Срок сдачи декларации по налогу на прибыль при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи декларации по налогу на прибыль при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация находится в процессе ликвидации. В августе поданы декларации: по налогу на прибыль за 9 месяцев с кодом отчетного периода "50" и по НДС за III квартал с кодом налогового периода "55". Ликвидация приостановлена налоговым органом до 28.10.2025. Нужно ли сдавать еще раз декларации за 9 месяцев и III квартал?
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что представленные до 27 октября 2025 г. уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС будут считаться представленными в срок.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что представленные до 27 октября 2025 г. уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС будут считаться представленными в срок.
Статья: Заполнение и сдача декларации по налогу на прибыль при реорганизации налогоплательщика
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 10)Каковы порядок и сроки подачи декларации по налогу на прибыль <1> при ликвидации и реорганизации налогоплательщика? Расскажем в данной статье.
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 10)Каковы порядок и сроки подачи декларации по налогу на прибыль <1> при ликвидации и реорганизации налогоплательщика? Расскажем в данной статье.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Решение о признании соответствующей скважины непродуктивной принимается налогоплательщиком один раз и в дальнейшем изменению не подлежит. При этом налогоплательщик уведомляет налоговый орган по месту своего учета о решении, принятом в отношении каждой скважины, не позднее установленного гл. 25 "Налог на прибыль" Налогового кодекса предельного срока представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором он фактически включил расходы (часть таких расходов) по скважине в состав прочих расходов.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Решение о признании соответствующей скважины непродуктивной принимается налогоплательщиком один раз и в дальнейшем изменению не подлежит. При этом налогоплательщик уведомляет налоговый орган по месту своего учета о решении, принятом в отношении каждой скважины, не позднее установленного гл. 25 "Налог на прибыль" Налогового кодекса предельного срока представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором он фактически включил расходы (часть таких расходов) по скважине в состав прочих расходов.
Письмо УФНС РФ по МО от 29.11.2006 N 22-22-И/0539
"О возврате излишне уплаченного налога на прибыль по ликвидированным обособленным подразделениям"В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности через свое обособленное подразделение снятие с учета осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления (п. 5 ст. 84 Кодекса).
"О возврате излишне уплаченного налога на прибыль по ликвидированным обособленным подразделениям"В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности через свое обособленное подразделение снятие с учета осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления (п. 5 ст. 84 Кодекса).
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Для справки: в силу абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8, 13, 20 ст. 250 НК РФ.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Для справки: в силу абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8, 13, 20 ст. 250 НК РФ.
Вопрос: О соблюдении образовательными организациями в случае их ликвидации или реорганизации условия о численности работников в штате в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.06.2022 N 03-03-06/3/51792)В соответствии с положениями пункта 6 статьи 284.1 Кодекса организации, осуществляющие образовательную деятельность, представляют в налоговый орган по окончании каждого налогового периода, в течение которого применяли налоговую ставку 0 процентов, и в сроки, установленные главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса для представления налоговой декларации, сведения, в том числе о численности работников в штате.
(Письмо Минфина России от 02.06.2022 N 03-03-06/3/51792)В соответствии с положениями пункта 6 статьи 284.1 Кодекса организации, осуществляющие образовательную деятельность, представляют в налоговый орган по окончании каждого налогового периода, в течение которого применяли налоговую ставку 0 процентов, и в сроки, установленные главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса для представления налоговой декларации, сведения, в том числе о численности работников в штате.
Вопрос: ООО ликвидируется. В декларации по налогу на прибыль какой специальный код налогового периода нужно указать?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: В налоговых декларациях укажите специальные коды последнего налогового периода, например в декларации по налогу на прибыль - "50".
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: В налоговых декларациях укажите специальные коды последнего налогового периода, например в декларации по налогу на прибыль - "50".
Вопрос: Должник организации, применяющей общий режим налогообложения, был ликвидирован в декабре 2011 г. Срок исковой давности по данной задолженности истек в апреле 2012 г. В 2011 г. организация не списала задолженность, поскольку не имела информации о ликвидации должника. При исчислении налога на прибыль организация применяет метод начисления. Может ли она учесть безнадежную задолженность во внереализационных расходах в 2012 г., в периоде, когда истек срок исковой давности, или необходимо подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2011 г.?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Должник организации, применяющей общий режим налогообложения, был ликвидирован в декабре 2011 г. Срок исковой давности по данной задолженности истек в апреле 2012 г. В 2011 г. организация не списала задолженность, поскольку не имела информации о ликвидации должника. При исчислении налога на прибыль организация применяет метод начисления. Может ли она учесть безнадежную задолженность во внереализационных расходах в 2012 г., в периоде, когда истек срок исковой давности, или необходимо подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2011 г.?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Должник организации, применяющей общий режим налогообложения, был ликвидирован в декабре 2011 г. Срок исковой давности по данной задолженности истек в апреле 2012 г. В 2011 г. организация не списала задолженность, поскольку не имела информации о ликвидации должника. При исчислении налога на прибыль организация применяет метод начисления. Может ли она учесть безнадежную задолженность во внереализационных расходах в 2012 г., в периоде, когда истек срок исковой давности, или необходимо подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2011 г.?
Вопрос: О порядке представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и сроках уплаты налога на прибыль и авансовых платежей в случае создания нового обособленного подразделения или ликвидации обособленного подразделения.
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2007 N 03-03-06/2/43)Вопрос: О порядке представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и сроках уплаты налога на прибыль и авансовых платежей в случае создания нового обособленного подразделения или ликвидации обособленного подразделения.
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2007 N 03-03-06/2/43)Вопрос: О порядке представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и сроках уплаты налога на прибыль и авансовых платежей в случае создания нового обособленного подразделения или ликвидации обособленного подразделения.
Вопрос: Организация подала в налоговый орган за I квартал 2007 г. уточненную декларацию по налогу на прибыль в связи с ликвидацией обособленных подразделений, расположенных в различных регионах РФ. В каком порядке осуществляется зачет (возврат) авансовых платежей за II квартал 2007 г. по данной уточненной налоговой декларации?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.05.2007 N 20-12/050640)Согласно п. 5 ст. 84 НК РФ в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения снятие с учета организации по месту нахождения этого обособленного подразделения осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 10 дней со дня подачи такого заявления, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.05.2007 N 20-12/050640)Согласно п. 5 ст. 84 НК РФ в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения снятие с учета организации по месту нахождения этого обособленного подразделения осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 10 дней со дня подачи такого заявления, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения.
Вопрос: Как подать декларации по налогу на прибыль, если в декабре поданы уведомления о закрытии ОП, но с налогового учета часть была снята в декабре, а часть - в январе?
(Консультация эксперта, 2021)При снятии с учета ликвидированного ОП до истечения срока представления декларации за отчетный (налоговый) период декларация по налогу на прибыль подается по месту нахождения (учета) головной организации. То есть по месту нахождения ликвидированного подразделения данные налоговые декларации не представляются. При этом на титульном листе (листе 01) с кодом места нахождения (учета) 223 в верхней части указывается КПП закрытого обособленного подразделения и в разд. 1 налоговой декларации указывается соответственно ОКТМО муниципального образования, на территории которого оно находилось (п. п. 2.7, 4.5 Порядка).
(Консультация эксперта, 2021)При снятии с учета ликвидированного ОП до истечения срока представления декларации за отчетный (налоговый) период декларация по налогу на прибыль подается по месту нахождения (учета) головной организации. То есть по месту нахождения ликвидированного подразделения данные налоговые декларации не представляются. При этом на титульном листе (листе 01) с кодом места нахождения (учета) 223 в верхней части указывается КПП закрытого обособленного подразделения и в разд. 1 налоговой декларации указывается соответственно ОКТМО муниципального образования, на территории которого оно находилось (п. п. 2.7, 4.5 Порядка).
Вопрос: Организация проходит ликвидацию. Какие отчеты нужно подавать в 2023 г.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Налоговые декларации, 6-НДФЛ со справками о доходах, РСВ, персонифицированные сведения и ЕФС-1 с разд. 2 обычно сдают до составления промежуточного ликвидационного баланса. Если же после этого будут операции, в результате которых возникнет обязанность по уплате налогов, уточненную отчетность сдайте одновременно с окончательным ликвидационным балансом. В декларациях укажите специальные коды последнего налогового периода, например в декларации по налогу на прибыль - "50".
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Налоговые декларации, 6-НДФЛ со справками о доходах, РСВ, персонифицированные сведения и ЕФС-1 с разд. 2 обычно сдают до составления промежуточного ликвидационного баланса. Если же после этого будут операции, в результате которых возникнет обязанность по уплате налогов, уточненную отчетность сдайте одновременно с окончательным ликвидационным балансом. В декларациях укажите специальные коды последнего налогового периода, например в декларации по налогу на прибыль - "50".
Тематический выпуск: Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 9)Таким образом, из данных норм следует, что в отношении обособленного подразделения, отчитывающегося по налогу на прибыль, организация должна представлять в налоговый орган декларацию до тех пор, пока оно не будет ликвидировано налоговым органом (до выдачи ей уведомления о снятии его с учета). Иными словами, последняя декларация с данными по обособленному подразделению представляется организацией за тот отчетный период, в котором оно было снято с учета налоговым органом.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 9)Таким образом, из данных норм следует, что в отношении обособленного подразделения, отчитывающегося по налогу на прибыль, организация должна представлять в налоговый орган декларацию до тех пор, пока оно не будет ликвидировано налоговым органом (до выдачи ей уведомления о снятии его с учета). Иными словами, последняя декларация с данными по обособленному подразделению представляется организацией за тот отчетный период, в котором оно было снято с учета налоговым органом.