Срок сдачи декларации по НДС в 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи декларации по НДС в 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 25.11.2022 обратился в суд для взыскания с налогоплательщика задолженности по НДС. Основанием для обращения являлась поданная обществом 15.02.2021 уточненная налоговая декларация по НДС за III квартал 2019 года со сроком уплаты налога до 25.11.2019. Налогоплательщик не согласился с действиями инспекции, возражая, что возможность взыскания спорной задолженности истекла еще 25.11.2022. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что налоговое законодательство не ограничивает возможность подавать уточненные декларации в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного периода. Недоимка была выявлена налоговым органом 15.02.2021 в связи с подачей уточненной налоговой декларации, поэтому началом срока для принудительного взыскания налога является именно это дата. Следовательно, налоговым органом соблюдены установленные законом сроки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 25.11.2022 обратился в суд для взыскания с налогоплательщика задолженности по НДС. Основанием для обращения являлась поданная обществом 15.02.2021 уточненная налоговая декларация по НДС за III квартал 2019 года со сроком уплаты налога до 25.11.2019. Налогоплательщик не согласился с действиями инспекции, возражая, что возможность взыскания спорной задолженности истекла еще 25.11.2022. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что налоговое законодательство не ограничивает возможность подавать уточненные декларации в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного периода. Недоимка была выявлена налоговым органом 15.02.2021 в связи с подачей уточненной налоговой декларации, поэтому началом срока для принудительного взыскания налога является именно это дата. Следовательно, налоговым органом соблюдены установленные законом сроки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Каков срок для вычета НДС по недействительной сделке
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Он исходил из того, что право на налоговые вычеты по НДС, заявленные в связи с признанием сделок недействительными, могло быть реализовано компанией в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, не позднее одного года с момента возврата имущества. Уточненная декларация по НДС была представлена 30 декабря 2021 г., то есть по истечении годичного срока, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Он исходил из того, что право на налоговые вычеты по НДС, заявленные в связи с признанием сделок недействительными, могло быть реализовано компанией в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, не позднее одного года с момента возврата имущества. Уточненная декларация по НДС была представлена 30 декабря 2021 г., то есть по истечении годичного срока, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) сдать уточненную декларацию за любой квартал, входящий в указанный трехлетний срок, например декларацию за I квартал 2021 г., заявив в ней вычет НДС по оборудованию. С учетом трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 176 НК РФ, уточненная декларация, в которой впервые будет заявлена сумма вычета по оборудованию, должна быть сдана в налоговую инспекцию не позднее 31 марта 2024 г.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) сдать уточненную декларацию за любой квартал, входящий в указанный трехлетний срок, например декларацию за I квартал 2021 г., заявив в ней вычет НДС по оборудованию. С учетом трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 176 НК РФ, уточненная декларация, в которой впервые будет заявлена сумма вычета по оборудованию, должна быть сдана в налоговую инспекцию не позднее 31 марта 2024 г.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Утверждена - Приказом ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/478@
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Утверждена - Приказом ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/478@
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не позднее 5 дней представления налоговой декларации (уточненной налоговой декларации)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не позднее 5 дней представления налоговой декларации (уточненной налоговой декларации)
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)срок действия гарантии - не менее 10 месяцев со дня подачи вами декларации с НДС к возмещению. Этот срок исчисляется с первого рабочего дня, следующего за днем подачи декларации (Письма Минфина России от 25.02.2020 N 03-07-11/13336, ФНС России от 24.08.2021 N ЕА-4-15/11894@);
(КонсультантПлюс, 2024)срок действия гарантии - не менее 10 месяцев со дня подачи вами декларации с НДС к возмещению. Этот срок исчисляется с первого рабочего дня, следующего за днем подачи декларации (Письма Минфина России от 25.02.2020 N 03-07-11/13336, ФНС России от 24.08.2021 N ЕА-4-15/11894@);
Статья: Вычет НДС при строительстве офисного здания с привлечением средств участников долевого строительства
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Во-первых, трехлетний срок для получения вычета начинает исчисляться с момента оприходования товаров, работ и услуг и истекает в последний день квартала, на который приходится окончание этого трехлетнего срока. Три года не продлеваются на период подачи декларации. Эти выводы подтверждает арбитражная практика, в частности Постановления АС СКО от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 по делу N А63-4186/2020 и от 07.05.2018 по делу N А32-32030/2017, в передаче которых на пересмотр отказано Определениями от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 и от 04.09.2018 N 308-КГ18-12631 соответственно.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Во-первых, трехлетний срок для получения вычета начинает исчисляться с момента оприходования товаров, работ и услуг и истекает в последний день квартала, на который приходится окончание этого трехлетнего срока. Три года не продлеваются на период подачи декларации. Эти выводы подтверждает арбитражная практика, в частности Постановления АС СКО от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 по делу N А63-4186/2020 и от 07.05.2018 по делу N А32-32030/2017, в передаче которых на пересмотр отказано Определениями от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 и от 04.09.2018 N 308-КГ18-12631 соответственно.
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Уточненная декларация - альтернатива затребованным
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Уточненная декларация - альтернатива затребованным
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)срок действия банковской гарантии для возмещения НДС - не менее 10 месяцев со дня подачи декларации с НДС к возмещению. Этот срок исчисляется с первого рабочего дня, следующего за днем подачи декларации (Письма Минфина России от 25.02.2020 N 03-07-11/13336, ФНС России от 24.08.2021 N ЕА-4-15/11894@);
(КонсультантПлюс, 2026)срок действия банковской гарантии для возмещения НДС - не менее 10 месяцев со дня подачи декларации с НДС к возмещению. Этот срок исчисляется с первого рабочего дня, следующего за днем подачи декларации (Письма Минфина России от 25.02.2020 N 03-07-11/13336, ФНС России от 24.08.2021 N ЕА-4-15/11894@);
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 14.10.2024 по делу N А50-29534/2023 <Вычет по НДС можно получить только в течение 3 лет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Судьи из первой и апелляционной инстанций встали на сторону организации. Они отметили, что право на предъявление вычета в сумме 28 978 620 руб. по упомянутому счету-фактуре возникло у компании с I квартала 2020 года. Оно могло быть реализовано через подачу декларации по НДС (в том числе уточненной), представленной не позднее 31.03.2023 за любой из налоговых периодов начиная с I квартала 2020 года. Организация направила контролерам все документы, необходимые для получения вычета, в установленный Кодексом срок (одновременно с декларациями за II - IV кварталы 2020 года, I - IV кварталы 2021 и 2022 годов). Каких-либо претензий к данным документам у чиновников не возникло. Заявление вычета не одномоментно в отчете за II квартал 2020 года, а равномерно в следующие налоговые периоды не могло повлечь негативных последствий для бюджета. К началу 2023 года вычет в большей части (в сумме 28 661 318 руб.) фирме уже предоставлен. При таких обстоятельствах заявление остатка вычета в декларации за I квартал 2023 года, направленной в последний день этого налогового периода, не говорит о злоупотреблении обществом своими правами.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Судьи из первой и апелляционной инстанций встали на сторону организации. Они отметили, что право на предъявление вычета в сумме 28 978 620 руб. по упомянутому счету-фактуре возникло у компании с I квартала 2020 года. Оно могло быть реализовано через подачу декларации по НДС (в том числе уточненной), представленной не позднее 31.03.2023 за любой из налоговых периодов начиная с I квартала 2020 года. Организация направила контролерам все документы, необходимые для получения вычета, в установленный Кодексом срок (одновременно с декларациями за II - IV кварталы 2020 года, I - IV кварталы 2021 и 2022 годов). Каких-либо претензий к данным документам у чиновников не возникло. Заявление вычета не одномоментно в отчете за II квартал 2020 года, а равномерно в следующие налоговые периоды не могло повлечь негативных последствий для бюджета. К началу 2023 года вычет в большей части (в сумме 28 661 318 руб.) фирме уже предоставлен. При таких обстоятельствах заявление остатка вычета в декларации за I квартал 2023 года, направленной в последний день этого налогового периода, не говорит о злоупотреблении обществом своими правами.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговая инспекция в вычетах отказала, поскольку указанные вычеты были впервые заявлены при подаче уточненной декларации в сентябре 2020 года, то есть за пределами установленного законом трехлетнего срока.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговая инспекция в вычетах отказала, поскольку указанные вычеты были впервые заявлены при подаче уточненной декларации в сентябре 2020 года, то есть за пределами установленного законом трехлетнего срока.
Вопрос: ИП (УСН) заключил договор аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности субъекта РФ. Ежеквартально переводит арендные платежи за земельный участок. Обязан ли ИП подавать декларацию по НДС с заполненным разд. 7?
(Консультация эксперта, 2023)Как указано в разъяснениях, представленных в Письме ФНС России от 05.10.2021 N КВ-4-3/14105@, абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Консультация эксперта, 2023)Как указано в разъяснениях, представленных в Письме ФНС России от 05.10.2021 N КВ-4-3/14105@, абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос: Должен ли ИП на НПД подавать декларацию по НДС и перечислять налог при аренде муниципального имущества?
(Консультация эксперта, 2024)Как указано в разъяснениях, представленных в Письме ФНС России от 05.10.2021 N КВ-4-3/14105@, абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Консультация эксперта, 2024)Как указано в разъяснениях, представленных в Письме ФНС России от 05.10.2021 N КВ-4-3/14105@, абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос: С какой даты считать три года для вычета НДС по ОС: с даты получения счета-фактуры или с налогового периода, когда его поставили на учет?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, три года для получения вычета отсчитываются с даты принятия на учет на счет 08 и истекают в последний день квартала, на который приходится окончание данного трехлетнего срока. Дата счета-фактуры не имеет значения, так же как и дата принятия на счет 01. При этом три года не продлеваются на срок представления декларации (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 по делу N А63-4186/2020, Определение Верховного Суда РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 по делу N А63-4186/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, три года для получения вычета отсчитываются с даты принятия на учет на счет 08 и истекают в последний день квартала, на который приходится окончание данного трехлетнего срока. Дата счета-фактуры не имеет значения, так же как и дата принятия на счет 01. При этом три года не продлеваются на срок представления декларации (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 по делу N А63-4186/2020, Определение Верховного Суда РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 по делу N А63-4186/2020).
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)В НК РФ закреплен закрытый перечень оснований, по которым инспекторы вправе не принять налоговую отчетность. Одно из таких оснований - декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям, установленным ФНС России (п. 4.1, 4.2 ст. 80 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)В НК РФ закреплен закрытый перечень оснований, по которым инспекторы вправе не принять налоговую отчетность. Одно из таких оснований - декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям, установленным ФНС России (п. 4.1, 4.2 ст. 80 НК РФ).