Срок сдачи налоговой декларации по НДС за 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи налоговой декларации по НДС за 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в возмещении НДС в связи с пропуском срока для заявления налогового вычета, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, отметив, что только после возврата сумм авансовых платежей надлежащему лицу, получившему на них право требования, у налогоплательщика возникнет право на соответствующий вычет НДС, реализовать которое возможно в течение одного года с момента возврата. В данном случае налогоплательщик вернул аванс во II квартале 2018 года, а заявил вычеты только в IV квартале 2020 года. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности подачи уточненной налоговой декларации в пределах трехлетнего срока после возникновения права на принятие налога к вычету, поскольку налогоплательщик не учитывает установленный положениями абз. 2 п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ порядок заявления налоговых вычетов в отношении сумм налога, исчисленных продавцами и уплаченных ими в бюджет с сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в возмещении НДС в связи с пропуском срока для заявления налогового вычета, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, отметив, что только после возврата сумм авансовых платежей надлежащему лицу, получившему на них право требования, у налогоплательщика возникнет право на соответствующий вычет НДС, реализовать которое возможно в течение одного года с момента возврата. В данном случае налогоплательщик вернул аванс во II квартале 2018 года, а заявил вычеты только в IV квартале 2020 года. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности подачи уточненной налоговой декларации в пределах трехлетнего срока после возникновения права на принятие налога к вычету, поскольку налогоплательщик не учитывает установленный положениями абз. 2 п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ порядок заявления налоговых вычетов в отношении сумм налога, исчисленных продавцами и уплаченных ими в бюджет с сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Суды поддержали налоговый орган. И действительно, уточненная декларация была подана в ноябре 2022 года, то есть спустя более трех лет после окончания срока уплаты НДС за 2018 год инспекция вправе ее не учитывать.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Суды поддержали налоговый орган. И действительно, уточненная декларация была подана в ноябре 2022 года, то есть спустя более трех лет после окончания срока уплаты НДС за 2018 год инспекция вправе ее не учитывать.
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нашли ошибку после срока подачи декларации и срока уплаты НДС, то сдать "уточненку" нужно как можно быстрее, пока инспекция сама не нашла эту ошибку и не вручила вам акт камеральной проверки либо пока она не назначила выездную проверку по НДС за этот период (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 1.1), от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нашли ошибку после срока подачи декларации и срока уплаты НДС, то сдать "уточненку" нужно как можно быстрее, пока инспекция сама не нашла эту ошибку и не вручила вам акт камеральной проверки либо пока она не назначила выездную проверку по НДС за этот период (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 1.1), от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме с отчетности за I квартал 2017 года до отчетности за II квартал 2019 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме с отчетности за I квартал 2017 года до отчетности за II квартал 2019 года
Статья: Почему нужно внимательно следить за трехлетним сроком для вычета НДС?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Довод общества о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 НК РФ для подачи декларации, не соответствует позиции КС РФ из Определения от 24.03.2015 N 540-О. Там подчеркнуто, что датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является последний день квартала, а не дата представления декларации. Фирме позволено в целях реализации права на возмещение НДС, относящегося к более ранним кварталам, сдать декларацию в рамках трехлетнего срока, оговоренного пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса. Не запрещено представить и уточненку в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода. Данная позиция есть и в других решениях судей, например в Определениях ВС РФ от 01.08.2018 N 306-КГ18-10544 и от 06.03.2017 N 305-КГ16-19237, ВАС РФ от 23.03.2010 N ВАС-1199/10.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Довод общества о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 НК РФ для подачи декларации, не соответствует позиции КС РФ из Определения от 24.03.2015 N 540-О. Там подчеркнуто, что датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является последний день квартала, а не дата представления декларации. Фирме позволено в целях реализации права на возмещение НДС, относящегося к более ранним кварталам, сдать декларацию в рамках трехлетнего срока, оговоренного пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса. Не запрещено представить и уточненку в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода. Данная позиция есть и в других решениях судей, например в Определениях ВС РФ от 01.08.2018 N 306-КГ18-10544 и от 06.03.2017 N 305-КГ16-19237, ВАС РФ от 23.03.2010 N ВАС-1199/10.
Статья: Вычет НДС по уточненной декларации по истечении более трех лет с момента возникновения права на него возможен
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Суды разобрались с тем, вправе ли компания, которая подала на вычет НДС в установленный срок, заявить его еще раз за пределами трехлетнего срока, если неустановленным лицом была подана уточненная декларация, исключившая данные вычеты (постановление АС Московского округа от 11.04.2025 N Ф05-4532/2025 по делу N А40-105914/2024).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Суды разобрались с тем, вправе ли компания, которая подала на вычет НДС в установленный срок, заявить его еще раз за пределами трехлетнего срока, если неустановленным лицом была подана уточненная декларация, исключившая данные вычеты (постановление АС Московского округа от 11.04.2025 N Ф05-4532/2025 по делу N А40-105914/2024).
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Аналогичное мнение выразил и Конституционный Суд РФ в Определении от 24.03.2015 N 540-О. Судьи отметили следующее. Устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Аналогичное мнение выразил и Конституционный Суд РФ в Определении от 24.03.2015 N 540-О. Судьи отметили следующее. Устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
Вопрос: Вправе ли налоговый орган до окончания проверки уточненной декларации отказать в возврате налога по причине преждевременной подачи заявления на возврат налога?
(Консультация эксперта, 2022)В общем случае камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). В отношении деклараций по НДС срок составляет два месяца (может быть продлен до трех месяцев) со дня подачи декларации. Срок шесть месяцев предусмотрен в отношении деклараций по НДС, представленных иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ (п. 2 ст. 88 НК РФ, п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2022)В общем случае камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). В отношении деклараций по НДС срок составляет два месяца (может быть продлен до трех месяцев) со дня подачи декларации. Срок шесть месяцев предусмотрен в отношении деклараций по НДС, представленных иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ (п. 2 ст. 88 НК РФ, п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
Статья: Как определить трехлетний срок заявления вычетов по НДС?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналогичная позиция изложена в Постановлении АС СКО от 07.05.2018 по делу N А32-32030/2017, в пересмотре которого отказано Определением ВС РФ от 04.09.2018 N 308-КГ18-12631. Налоговый орган отказал в вычете сумм НДС по счетам-фактурам, выставленным обществу контрагентом во II квартале 2013 года, заявленных к вычету в декларации по НДС за II квартал 2016 года за пределами трехлетнего срока.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналогичная позиция изложена в Постановлении АС СКО от 07.05.2018 по делу N А32-32030/2017, в пересмотре которого отказано Определением ВС РФ от 04.09.2018 N 308-КГ18-12631. Налоговый орган отказал в вычете сумм НДС по счетам-фактурам, выставленным обществу контрагентом во II квартале 2013 года, заявленных к вычету в декларации по НДС за II квартал 2016 года за пределами трехлетнего срока.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следует подчеркнуть, что наличие задолженности по уплате НДС за 1 кв. 2019 г. - 1 кв. 2022 г. определяется неисполнением обществом обязанности по уплате соответствующего налога в установленный законодательством срок, а не подачей уточненной налоговой декларации и уплатой пеней (см., н-р, Решение ФНС РФ от 05.10.2018 N СА-4-9/19520@).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следует подчеркнуть, что наличие задолженности по уплате НДС за 1 кв. 2019 г. - 1 кв. 2022 г. определяется неисполнением обществом обязанности по уплате соответствующего налога в установленный законодательством срок, а не подачей уточненной налоговой декларации и уплатой пеней (см., н-р, Решение ФНС РФ от 05.10.2018 N СА-4-9/19520@).
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 <Как посчитать трехлетний срок для вычета по НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Довод общества о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 НК РФ для подачи декларации, не соответствует позиции КС РФ из Определения от 24.03.2015 N 540-О. Там подчеркнуто, что датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является последний день квартала, а не дата представления декларации. Фирме позволено в целях реализации права на возмещение НДС, относящегося к более ранним кварталам, сдать декларацию в рамках 3-летнего срока, оговоренного пунктом 2 статьи 173 Кодекса. Не запрещено представить и уточненку в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Довод общества о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 НК РФ для подачи декларации, не соответствует позиции КС РФ из Определения от 24.03.2015 N 540-О. Там подчеркнуто, что датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является последний день квартала, а не дата представления декларации. Фирме позволено в целях реализации права на возмещение НДС, относящегося к более ранним кварталам, сдать декларацию в рамках 3-летнего срока, оговоренного пунктом 2 статьи 173 Кодекса. Не запрещено представить и уточненку в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода.
Статья: Когда вычет НДС можно заявить по истечении трехлетнего срока
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Это подтверждается судебной практикой. Так, АС Московского округа в постановлении от 02.03.2020 N Ф05-1026/2020 по делу N А41-51689/2019 рассмотрел ситуацию, когда компания представила декларацию за II квартал 2018 г. с суммой НДС к возмещению. В ней компания заявила к вычету налог по счетам-фактурам, полученным во II квартале 2015 г. Налоговики в вычете по этим счетам-фактурам отказали по причине пропуска компанией трехлетнего срока. Суды их поддержали. Они указали, что право на вычет НДС по спорным счетам-фактурам возникло у компании во II квартале 2015 г. и оно могло быть заявлено в декларациях, представленных не позднее 30 июня 2018 г. Компания подала декларацию 23 июля 2018 г., то есть за пределами трехлетнего срока.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Это подтверждается судебной практикой. Так, АС Московского округа в постановлении от 02.03.2020 N Ф05-1026/2020 по делу N А41-51689/2019 рассмотрел ситуацию, когда компания представила декларацию за II квартал 2018 г. с суммой НДС к возмещению. В ней компания заявила к вычету налог по счетам-фактурам, полученным во II квартале 2015 г. Налоговики в вычете по этим счетам-фактурам отказали по причине пропуска компанией трехлетнего срока. Суды их поддержали. Они указали, что право на вычет НДС по спорным счетам-фактурам возникло у компании во II квартале 2015 г. и оно могло быть заявлено в декларациях, представленных не позднее 30 июня 2018 г. Компания подала декларацию 23 июля 2018 г., то есть за пределами трехлетнего срока.
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В приложении к требованию по соответствующим операциям указываются коды возможных ошибок, в частности код 1, который указывается в случае, если запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В приложении к требованию по соответствующим операциям указываются коды возможных ошибок, в частности код 1, который указывается в случае, если запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
Статья: Нюансы переноса вычета НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)- указанный временной промежуток на срок представления налоговой декларации не продлевается.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)- указанный временной промежуток на срок представления налоговой декларации не продлевается.