Срок сдачи налоговой декларации по НДС за 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи налоговой декларации по НДС за 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Суды поддержали налоговый орган. И действительно, уточненная декларация была подана в ноябре 2022 года, то есть спустя более трех лет после окончания срока уплаты НДС за 2018 год инспекция вправе ее не учитывать.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Суды поддержали налоговый орган. И действительно, уточненная декларация была подана в ноябре 2022 года, то есть спустя более трех лет после окончания срока уплаты НДС за 2018 год инспекция вправе ее не учитывать.
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нашли ошибку после срока подачи декларации и срока уплаты НДС, то сдать "уточненку" нужно как можно быстрее, пока инспекция сама не нашла эту ошибку и не вручила вам акт камеральной проверки либо пока она не назначила выездную проверку по НДС за этот период (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 1.1), от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нашли ошибку после срока подачи декларации и срока уплаты НДС, то сдать "уточненку" нужно как можно быстрее, пока инспекция сама не нашла эту ошибку и не вручила вам акт камеральной проверки либо пока она не назначила выездную проверку по НДС за этот период (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 1.1), от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме с отчетности за I квартал 2017 года до отчетности за II квартал 2019 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме с отчетности за I квартал 2017 года до отчетности за II квартал 2019 года
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость).
(ред. от 28.11.2025)Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость).
Статья: Как определить трехлетний срок заявления вычетов по НДС?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналогичная позиция изложена в Постановлении АС СКО от 07.05.2018 по делу N А32-32030/2017, в пересмотре которого отказано Определением ВС РФ от 04.09.2018 N 308-КГ18-12631. Налоговый орган отказал в вычете сумм НДС по счетам-фактурам, выставленным обществу контрагентом во II квартале 2013 года, заявленных к вычету в декларации по НДС за II квартал 2016 года за пределами трехлетнего срока.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналогичная позиция изложена в Постановлении АС СКО от 07.05.2018 по делу N А32-32030/2017, в пересмотре которого отказано Определением ВС РФ от 04.09.2018 N 308-КГ18-12631. Налоговый орган отказал в вычете сумм НДС по счетам-фактурам, выставленным обществу контрагентом во II квартале 2013 года, заявленных к вычету в декларации по НДС за II квартал 2016 года за пределами трехлетнего срока.
Статья: Почему нужно внимательно следить за трехлетним сроком для вычета НДС?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Довод общества о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 НК РФ для подачи декларации, не соответствует позиции КС РФ из Определения от 24.03.2015 N 540-О. Там подчеркнуто, что датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является последний день квартала, а не дата представления декларации. Фирме позволено в целях реализации права на возмещение НДС, относящегося к более ранним кварталам, сдать декларацию в рамках трехлетнего срока, оговоренного пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса. Не запрещено представить и уточненку в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода. Данная позиция есть и в других решениях судей, например в Определениях ВС РФ от 01.08.2018 N 306-КГ18-10544 и от 06.03.2017 N 305-КГ16-19237, ВАС РФ от 23.03.2010 N ВАС-1199/10.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Довод общества о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 НК РФ для подачи декларации, не соответствует позиции КС РФ из Определения от 24.03.2015 N 540-О. Там подчеркнуто, что датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является последний день квартала, а не дата представления декларации. Фирме позволено в целях реализации права на возмещение НДС, относящегося к более ранним кварталам, сдать декларацию в рамках трехлетнего срока, оговоренного пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса. Не запрещено представить и уточненку в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода. Данная позиция есть и в других решениях судей, например в Определениях ВС РФ от 01.08.2018 N 306-КГ18-10544 и от 06.03.2017 N 305-КГ16-19237, ВАС РФ от 23.03.2010 N ВАС-1199/10.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вывод суда: налоговый период IV квартал 2013 г. закончился 31.12.2013, трехлетний срок для предъявления налоговых вычетов за указанный период истек 31.12.2016. Налогоплательщик для реализации права на применение налоговых вычетов на основании счетов-фактур должен заявить эти вычеты путем включения в налоговую декларацию за любой налоговый период после IV квартала 2013 г., при этом такая декларация должна быть представлена не позднее 31.12.2016 (Определение ВС РФ от 30.12.2019 N 307-ЭС19-24486 по делу N А56-155498/2018).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вывод суда: налоговый период IV квартал 2013 г. закончился 31.12.2013, трехлетний срок для предъявления налоговых вычетов за указанный период истек 31.12.2016. Налогоплательщик для реализации права на применение налоговых вычетов на основании счетов-фактур должен заявить эти вычеты путем включения в налоговую декларацию за любой налоговый период после IV квартала 2013 г., при этом такая декларация должна быть представлена не позднее 31.12.2016 (Определение ВС РФ от 30.12.2019 N 307-ЭС19-24486 по делу N А56-155498/2018).
Статья: Вычет НДС по уточненной декларации по истечении более трех лет с момента возникновения права на него возможен
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Суды разобрались с тем, вправе ли компания, которая подала на вычет НДС в установленный срок, заявить его еще раз за пределами трехлетнего срока, если неустановленным лицом была подана уточненная декларация, исключившая данные вычеты (постановление АС Московского округа от 11.04.2025 N Ф05-4532/2025 по делу N А40-105914/2024).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Суды разобрались с тем, вправе ли компания, которая подала на вычет НДС в установленный срок, заявить его еще раз за пределами трехлетнего срока, если неустановленным лицом была подана уточненная декларация, исключившая данные вычеты (постановление АС Московского округа от 11.04.2025 N Ф05-4532/2025 по делу N А40-105914/2024).
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Аналогичное мнение выразил и Конституционный Суд РФ в Определении от 24.03.2015 N 540-О. Судьи отметили следующее. Устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Аналогичное мнение выразил и Конституционный Суд РФ в Определении от 24.03.2015 N 540-О. Судьи отметили следующее. Устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
Готовое решение: Как учреждению списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность по выданным авансам
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас имеется безнадежная задолженность прошлых лет, которая выявлена только сейчас, расходы можно учесть в периоде ее обнаружения при условии, что к моменту подачи декларации не истек трехлетний срок возврата или зачета переплаты (Приложение к Письму ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940, Письмо Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас имеется безнадежная задолженность прошлых лет, которая выявлена только сейчас, расходы можно учесть в периоде ее обнаружения при условии, что к моменту подачи декларации не истек трехлетний срок возврата или зачета переплаты (Приложение к Письму ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940, Письмо Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327).
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 <Как посчитать трехлетний срок для вычета по НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Довод общества о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 НК РФ для подачи декларации, не соответствует позиции КС РФ из Определения от 24.03.2015 N 540-О. Там подчеркнуто, что датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является последний день квартала, а не дата представления декларации. Фирме позволено в целях реализации права на возмещение НДС, относящегося к более ранним кварталам, сдать декларацию в рамках 3-летнего срока, оговоренного пунктом 2 статьи 173 Кодекса. Не запрещено представить и уточненку в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Довод общества о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 НК РФ для подачи декларации, не соответствует позиции КС РФ из Определения от 24.03.2015 N 540-О. Там подчеркнуто, что датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является последний день квартала, а не дата представления декларации. Фирме позволено в целях реализации права на возмещение НДС, относящегося к более ранним кварталам, сдать декларацию в рамках 3-летнего срока, оговоренного пунктом 2 статьи 173 Кодекса. Не запрещено представить и уточненку в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода.
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В приложении к требованию по соответствующим операциям указываются коды возможных ошибок, в частности код 1, который указывается в случае, если запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В приложении к требованию по соответствующим операциям указываются коды возможных ошибок, в частности код 1, который указывается в случае, если запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)2. Срок проведения камеральной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)2. Срок проведения камеральной проверки
Статья: Налоговая комиссия по НДС: как защитить свои права?
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)По результатам проведенных комиссий налогоплательщику чаще всего вручается письмо о необходимости в течение одной недели принять решение о подаче уточненной налоговой декларации. В случае отказа материалы поступят в отдел предпроверочного анализа для решения вопроса о целесообразности назначения выездной налоговой проверки. В качестве некоего компромиссного варианта в ряде случаев рассматривается ситуация, когда компания частично осуществляет погашение НДС. Например, при участии в комиссии в 2021 году налоговая инспекция может отложить вопрос назначения выездной проверки при уплате НДС за 2018 год.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)По результатам проведенных комиссий налогоплательщику чаще всего вручается письмо о необходимости в течение одной недели принять решение о подаче уточненной налоговой декларации. В случае отказа материалы поступят в отдел предпроверочного анализа для решения вопроса о целесообразности назначения выездной налоговой проверки. В качестве некоего компромиссного варианта в ряде случаев рассматривается ситуация, когда компания частично осуществляет погашение НДС. Например, при участии в комиссии в 2021 году налоговая инспекция может отложить вопрос назначения выездной проверки при уплате НДС за 2018 год.