Срок сдачи енвд за 3 квартал
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи енвд за 3 квартал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 03.02.2017 N 307-КГ16-14369 по делу N А26-8413/2015
Требование: Об оспаривании решений налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Предприниматель полагает, что приостановление операций по счетам налогоплательщика в связи с непредставлением налоговых деклараций по НДС является незаконным.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку именно несоблюдение налоговым органом требований законодательства о налогах и сборах привело к ситуации, при которой предприниматель посчитал возможным применение системы ЕНВД после утраты права на применение ПСН, кроме того, налоговым органом существенно нарушена процедура рассмотрения материалов налоговой проверки.Решениями от 22.05.2015 N 3573 и N 3574 инспекция приостановила операции по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств в связи с непредставлением налоговой декларации по НДС в налоговый орган в течение десяти рабочих дней по истечении установленного срока ее представления.
Требование: Об оспаривании решений налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Предприниматель полагает, что приостановление операций по счетам налогоплательщика в связи с непредставлением налоговых деклараций по НДС является незаконным.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку именно несоблюдение налоговым органом требований законодательства о налогах и сборах привело к ситуации, при которой предприниматель посчитал возможным применение системы ЕНВД после утраты права на применение ПСН, кроме того, налоговым органом существенно нарушена процедура рассмотрения материалов налоговой проверки.Решениями от 22.05.2015 N 3573 и N 3574 инспекция приостановила операции по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств в связи с непредставлением налоговой декларации по НДС в налоговый орган в течение десяти рабочих дней по истечении установленного срока ее представления.
Определение Верховного Суда РФ от 30.12.2016 N 307-КГ16-14369 по делу N А26-8413/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, поскольку предприниматель полагает, что утрата права на применение ПСН не исключает возможности применения налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД с момента перехода на общий режим налогообложения и гл. 26.5 НК РФ не содержит такого запрета.Решениями инспекции от 22.05.2015 N 3573 и N 3574 приостановлены операции по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств в связи с непредставлением налоговой декларации по НДС в налоговый орган в течение десяти рабочих дней по истечении установленного срока ее представления.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, поскольку предприниматель полагает, что утрата права на применение ПСН не исключает возможности применения налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД с момента перехода на общий режим налогообложения и гл. 26.5 НК РФ не содержит такого запрета.Решениями инспекции от 22.05.2015 N 3573 и N 3574 приостановлены операции по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств в связи с непредставлением налоговой декларации по НДС в налоговый орган в течение десяти рабочих дней по истечении установленного срока ее представления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года - не позднее 20.01.2014, за 1 квартал 2014 года - не позднее 21.04.2014, за 2 квартал 2014 года - не позднее 21.07.2014, за 3 квартал 2014 года - не позднее 20.10.2014, за 4 квартал 2014 года - не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года - не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года - не позднее - 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года - не позднее 20.10.2015.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года - не позднее 20.01.2014, за 1 квартал 2014 года - не позднее 21.04.2014, за 2 квартал 2014 года - не позднее 21.07.2014, за 3 квартал 2014 года - не позднее 20.10.2014, за 4 квартал 2014 года - не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года - не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года - не позднее - 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года - не позднее 20.10.2015.
Вопрос: Какую отчетность и в какие сроки должен представить ИП на ЕНВД при прекращении деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, которым является квартал (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, которым является квартал (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Иными словами, подлежащая уплате сумма ЕНВД уплачивается налогоплательщиком по итогам I, II, III, IV квартала в срок не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Иными словами, подлежащая уплате сумма ЕНВД уплачивается налогоплательщиком по итогам I, II, III, IV квартала в срок не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января.
"Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)- 320 - по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя (пп. 6 п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД и Приложение N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по ЕНВД).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)- 320 - по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя (пп. 6 п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД и Приложение N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по ЕНВД).
Вопрос: ...ПБОЮЛ зарегистрирован в августе 2004 г., а его магазин открылся в сентябре 2004 г. Но налоговая инспекция не приняла декларацию по ЕНВД за III квартал 2004 г. из-за отсутствия копии договора аренды. Дело в том, что арендодатель иногородний, и договор аренды находится у него на оформлении. Но срок подачи декларации уже наступил, обязана ли инспекция принять мою декларацию?
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2005, N 1)"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2005, N 1
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2005, N 1)"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2005, N 1
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, который применяет ЕНВД, прекратил свою деятельность и закрывает предпринимательство до окончания налогового периода (в III квартале 2011 г.). В течение 5 дней подает декларацию. Какой код налогового периода необходимо указать в налоговой декларации по ЕНВД (55 или 23)? Будет ли предприниматель привлечен к налоговой ответственности, если допустит ошибку при указании данного кода?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, который применяет ЕНВД, прекратил свою деятельность и закрывает предпринимательство до окончания налогового периода (в III квартале 2011 г.). В течение 5 дней подает декларацию. Какой код налогового периода необходимо указать в налоговой декларации по ЕНВД (55 или 23)? Будет ли предприниматель привлечен к налоговой ответственности, если допустит ошибку при указании данного кода?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, который применяет ЕНВД, прекратил свою деятельность и закрывает предпринимательство до окончания налогового периода (в III квартале 2011 г.). В течение 5 дней подает декларацию. Какой код налогового периода необходимо указать в налоговой декларации по ЕНВД (55 или 23)? Будет ли предприниматель привлечен к налоговой ответственности, если допустит ошибку при указании данного кода?
Статья: Декларация по ЕНВД за III квартал 2012 г.
(Косых А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 38)С начала будущего года уплата ЕНВД приобретет добровольный характер. Однако пока налогоплательщики, ведущие "вмененные" виды деятельности, переведенные на спецрежим местными властями, обязаны рассчитываться с бюджетом посредством перечисления ЕНВД. Не позднее 22 октября 2012 г. таким фирмам и предпринимателям необходимо представить в ИФНС по месту учета "вмененную" налоговую декларацию за III квартал 2012 г.
(Косых А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 38)С начала будущего года уплата ЕНВД приобретет добровольный характер. Однако пока налогоплательщики, ведущие "вмененные" виды деятельности, переведенные на спецрежим местными властями, обязаны рассчитываться с бюджетом посредством перечисления ЕНВД. Не позднее 22 октября 2012 г. таким фирмам и предпринимателям необходимо представить в ИФНС по месту учета "вмененную" налоговую декларацию за III квартал 2012 г.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, общество осуществляло виды деятельности, подлежащие обложению ЕНВД, а также незарегистрированный вид деятельности по предоставлению нежилых помещений за плату во временное владение и пользование на основании договоров аренды. Выручка общества в проверяемый период не превышала двух миллионов рублей. Общество в 1, 2, 3 кварталах 2011 года, 1 квартале 2012 года исчисляло НДС, представляя к установленному сроку налоговые декларации с суммой налога. Учитывая, что общество фактически заявило о наличии у него обязанности по уплате НДС в вышеперечисленных налоговых периодах посредством подачи деклараций, суд пришел к выводу, что общество реализовало свое право на освобождение от уплаты НДС только после 1 квартала 2012 года, а инспекцией не доказана правильность произведенных расчетов доначисленных сумм налогов, пени и штрафов по НДС (Постановление АС ВСО от 29.09.2016 N Ф02-4348/2016, Ф02-4354/2016 по делу N А69-2172/2015).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, общество осуществляло виды деятельности, подлежащие обложению ЕНВД, а также незарегистрированный вид деятельности по предоставлению нежилых помещений за плату во временное владение и пользование на основании договоров аренды. Выручка общества в проверяемый период не превышала двух миллионов рублей. Общество в 1, 2, 3 кварталах 2011 года, 1 квартале 2012 года исчисляло НДС, представляя к установленному сроку налоговые декларации с суммой налога. Учитывая, что общество фактически заявило о наличии у него обязанности по уплате НДС в вышеперечисленных налоговых периодах посредством подачи деклараций, суд пришел к выводу, что общество реализовало свое право на освобождение от уплаты НДС только после 1 квартала 2012 года, а инспекцией не доказана правильность произведенных расчетов доначисленных сумм налогов, пени и штрафов по НДС (Постановление АС ВСО от 29.09.2016 N Ф02-4348/2016, Ф02-4354/2016 по делу N А69-2172/2015).
Статья: Соблюдение численности наемных работников на спецрежимах
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 8)Налогоплательщик должен пересчитать налоги по правилам общего режима налогообложения за период начиная с 01.01.2017. Если в II квартале 2017 года средняя численность стала меньше 100 человек, то можно снова уплачивать ЕНВД начиная с III квартал 2017 года.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 8)Налогоплательщик должен пересчитать налоги по правилам общего режима налогообложения за период начиная с 01.01.2017. Если в II квартале 2017 года средняя численность стала меньше 100 человек, то можно снова уплачивать ЕНВД начиная с III квартал 2017 года.
Статья: Практика применения ЕНВД: проблемы и решения
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 26)Таким образом, организация вправе перейти на уплату "розничного" ЕНВД с сентября 2014 г., своевременно подав в налоговый орган соответствующее заявление.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 26)Таким образом, организация вправе перейти на уплату "розничного" ЕНВД с сентября 2014 г., своевременно подав в налоговый орган соответствующее заявление.
Вопрос: ...Должна ли организация подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, если численность ее работников за 2008 г. составляла более 100 человек, во II квартале 2009 г. - менее 100 человек, а в III квартале 2009 г., вероятно, превысит 100 человек? Должна ли организация подавать пустую декларацию по ЕНВД за III квартал?
(Письмо Минфина РФ от 27.10.2009 N 03-11-06/3/253)Таким образом, если во втором квартале 2009 г. среднесписочная численность работников организации (индивидуального предпринимателя) составит менее 100 человек, то согласно указанным выше нормам гл. 26.3 Кодекса организация (индивидуальный предприниматель) должны быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход с начала следующего налогового периода, то есть с начала третьего квартала 2009 г.
(Письмо Минфина РФ от 27.10.2009 N 03-11-06/3/253)Таким образом, если во втором квартале 2009 г. среднесписочная численность работников организации (индивидуального предпринимателя) составит менее 100 человек, то согласно указанным выше нормам гл. 26.3 Кодекса организация (индивидуальный предприниматель) должны быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход с начала следующего налогового периода, то есть с начала третьего квартала 2009 г.