Срок сдачи декларации по НДС за 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи декларации по НДС за 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11 "Представление сведений для индивидуального (персонифицированного) учета" Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ начислил страхователю штраф, выявив, что последний несвоевременно представил сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Фонд указал, что последним днем для представления сведений за март 2020 года является 12.05.2020; страхователем отчетность представлена 15.05.2020. Суд не согласился с Фондом, указав, что Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" до 15.05.2020 продлены сроки представления налоговых деклараций по НДС, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года. Поскольку правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, регулируются законодательством РФ о налогах и сборах, срок предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах за март 2020 года также был продлен Постановлением N 409 до 15.05.2020.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ начислил страхователю штраф, выявив, что последний несвоевременно представил сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Фонд указал, что последним днем для представления сведений за март 2020 года является 12.05.2020; страхователем отчетность представлена 15.05.2020. Суд не согласился с Фондом, указав, что Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" до 15.05.2020 продлены сроки представления налоговых деклараций по НДС, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года. Поскольку правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, регулируются законодательством РФ о налогах и сборах, срок предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах за март 2020 года также был продлен Постановлением N 409 до 15.05.2020.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 17 "Ответственность органов и должностных лиц Фонда и иных государственных внебюджетных фондов, федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, страхователей, списание безнадежных долгов по штрафам" Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации обратился в суд с иском о взыскании с общества финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Согласно материалам дела отчет по форме СЗВ-М за март 2020 года был представлен обществом с нарушением установленного срока (15.05.2020 вместо 12.05.2020), что послужило основанием для принятия Фондом решения о привлечении общества к ответственности, предусмотренной абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" (далее - закон N 27-ФЗ). Вместе с тем суд отметил, что при принятии решения Фондом не были учтены следующие обстоятельства. Указами Президента РФ от 02.04.2020 N 239, от 28.04.2020 N 294 были установлены нерабочие дни в период с 4 по 30 апреля 2020 года, а также с 6 по 8 мая 2020 года. Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - постановление N 409) до 15.05.2020 были продлены сроки представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года. Поскольку закон N 27-ФЗ является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании, а правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, срок представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах за март 2020 года также был продлен Постановлением N 409 до 15.05.2020. Учитывая данные обстоятельства, суд пришел к выводу, что представление обществом 15.05.2020 сведений по форме СЗВ-М за март 2020 года не образует состава правонарушения, указанного в абз. 3 ст. 17 закона N 27-ФЗ, следовательно, у Фонда отсутствуют правовые основания для взыскания финансовых санкций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации обратился в суд с иском о взыскании с общества финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Согласно материалам дела отчет по форме СЗВ-М за март 2020 года был представлен обществом с нарушением установленного срока (15.05.2020 вместо 12.05.2020), что послужило основанием для принятия Фондом решения о привлечении общества к ответственности, предусмотренной абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" (далее - закон N 27-ФЗ). Вместе с тем суд отметил, что при принятии решения Фондом не были учтены следующие обстоятельства. Указами Президента РФ от 02.04.2020 N 239, от 28.04.2020 N 294 были установлены нерабочие дни в период с 4 по 30 апреля 2020 года, а также с 6 по 8 мая 2020 года. Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - постановление N 409) до 15.05.2020 были продлены сроки представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года. Поскольку закон N 27-ФЗ является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании, а правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, срок представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах за март 2020 года также был продлен Постановлением N 409 до 15.05.2020. Учитывая данные обстоятельства, суд пришел к выводу, что представление обществом 15.05.2020 сведений по форме СЗВ-М за март 2020 года не образует состава правонарушения, указанного в абз. 3 ст. 17 закона N 27-ФЗ, следовательно, у Фонда отсутствуют правовые основания для взыскания финансовых санкций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)декларацию по НДС за I квартал 2020 г. Такой же срок был установлен для подачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за этот период (для тех, кто обязан его вести);
(КонсультантПлюс, 2025)декларацию по НДС за I квартал 2020 г. Такой же срок был установлен для подачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за этот период (для тех, кто обязан его вести);
Статья: Специальные меры, предпринимаемые государствами БРИКС в сфере правового регулирования налога на добавленную стоимость в связи с распространением новой коронавирусной инфекции
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Российская Федерация также выступила с пакетом мер, облегчающих положение налогоплательщиков в условиях пандемии. В сфере налогообложения добавленной стоимости введена отсрочка подачи налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 г. - срок подачи отчетности с 25 апреля отложен до 15 мая. Безусловно важным решением становится отмена НДС для трудоемкой отрасли ресторанов и кафе с выручкой не более 2 млрд руб. с сохранением за ними права на уплату пониженной ставки страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность персонала компании вырастет до 1 500 человек. В остальном порядок подачи деклараций и уплаты НДС остается неизменным.
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Российская Федерация также выступила с пакетом мер, облегчающих положение налогоплательщиков в условиях пандемии. В сфере налогообложения добавленной стоимости введена отсрочка подачи налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 г. - срок подачи отчетности с 25 апреля отложен до 15 мая. Безусловно важным решением становится отмена НДС для трудоемкой отрасли ресторанов и кафе с выручкой не более 2 млрд руб. с сохранением за ними права на уплату пониженной ставки страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность персонала компании вырастет до 1 500 человек. В остальном порядок подачи деклараций и уплаты НДС остается неизменным.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок сдачи - не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок сдачи - не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
<Письмо> Минфина России от 25.02.2021 N 27-04-16/12875
<По вопросу распространения пункта 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" на сроки представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей производителями пива и пивных напитков сидра, пуаре, медовухи>Пунктом 3 постановления N 409 продлен на 3 месяца установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г.
<По вопросу распространения пункта 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" на сроки представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей производителями пива и пивных напитков сидра, пуаре, медовухи>Пунктом 3 постановления N 409 продлен на 3 месяца установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г.
Готовое решение: Как учреждению списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность по выданным авансам
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас имеется безнадежная задолженность прошлых лет, которая выявлена только сейчас, расходы можно учесть в периоде ее обнаружения при условии, что к моменту подачи декларации не истек трехлетний срок возврата или зачета переплаты (Приложение к Письму ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940, Письмо Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас имеется безнадежная задолженность прошлых лет, которая выявлена только сейчас, расходы можно учесть в периоде ее обнаружения при условии, что к моменту подачи декларации не истек трехлетний срок возврата или зачета переплаты (Приложение к Письму ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940, Письмо Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327).
Статья: Можно ли не заявлять о применении УСН?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Начало спора во многом похоже на дело, которое мы рассмотрели в первой части статьи: гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Это произошло в начале июня 2020 года. ИП перечислял "упрощенные" авансы и в положенный срок, в апреле 2021 года, сдал УСН-декларацию по итогам отчетного периода. Однако, как и в споре выше, налоговый орган заблокировал счета предпринимателя за не сданную им декларацию по налогу на добавленную стоимость.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Начало спора во многом похоже на дело, которое мы рассмотрели в первой части статьи: гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Это произошло в начале июня 2020 года. ИП перечислял "упрощенные" авансы и в положенный срок, в апреле 2021 года, сдал УСН-декларацию по итогам отчетного периода. Однако, как и в споре выше, налоговый орган заблокировал счета предпринимателя за не сданную им декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 <Как посчитать трехлетний срок для вычета по НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Проверяющих подобная картина не устроила. Они подали апелляционную жалобу, указав, что организация пропустила трехлетний срок, в рамках которого могла реализовать право на вычет налога по УПД N 329. Ведь декларация представлена только 22.01.2021, то есть по истечении трехлетнего срока. При этом обстоятельств, мешающих предприятию своевременно реализовать указанное право, не усматривается. Оно вполне могло заявить вычет, подав декларацию не позднее 31.12.2020.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Проверяющих подобная картина не устроила. Они подали апелляционную жалобу, указав, что организация пропустила трехлетний срок, в рамках которого могла реализовать право на вычет налога по УПД N 329. Ведь декларация представлена только 22.01.2021, то есть по истечении трехлетнего срока. При этом обстоятельств, мешающих предприятию своевременно реализовать указанное право, не усматривается. Оно вполне могло заявить вычет, подав декларацию не позднее 31.12.2020.
Статья: Нюансы переноса вычета НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Более четко по этому вопросу высказались судьи - см., например, Постановление АС СКО от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 по делу N А63-4186/2020 (Определением ВС РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ). Налоговый орган отказал в вычете НДС, право на который по приобретенному объекту ОС получено в I квартале 2016 года, а реализовано в налоговой декларации за I квартал 2019 года. Судьи поддержали контролеров: декларация представлена 24.04.2019, в то время как трехлетний срок для вычета истек 31.03.2019.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Более четко по этому вопросу высказались судьи - см., например, Постановление АС СКО от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 по делу N А63-4186/2020 (Определением ВС РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ). Налоговый орган отказал в вычете НДС, право на который по приобретенному объекту ОС получено в I квартале 2016 года, а реализовано в налоговой декларации за I квартал 2019 года. Судьи поддержали контролеров: декларация представлена 24.04.2019, в то время как трехлетний срок для вычета истек 31.03.2019.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)срок действия гарантии - не менее 10 месяцев со дня подачи вами декларации с НДС к возмещению. Этот срок исчисляется с первого рабочего дня, следующего за днем подачи декларации (Письма Минфина России от 25.02.2020 N 03-07-11/13336, ФНС России от 24.08.2021 N ЕА-4-15/11894@);
(КонсультантПлюс, 2024)срок действия гарантии - не менее 10 месяцев со дня подачи вами декларации с НДС к возмещению. Этот срок исчисляется с первого рабочего дня, следующего за днем подачи декларации (Письма Минфина России от 25.02.2020 N 03-07-11/13336, ФНС России от 24.08.2021 N ЕА-4-15/11894@);
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамОтдельно отметим, что считается днем представления декларации (уточненной декларации) по НДС с заявленной суммой налога к возмещению для целей ускоренной камеральной проверки согласно Письму ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129. Для этих целей днем представления считается последний день срока, установленного для подачи декларации по НДС, а если налог к возмещению заявлен в уточненной декларации, поданной после истечения срока сдачи первичной отчетности за тот же период, - день представления уточненной декларации.
Вопрос: С какой даты считать три года для вычета НДС по ОС: с даты получения счета-фактуры или с налогового периода, когда его поставили на учет?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, три года для получения вычета отсчитываются с даты принятия на учет на счет 08 и истекают в последний день квартала, на который приходится окончание данного трехлетнего срока. Дата счета-фактуры не имеет значения, так же как и дата принятия на счет 01. При этом три года не продлеваются на срок представления декларации (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 по делу N А63-4186/2020, Определение Верховного Суда РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 по делу N А63-4186/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, три года для получения вычета отсчитываются с даты принятия на учет на счет 08 и истекают в последний день квартала, на который приходится окончание данного трехлетнего срока. Дата счета-фактуры не имеет значения, так же как и дата принятия на счет 01. При этом три года не продлеваются на срок представления декларации (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 по делу N А63-4186/2020, Определение Верховного Суда РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 по делу N А63-4186/2020).
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Вместе с тем, если выполняется ряд условий, свидетельствующих о добросовестности налогоплательщика, инспекция может ускорить "камералку" и завершить ее по истечении одного месяца (Информация ФНС России "Стартовал пилотный проект по сокращению камеральных проверок по НДС до одного месяца", Письмо ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129). Этот срок исчисляется с последнего дня срока, установленного для подачи декларации по НДС.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Вместе с тем, если выполняется ряд условий, свидетельствующих о добросовестности налогоплательщика, инспекция может ускорить "камералку" и завершить ее по истечении одного месяца (Информация ФНС России "Стартовал пилотный проект по сокращению камеральных проверок по НДС до одного месяца", Письмо ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129). Этот срок исчисляется с последнего дня срока, установленного для подачи декларации по НДС.
Типовая ситуация: В какой срок и как проводится камеральная проверка по НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Проверка декларации по НДС, в которой заявлено возмещение сумм налога из бюджета, при соблюдении определенных условий может быть завершена по истечении одного месяца. Этот срок исчисляется с последнего дня срока, установленного для представления декларации, а для уточненной декларации - с даты ее представления (Письмо ФНС от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129, Информация ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2025)Проверка декларации по НДС, в которой заявлено возмещение сумм налога из бюджета, при соблюдении определенных условий может быть завершена по истечении одного месяца. Этот срок исчисляется с последнего дня срока, установленного для представления декларации, а для уточненной декларации - с даты ее представления (Письмо ФНС от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129, Информация ФНС).
Вопрос: Правомерен ли отказ в вычете НДС по операциям с недобросовестным контрагентом, совершенным в прошлом периоде, в котором признаки недобросовестности отсутствовали (в текущем периоде взаимоотношений с контрагентом нет)?
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем необходимо учитывать, что отказать в вычете по НДС налоговые органы могут в случае, если нарушения выявлены в ходе проведения камеральной проверки представленной декларации, которая проводится в течение двух месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации с возможностью продления данного срока до трех месяцев (абз. 4 - 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем необходимо учитывать, что отказать в вычете по НДС налоговые органы могут в случае, если нарушения выявлены в ходе проведения камеральной проверки представленной декларации, которая проводится в течение двух месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации с возможностью продления данного срока до трех месяцев (абз. 4 - 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).