Срок сдачи декларации по ндс за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи декларации по ндс за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил заявленную к возмещению сумму НДС, сделав вывод о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к вычету сумм НДС за пределами трехлетнего срока. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что законодатель связывает течение трехлетнего срока для принятия к вычету НДС с датой принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Довод общества о том, что изначально данные суммы вычетов по НДС по тем же самым счетам-фактурам заявлялись при представлении налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а следовательно, не пропущен срок заявления вычетов, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, так как декларация представлена до установленного ст. 174 НК РФ срока представления декларации, отклонен судом, поскольку положения п. 2 ст. 173 НК РФ не связывают истечение трехлетнего срока на применение налоговых вычетов с окончанием срока на подачу налоговой декларации, предусмотренного п. 5 ст. 174 НК РФ; указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги), что прямо следует из абз. 1 п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. В данном случае все условия, необходимые для принятия к вычету НДС, были соблюдены обществом в IV квартале 2016 года, следовательно, вычет мог быть заявлен не позднее 31.12.2019. Как на момент подачи налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года (24.01.2020), так и на момент подачи уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года (11.02.2020) истекли три года для принятия к вычету НДС по счетам-фактурам, датированным с 22.11.2016 по 31.12.2016.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил заявленную к возмещению сумму НДС, сделав вывод о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к вычету сумм НДС за пределами трехлетнего срока. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что законодатель связывает течение трехлетнего срока для принятия к вычету НДС с датой принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Довод общества о том, что изначально данные суммы вычетов по НДС по тем же самым счетам-фактурам заявлялись при представлении налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а следовательно, не пропущен срок заявления вычетов, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, так как декларация представлена до установленного ст. 174 НК РФ срока представления декларации, отклонен судом, поскольку положения п. 2 ст. 173 НК РФ не связывают истечение трехлетнего срока на применение налоговых вычетов с окончанием срока на подачу налоговой декларации, предусмотренного п. 5 ст. 174 НК РФ; указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги), что прямо следует из абз. 1 п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. В данном случае все условия, необходимые для принятия к вычету НДС, были соблюдены обществом в IV квартале 2016 года, следовательно, вычет мог быть заявлен не позднее 31.12.2019. Как на момент подачи налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года (24.01.2020), так и на момент подачи уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года (11.02.2020) истекли три года для принятия к вычету НДС по счетам-фактурам, датированным с 22.11.2016 по 31.12.2016.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном увеличении санкций в связи с применением отягчающих вину обстоятельств по сроку уплаты 27.01.2020. Налоговый орган сослался на решение о привлечении общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за налоговое правонарушение, которое вступило в законную силу 22.02.2019, в связи с чем в решении от 11.12.2020 применил следующий расчет санкции по п. 3 ст. 122 НК РФ с учетом п. 4 ст. 114 НК РФ: по сроку уплаты 27.01.2020 - 80 процентов. Суд указал, что с учетом налогового периода по НДС, которым является квартал, сроков подачи декларации и уплаты налога, в рассматриваемом случае датой совершения правонарушения в отношении IV квартала 2019 года будет 01.04.2020 (то есть дата начала налогового периода, следующего за тем, в котором налогоплательщик обязан представить декларацию за IV квартал 2019 года и уплатить НДС). Именно с учетом указанной даты должны быть установлены отягчающие вину обстоятельства. В данном случае на указанную дату (01.04.2020) истекли 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за предыдущее правонарушение (22.02.2019).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном увеличении санкций в связи с применением отягчающих вину обстоятельств по сроку уплаты 27.01.2020. Налоговый орган сослался на решение о привлечении общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за налоговое правонарушение, которое вступило в законную силу 22.02.2019, в связи с чем в решении от 11.12.2020 применил следующий расчет санкции по п. 3 ст. 122 НК РФ с учетом п. 4 ст. 114 НК РФ: по сроку уплаты 27.01.2020 - 80 процентов. Суд указал, что с учетом налогового периода по НДС, которым является квартал, сроков подачи декларации и уплаты налога, в рассматриваемом случае датой совершения правонарушения в отношении IV квартала 2019 года будет 01.04.2020 (то есть дата начала налогового периода, следующего за тем, в котором налогоплательщик обязан представить декларацию за IV квартал 2019 года и уплатить НДС). Именно с учетом указанной даты должны быть установлены отягчающие вину обстоятельства. В данном случае на указанную дату (01.04.2020) истекли 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за предыдущее правонарушение (22.02.2019).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: И снова о вычете "ввозного" НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)С одной стороны, может быть вынесено решение о том, что общее правило, согласно которому вычет правомерен, если документы поступили до срока подачи декларации по НДС (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ), здесь неприменимо (см. дело N А09-12959/2019 и Определение ВС РФ N 310-ЭС21-14054).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)С одной стороны, может быть вынесено решение о том, что общее правило, согласно которому вычет правомерен, если документы поступили до срока подачи декларации по НДС (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ), здесь неприменимо (см. дело N А09-12959/2019 и Определение ВС РФ N 310-ЭС21-14054).
Статья: Как определить трехлетний срок заявления вычетов по НДС?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Верно ли, что организация имела право заявить вычет НДС по товарам, оприходованным 13.03.2019, в I квартале 2022 года путем подачи декларации не позднее 25.04.2022?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Верно ли, что организация имела право заявить вычет НДС по товарам, оприходованным 13.03.2019, в I квартале 2022 года путем подачи декларации не позднее 25.04.2022?
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок сдачи - одновременно с представлением налоговой декларации
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок сдачи - одновременно с представлением налоговой декларации
Приказ Минприроды России от 29.12.2020 N 1118
(ред. от 15.07.2025)
"Об утверждении Методики разработки нормативов допустимых сбросов загрязняющих веществ в водные объекты для водопользователей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2020 N 61973)При наступлении указанных обстоятельств расчеты НДС, комплексные экологические разрешения, содержащие такие расчеты НДС, декларация о воздействии на окружающую среду, содержащая такие расчеты НДС, признаются действующими до момента расчета новых НДС в соответствии с указанными обстоятельствами и пересмотра комплексного экологического разрешения, в заявке на получение которого содержатся расчеты новых НДС, или предоставления декларации о воздействии на окружающую среду, приложением к которой являются расчеты новых НДС в пределах сроков, на которые выдано комплексное экологическое разрешение или предоставлена декларация о воздействии на окружающую среду, соответственно, но не более 6 месяцев. В случаях, предусмотренных частью 1.1 статьи 11 Федерального закона N 219-ФЗ, а также в случаях, когда НДС были утверждены до 1 января 2019 г., утвержденные в порядке, установленном постановлением N 469, НДС признаются действующими до момента получения разрешения на сбросы веществ (за исключением радиоактивных веществ) и микроорганизмов в водные объекты (далее - разрешения на сбросы) на основании утвержденных расчетов новых НДС в пределах срока действия, указанного в ранее выданном разрешении на сброс, но не более 6-х месяцев.
(ред. от 15.07.2025)
"Об утверждении Методики разработки нормативов допустимых сбросов загрязняющих веществ в водные объекты для водопользователей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2020 N 61973)При наступлении указанных обстоятельств расчеты НДС, комплексные экологические разрешения, содержащие такие расчеты НДС, декларация о воздействии на окружающую среду, содержащая такие расчеты НДС, признаются действующими до момента расчета новых НДС в соответствии с указанными обстоятельствами и пересмотра комплексного экологического разрешения, в заявке на получение которого содержатся расчеты новых НДС, или предоставления декларации о воздействии на окружающую среду, приложением к которой являются расчеты новых НДС в пределах сроков, на которые выдано комплексное экологическое разрешение или предоставлена декларация о воздействии на окружающую среду, соответственно, но не более 6 месяцев. В случаях, предусмотренных частью 1.1 статьи 11 Федерального закона N 219-ФЗ, а также в случаях, когда НДС были утверждены до 1 января 2019 г., утвержденные в порядке, установленном постановлением N 469, НДС признаются действующими до момента получения разрешения на сбросы веществ (за исключением радиоактивных веществ) и микроорганизмов в водные объекты (далее - разрешения на сбросы) на основании утвержденных расчетов новых НДС в пределах срока действия, указанного в ранее выданном разрешении на сброс, но не более 6-х месяцев.
Вопрос: По каким формам и в какие сроки представляется отчетность в органы Росприроднадзора?
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно с подачей декларации о воздействии на окружающую среду представляются расчеты нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов (п. 4 ст. 31.2 Закона N 7-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно с подачей декларации о воздействии на окружающую среду представляются расчеты нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов (п. 4 ст. 31.2 Закона N 7-ФЗ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В то же время из п. 1.1 ст. 172 НК РФ следует, что, если счет-фактура получен покупателем после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, но до установленного НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период, покупатель вправе принять к вычету НДС в отношении таких товаров (работ, услуг) с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги) были приняты на учет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В то же время из п. 1.1 ст. 172 НК РФ следует, что, если счет-фактура получен покупателем после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, но до установленного НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период, покупатель вправе принять к вычету НДС в отношении таких товаров (работ, услуг) с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги) были приняты на учет.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В связи с этим представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ранее указанного срока не является нарушением, так как данным пунктом предусмотрена обязанность подачи декларации не позднее указанного срока.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В связи с этим представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ранее указанного срока не является нарушением, так как данным пунктом предусмотрена обязанность подачи декларации не позднее указанного срока.
Статья: Резидентство в "Сколково": как получить, какие преимущества дает
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Для продления льгот на следующий год нужно направить тот же пакет документов не позднее 20-го января следующего года.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Для продления льгот на следующий год нужно направить тот же пакет документов не позднее 20-го января следующего года.
Типовая ситуация: Каковы особенности обложения НДС при УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Декларацию подавать не нужно, если учреждение освобождено от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ и не совершало операций, по которым налог надо уплатить, несмотря на освобождение (Письмо Минфина от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
(Издательство "Главная книга", 2025)Декларацию подавать не нужно, если учреждение освобождено от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ и не совершало операций, по которым налог надо уплатить, несмотря на освобождение (Письмо Минфина от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следует подчеркнуть, что наличие задолженности по уплате НДС за 1 кв. 2019 г. - 1 кв. 2022 г. определяется неисполнением обществом обязанности по уплате соответствующего налога в установленный законодательством срок, а не подачей уточненной налоговой декларации и уплатой пеней (см., н-р, Решение ФНС РФ от 05.10.2018 N СА-4-9/19520@).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следует подчеркнуть, что наличие задолженности по уплате НДС за 1 кв. 2019 г. - 1 кв. 2022 г. определяется неисполнением обществом обязанности по уплате соответствующего налога в установленный законодательством срок, а не подачей уточненной налоговой декларации и уплатой пеней (см., н-р, Решение ФНС РФ от 05.10.2018 N СА-4-9/19520@).
Вопрос: Нужно ли малому предприятию сдавать отчетность в Росприроднадзор?
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно с подачей декларации о воздействии на окружающую среду представляются расчеты нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов (п. 4 ст. 31.2 Закона N 7-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно с подачей декларации о воздействии на окружающую среду представляются расчеты нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов (п. 4 ст. 31.2 Закона N 7-ФЗ).
Вопрос: О налоговом периоде, в котором налогоплательщик имеет право на принятие к вычету сумм НДС.
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2235)На основании вышеуказанных данных правильно ли будет считать, что организация имела право заявить полагающийся вычет НДС по оприходованным 13.03.2019 ТМЦ в I квартале 2022 г. (так как трехлетний срок составляет интервал с 01.04.2019 по 31.03.2022) и подать налоговую декларацию за I квартал 2022 г. в срок до 25 апреля 2022 г.?
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2235)На основании вышеуказанных данных правильно ли будет считать, что организация имела право заявить полагающийся вычет НДС по оприходованным 13.03.2019 ТМЦ в I квартале 2022 г. (так как трехлетний срок составляет интервал с 01.04.2019 по 31.03.2022) и подать налоговую декларацию за I квартал 2022 г. в срок до 25 апреля 2022 г.?
Статья: Из зала суда: несвоевременное представление декларации в ФНС
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 11)В силу п. 341 Приказа Федерального казначейства от 11.01.2021 N 2н "Об утверждении Графика документооборота при централизации учета и признании утратившим силу Приказа Федерального казначейства от 31 декабря 2019 г. N 41н", действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, уполномоченная организация формирует и представляет в ИФНС налоговые декларации в установленные законодательством сроки (по налогу на имущество, НДС, налогу на прибыль).
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 11)В силу п. 341 Приказа Федерального казначейства от 11.01.2021 N 2н "Об утверждении Графика документооборота при централизации учета и признании утратившим силу Приказа Федерального казначейства от 31 декабря 2019 г. N 41н", действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, уполномоченная организация формирует и представляет в ИФНС налоговые декларации в установленные законодательством сроки (по налогу на имущество, НДС, налогу на прибыль).