ее представления направляет такому лицу уведомление о необходимости представления такой налоговой декларации. Форма и формат указанного уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3.1. При непредставлении иностранным лицом, подлежащим постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня истечения установленного срока ее представления направляет такому лицу уведомление о необходимости представления такой налоговой декларации. Форма и формат указанного уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
<Письмо> Минфина России от 25.02.2021 N 27-04-16/12875
<По вопросу распространения пункта 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" на сроки представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей производителями пива и пивных напитков сидра, пуаре, медовухи>Пунктом 3 постановления N 409 продлен на 3 месяца установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г.
<По вопросу распространения пункта 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" на сроки представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей производителями пива и пивных напитков сидра, пуаре, медовухи>Пунктом 3 постановления N 409 продлен на 3 месяца установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г.
Статья: Когда вычет НДС можно заявить по истечении трехлетнего срока
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Суды трех инстанций с выводом инспекции не согласились. Они выяснили, что между компанией и контрагентом, выставившим спорные счета-фактуры, существовали разногласия по объему поставленной электроэнергии в целях компенсации потерь в сетях компании. Между ними велась переписка по урегулированию разногласий по объемам электроэнергии, которая продолжалась вплоть до обращения контрагента в суд с иском о взыскании с компании стоимости поставленной электрической энергии в целях компенсации потерь в ее сетях. Иск был удовлетворен. Решение суда вступило в силу 13 июня 2018 г. Учитывая это, суды пришли к выводу, что до 13 июня 2018 г. у компании не возникло права на возмещение НДС за I квартал 2017 г. по спорным счетам-фактурам и трехлетний срок, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, в данном случае следует исчислять именно с указанной даты. Соответственно, он истекает 13 июня 2021 г., и компания, подав декларацию 17 июня 2020 г., за пределы этого срока не вышла. Поэтому она вправе была заявить в ней вычет НДС по спорным счетам-фактурам.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Суды трех инстанций с выводом инспекции не согласились. Они выяснили, что между компанией и контрагентом, выставившим спорные счета-фактуры, существовали разногласия по объему поставленной электроэнергии в целях компенсации потерь в сетях компании. Между ними велась переписка по урегулированию разногласий по объемам электроэнергии, которая продолжалась вплоть до обращения контрагента в суд с иском о взыскании с компании стоимости поставленной электрической энергии в целях компенсации потерь в ее сетях. Иск был удовлетворен. Решение суда вступило в силу 13 июня 2018 г. Учитывая это, суды пришли к выводу, что до 13 июня 2018 г. у компании не возникло права на возмещение НДС за I квартал 2017 г. по спорным счетам-фактурам и трехлетний срок, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, в данном случае следует исчислять именно с указанной даты. Соответственно, он истекает 13 июня 2021 г., и компания, подав декларацию 17 июня 2020 г., за пределы этого срока не вышла. Поэтому она вправе была заявить в ней вычет НДС по спорным счетам-фактурам.
Вопрос: С какой даты считать три года для вычета НДС по ОС: с даты получения счета-фактуры или с налогового периода, когда его поставили на учет?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, три года для получения вычета отсчитываются с даты принятия на учет на счет 08 и истекают в последний день квартала, на который приходится окончание данного трехлетнего срока. Дата счета-фактуры не имеет значения, так же как и дата принятия на счет 01. При этом три года не продлеваются на срок представления декларации (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 по делу N А63-4186/2020, Определение Верховного Суда РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 по делу N А63-4186/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, три года для получения вычета отсчитываются с даты принятия на учет на счет 08 и истекают в последний день квартала, на который приходится окончание данного трехлетнего срока. Дата счета-фактуры не имеет значения, так же как и дата принятия на счет 01. При этом три года не продлеваются на срок представления декларации (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 по делу N А63-4186/2020, Определение Верховного Суда РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 по делу N А63-4186/2020).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если в период использования освобождения организация (ИП) не выставляла покупателям счета-фактуры с выделенными суммами НДС, а также у нее не возникало обязанностей налогового агента по НДС, то нулевую декларацию по НДС сдавать не нужно (см. письма Минфина России от 15.05.2020 N 03-11-11/40044, от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если в период использования освобождения организация (ИП) не выставляла покупателям счета-фактуры с выделенными суммами НДС, а также у нее не возникало обязанностей налогового агента по НДС, то нулевую декларацию по НДС сдавать не нужно (см. письма Минфина России от 15.05.2020 N 03-11-11/40044, от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Прежде всего при выявлении в ходе камеральной проверки ошибки или расхождений в налоговой декларации по НДС, в том числе по типу "Разрыв", об этом должно быть сообщено налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. При этом данная процедура истребования пояснений является обязанностью налогового органа, а не только его правом (п. 3 ст. 88 НК РФ, Письма Минфина России от 15.01.2020 N 03-02-08/1322, ФНС России от 06.03.2018 N ЕД-4-2/4335@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Прежде всего при выявлении в ходе камеральной проверки ошибки или расхождений в налоговой декларации по НДС, в том числе по типу "Разрыв", об этом должно быть сообщено налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. При этом данная процедура истребования пояснений является обязанностью налогового органа, а не только его правом (п. 3 ст. 88 НК РФ, Письма Минфина России от 15.01.2020 N 03-02-08/1322, ФНС России от 06.03.2018 N ЕД-4-2/4335@).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамОтдельно отметим, что считается днем представления декларации (уточненной декларации) по НДС с заявленной суммой налога к возмещению для целей ускоренной камеральной проверки согласно Письму ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129. Для этих целей днем представления считается последний день срока, установленного для подачи декларации по НДС, а если налог к возмещению заявлен в уточненной декларации, поданной после истечения срока сдачи первичной отчетности за тот же период, - день представления уточненной декларации.
Последние изменения: Камеральная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Например, продлены сроки получения требований налогового органа, в отношении которых установлены увеличенные сроки представления документов (информации) и пояснений. Таким образом, на 20 рабочих дней продлевается срок исполнения требований о представлении документов (информации), пояснений, полученных с 1 марта до 30 июня 2020 г. включительно. Если требование получено в этот же период в рамках камеральной проверки декларации по НДС, то срок продлевается на 10 рабочих дней (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, продлены сроки получения требований налогового органа, в отношении которых установлены увеличенные сроки представления документов (информации) и пояснений. Таким образом, на 20 рабочих дней продлевается срок исполнения требований о представлении документов (информации), пояснений, полученных с 1 марта до 30 июня 2020 г. включительно. Если требование получено в этот же период в рамках камеральной проверки декларации по НДС, то срок продлевается на 10 рабочих дней (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 30.09.2022 N Ф06-22919/2022 <О неправомерном применении компанией вычета по НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Установлено, что общество вычло остаток НДС по счету-фактуре N 151 (это подтверждается декларацией от 21.12.2020, представленной до окончания налогового периода). После подачи отчета инспекция затребовала пояснений, и фирма вскоре (11.01.2021) сдала уточненку по НДС за IV квартал 2020 года.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Установлено, что общество вычло остаток НДС по счету-фактуре N 151 (это подтверждается декларацией от 21.12.2020, представленной до окончания налогового периода). После подачи отчета инспекция затребовала пояснений, и фирма вскоре (11.01.2021) сдала уточненку по НДС за IV квартал 2020 года.
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС по опоздавшему счету-фактуре, полученному до срока сдачи декларации, принимают к вычету в квартале принятия к учету товаров (работу, услуг). По полученному позднее - в квартале получения счета-фактуры (Письмо Минфина от 03.11.2020 N 03-03-06/1/95811).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС по опоздавшему счету-фактуре, полученному до срока сдачи декларации, принимают к вычету в квартале принятия к учету товаров (работу, услуг). По полученному позднее - в квартале получения счета-фактуры (Письмо Минфина от 03.11.2020 N 03-03-06/1/95811).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)срок действия банковской гарантии для возмещения НДС - не менее 10 месяцев со дня подачи декларации с НДС к возмещению. Этот срок исчисляется с первого рабочего дня, следующего за днем подачи декларации (Письма Минфина России от 25.02.2020 N 03-07-11/13336, ФНС России от 24.08.2021 N ЕА-4-15/11894@);
(КонсультантПлюс, 2025)срок действия банковской гарантии для возмещения НДС - не менее 10 месяцев со дня подачи декларации с НДС к возмещению. Этот срок исчисляется с первого рабочего дня, следующего за днем подачи декларации (Письма Минфина России от 25.02.2020 N 03-07-11/13336, ФНС России от 24.08.2021 N ЕА-4-15/11894@);
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)срок действия гарантии - не менее 10 месяцев со дня подачи вами декларации с НДС к возмещению. Этот срок исчисляется с первого рабочего дня, следующего за днем подачи декларации (Письма Минфина России от 25.02.2020 N 03-07-11/13336, ФНС России от 24.08.2021 N ЕА-4-15/11894@);
(КонсультантПлюс, 2024)срок действия гарантии - не менее 10 месяцев со дня подачи вами декларации с НДС к возмещению. Этот срок исчисляется с первого рабочего дня, следующего за днем подачи декларации (Письма Минфина России от 25.02.2020 N 03-07-11/13336, ФНС России от 24.08.2021 N ЕА-4-15/11894@);