Срок сдачи декларации по НДС в 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи декларации по НДС в 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая декларация. Не спешите с подачей
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Что касается уплаты НДС, она производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Несложно заметить, что сроки (и для подачи декларации, и для уплаты налога) определены с использованием формулировки "не позднее...", и если при уплате налога это не вызывает вопросов (налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока, п. 1 ст. 45 НК РФ), то при подаче декларации споры возникают. Ведь дата, начиная с которой налогоплательщик может ее представить, в НК РФ не определена.
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Что касается уплаты НДС, она производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Несложно заметить, что сроки (и для подачи декларации, и для уплаты налога) определены с использованием формулировки "не позднее...", и если при уплате налога это не вызывает вопросов (налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока, п. 1 ст. 45 НК РФ), то при подаче декларации споры возникают. Ведь дата, начиная с которой налогоплательщик может ее представить, в НК РФ не определена.
Статья: Налоговое регулирование экономики впечатлений как инструмент локализации последствий COVID-19 (зарубежная и российская практика)
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Согласно Объявлению от 19.05.2020 N 10 налогоплательщики вправе отсрочить налоговые платежи до 31 декабря 2020 г. при условии подачи необходимых деклараций. Таким образом, отсроченный налог должен быть уплачен до первого срока подачи декларации или уплаты налога в 2021 г. К малым и низкодоходным предприятиям отнесены предприятия с годовым налогооблагаемым доходом, не превышающим 3 млн юаней, общей численностью работников не более 300 человек и активами, не превышающими 50 млн юаней.
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Согласно Объявлению от 19.05.2020 N 10 налогоплательщики вправе отсрочить налоговые платежи до 31 декабря 2020 г. при условии подачи необходимых деклараций. Таким образом, отсроченный налог должен быть уплачен до первого срока подачи декларации или уплаты налога в 2021 г. К малым и низкодоходным предприятиям отнесены предприятия с годовым налогооблагаемым доходом, не превышающим 3 млн юаней, общей численностью работников не более 300 человек и активами, не превышающими 50 млн юаней.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 25.11.2022 обратился в суд для взыскания с налогоплательщика задолженности по НДС. Основанием для обращения являлась поданная обществом 15.02.2021 уточненная налоговая декларация по НДС за III квартал 2019 года со сроком уплаты налога до 25.11.2019. Налогоплательщик не согласился с действиями инспекции, возражая, что возможность взыскания спорной задолженности истекла еще 25.11.2022. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что налоговое законодательство не ограничивает возможность подавать уточненные декларации в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного периода. Недоимка была выявлена налоговым органом 15.02.2021 в связи с подачей уточненной налоговой декларации, поэтому началом срока для принудительного взыскания налога является именно это дата. Следовательно, налоговым органом соблюдены установленные законом сроки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 25.11.2022 обратился в суд для взыскания с налогоплательщика задолженности по НДС. Основанием для обращения являлась поданная обществом 15.02.2021 уточненная налоговая декларация по НДС за III квартал 2019 года со сроком уплаты налога до 25.11.2019. Налогоплательщик не согласился с действиями инспекции, возражая, что возможность взыскания спорной задолженности истекла еще 25.11.2022. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что налоговое законодательство не ограничивает возможность подавать уточненные декларации в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного периода. Недоимка была выявлена налоговым органом 15.02.2021 в связи с подачей уточненной налоговой декларации, поэтому началом срока для принудительного взыскания налога является именно это дата. Следовательно, налоговым органом соблюдены установленные законом сроки.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о принудительном взыскании с общества пеней по налогу, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. Суд установил, что общество в июле 2023 года подало уточненную декларацию по НДС за III квартал 2021 года, а в сентябре 2023 года полностью погасило возникшую недоимку. Позже налоговый орган произвел автоматический перерасчет пеней и в январе 2025 года выставил требование об их уплате. Налоговый орган указал, что пропуск 6 месяцев для внесудебного взыскания задолженности не лишает его права взыскать пени в судебном порядке. Суд отказал во взыскании пеней, отметив, что право на взыскание пеней напрямую зависит от возможности взыскания самой недоимки. Суд указал, поскольку основная задолженность была погашена в сентябре 2023 года, пресекательный срок на взыскание пеней к моменту обращения в суд истек.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о принудительном взыскании с общества пеней по налогу, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. Суд установил, что общество в июле 2023 года подало уточненную декларацию по НДС за III квартал 2021 года, а в сентябре 2023 года полностью погасило возникшую недоимку. Позже налоговый орган произвел автоматический перерасчет пеней и в январе 2025 года выставил требование об их уплате. Налоговый орган указал, что пропуск 6 месяцев для внесудебного взыскания задолженности не лишает его права взыскать пени в судебном порядке. Суд отказал во взыскании пеней, отметив, что право на взыскание пеней напрямую зависит от возможности взыскания самой недоимки. Суд указал, поскольку основная задолженность была погашена в сентябре 2023 года, пресекательный срок на взыскание пеней к моменту обращения в суд истек.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не позднее 5 дней представления налоговой декларации (уточненной налоговой декларации)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не позднее 5 дней представления налоговой декларации (уточненной налоговой декларации)
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Утверждена - Приказом ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/478@
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Утверждена - Приказом ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/478@
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговая инспекция в вычетах отказала, поскольку указанные вычеты были впервые заявлены при подаче уточненной декларации в сентябре 2020 года, то есть за пределами установленного законом трехлетнего срока.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговая инспекция в вычетах отказала, поскольку указанные вычеты были впервые заявлены при подаче уточненной декларации в сентябре 2020 года, то есть за пределами установленного законом трехлетнего срока.
Вопрос: Должен ли ИП на НПД подавать декларацию по НДС и перечислять налог при аренде муниципального имущества?
(Консультация эксперта, 2024)Как указано в разъяснениях, представленных в Письме ФНС России от 05.10.2021 N КВ-4-3/14105@, абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Консультация эксперта, 2024)Как указано в разъяснениях, представленных в Письме ФНС России от 05.10.2021 N КВ-4-3/14105@, абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья: Сколько хранить документы, подтверждающие право на НДС-вычеты?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Напомним об особенностях расчета трехгодичного срока для переноса вычета НДС. Так, в Постановлении ВС РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 арбитры уточнили, что заявить вычет - значит отразить его в налоговой декларации по НДС. Кроме того, судьи указали, что три года для получения вычета по НДС отсчитываются с даты принятия товаров на учет. При этом продлевать этот срок на дни, отведенные на подачу декларации по НДС за этот квартал, нельзя.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Напомним об особенностях расчета трехгодичного срока для переноса вычета НДС. Так, в Постановлении ВС РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 арбитры уточнили, что заявить вычет - значит отразить его в налоговой декларации по НДС. Кроме того, судьи указали, что три года для получения вычета по НДС отсчитываются с даты принятия товаров на учет. При этом продлевать этот срок на дни, отведенные на подачу декларации по НДС за этот квартал, нельзя.
Статья: Специальные меры, предпринимаемые государствами БРИКС в сфере правового регулирования налога на добавленную стоимость в связи с распространением новой коронавирусной инфекции
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Министерство финансов Южной Африки в марте 2020 г. было сосредоточено на смягчении первых последствий эпидемии, приняв на себя обязательство о кратчайших сроках возврата входного НДС. Для малых предприятий предусмотрен переход на ежемесячную декларацию по НДС и ежемесячный режим возврата налога. Сроки подачи налоговой декларации по НДС или платежные обязательства для крупных плательщиков не меняются <17>.
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Министерство финансов Южной Африки в марте 2020 г. было сосредоточено на смягчении первых последствий эпидемии, приняв на себя обязательство о кратчайших сроках возврата входного НДС. Для малых предприятий предусмотрен переход на ежемесячную декларацию по НДС и ежемесячный режим возврата налога. Сроки подачи налоговой декларации по НДС или платежные обязательства для крупных плательщиков не меняются <17>.
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 <Как посчитать трехлетний срок для вычета по НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Спорный вычет по хозоперациям с МУП "Т", имевшим место в IV квартале 2017 года (приобретение услуг отопления по УПД N 329), потребитель мог заявить, включив в декларацию за любой налоговый период после IV квартала 2017 года в пределах трехлетнего срока. При условии подачи соответствующей отчетности не позже 31.12.2020. Однако вычет отражен в декларации за IV квартал 2020 года, представленной 22 января 2021 года, то есть за пределами оговоренного пунктом 2 статьи 173 Кодекса срока. Это обоснованно послужило основанием для отказа в возмещении НДС.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Спорный вычет по хозоперациям с МУП "Т", имевшим место в IV квартале 2017 года (приобретение услуг отопления по УПД N 329), потребитель мог заявить, включив в декларацию за любой налоговый период после IV квартала 2017 года в пределах трехлетнего срока. При условии подачи соответствующей отчетности не позже 31.12.2020. Однако вычет отражен в декларации за IV квартал 2020 года, представленной 22 января 2021 года, то есть за пределами оговоренного пунктом 2 статьи 173 Кодекса срока. Это обоснованно послужило основанием для отказа в возмещении НДС.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)срок действия гарантии - не менее 10 месяцев со дня подачи вами декларации с НДС к возмещению. Этот срок исчисляется с первого рабочего дня, следующего за днем подачи декларации (Письма Минфина России от 25.02.2020 N 03-07-11/13336, ФНС России от 24.08.2021 N ЕА-4-15/11894@);
(КонсультантПлюс, 2024)срок действия гарантии - не менее 10 месяцев со дня подачи вами декларации с НДС к возмещению. Этот срок исчисляется с первого рабочего дня, следующего за днем подачи декларации (Письма Минфина России от 25.02.2020 N 03-07-11/13336, ФНС России от 24.08.2021 N ЕА-4-15/11894@);
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Уточненная декларация - альтернатива затребованным
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Уточненная декларация - альтернатива затребованным
Статья: Трехлетний срок для вычета НДС: как его нужно считать
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Компания с этим не согласилась. По ее мнению, IV квартал 2020 г. входит в трехлетний срок, который начал течь в IV квартале 2017 г. Представить декларацию за IV квартал 2020 г. 31 декабря 2020 г. объективно было невозможно, так как невозможно посчитать НДС до завершения налогового периода. Налогоплательщики обязаны представлять декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, представление декларации 22 января 2021 г. не является нарушением трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Компания с этим не согласилась. По ее мнению, IV квартал 2020 г. входит в трехлетний срок, который начал течь в IV квартале 2017 г. Представить декларацию за IV квартал 2020 г. 31 декабря 2020 г. объективно было невозможно, так как невозможно посчитать НДС до завершения налогового периода. Налогоплательщики обязаны представлять декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, представление декларации 22 января 2021 г. не является нарушением трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)В НК РФ закреплен закрытый перечень оснований, по которым инспекторы вправе не принять налоговую отчетность. Одно из таких оснований - декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям, установленным ФНС России (п. 4.1, 4.2 ст. 80 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)В НК РФ закреплен закрытый перечень оснований, по которым инспекторы вправе не принять налоговую отчетность. Одно из таких оснований - декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям, установленным ФНС России (п. 4.1, 4.2 ст. 80 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Рассмотрим пример из практики по статье 163 НК РФ - Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2022 N 11АП-5879/2022 по делу N А55-35330/2021: "Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 24.03.2015 N 540-О, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговый период по НДС устанавливается как квартал, при этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 163 и пункт 5 статьи 174 НК РФ). При этом федеральный законодатель, имея дискреционные полномочия в выборе правовых средств, при осуществлении оспариваемого налогового регулирования исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате данного налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Рассмотрим пример из практики по статье 163 НК РФ - Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2022 N 11АП-5879/2022 по делу N А55-35330/2021: "Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 24.03.2015 N 540-О, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговый период по НДС устанавливается как квартал, при этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 163 и пункт 5 статьи 174 НК РФ). При этом федеральный законодатель, имея дискреционные полномочия в выборе правовых средств, при осуществлении оспариваемого налогового регулирования исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате данного налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации".