Срок сдачи декларации по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи декларации по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 13.07.2016 N 305-КГ16-8480 по делу N А40-113969/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку моментом возникновения у налогоплательщика излишней уплаты налога за определенный налоговый период является наступление срока уплаты налога.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из оспоренных судебных актов, общество, исчисляющее ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций на основании статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исходя из фактической прибыли, до срока, установленного статей 289 НК РФ (28.03.2015), а именно 25.02.2015, представило итоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2014 год, в которой заявило сумму налога к уменьшению в размере 412 465 086 рублей, образовавшуюся в результате превышения фактически уплаченных в течение 2014 года ежемесячных авансовых платежей над суммой налога, исчисленной в декларации к уплате за 2014 год, исходя из финансовых показателей за декабрь 2014 года (получен убыток в размере 2 291 472 701 рубль).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку моментом возникновения у налогоплательщика излишней уплаты налога за определенный налоговый период является наступление срока уплаты налога.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из оспоренных судебных актов, общество, исчисляющее ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций на основании статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исходя из фактической прибыли, до срока, установленного статей 289 НК РФ (28.03.2015), а именно 25.02.2015, представило итоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2014 год, в которой заявило сумму налога к уменьшению в размере 412 465 086 рублей, образовавшуюся в результате превышения фактически уплаченных в течение 2014 года ежемесячных авансовых платежей над суммой налога, исчисленной в декларации к уплате за 2014 год, исходя из финансовых показателей за декабрь 2014 года (получен убыток в размере 2 291 472 701 рубль).
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2018 N 309-КГ17-22173 по делу N А60-56379/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку срок для обращения в суд пропущен, о наличии переплаты налогоплательщик как лицо, самостоятельно исчисляющее и уплачивающее налоги, должен был узнать в период, когда произошло уменьшение налоговых обязательств в связи с несением расходов на оплату труда.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом судами правильно определен момент (срок фактического представления обществом декларации по налогу на прибыль за 2011 год), с которого указанный срок подлежит исчислению. Данный подход соответствует правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 N 17750/10.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку срок для обращения в суд пропущен, о наличии переплаты налогоплательщик как лицо, самостоятельно исчисляющее и уплачивающее налоги, должен был узнать в период, когда произошло уменьшение налоговых обязательств в связи с несением расходов на оплату труда.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом судами правильно определен момент (срок фактического представления обществом декларации по налогу на прибыль за 2011 год), с которого указанный срок подлежит исчислению. Данный подход соответствует правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 N 17750/10.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Об исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль бывшими участниками КГН
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)- исчислять и уплачивать с 1 января 2023 года налог на прибыль (авансовые платежи) исходя из фактически полученной прибыли за отчетные и налоговый периоды в установленные гл. 25 НК РФ сроки;
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)- исчислять и уплачивать с 1 января 2023 года налог на прибыль (авансовые платежи) исходя из фактически полученной прибыли за отчетные и налоговый периоды в установленные гл. 25 НК РФ сроки;
Статья: Длящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)По таким документам (как бумажным, так и электронным) для целей налогообложения прибыли (при методе начисления) заказчик услуг может принять расходы в том месяце, в котором эти услуги фактически ему оказаны. Условия для этого следующие <17>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)По таким документам (как бумажным, так и электронным) для целей налогообложения прибыли (при методе начисления) заказчик услуг может принять расходы в том месяце, в котором эти услуги фактически ему оказаны. Условия для этого следующие <17>:
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Указанная форма применяется иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2026 года.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Указанная форма применяется иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2026 года.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 20.08.2003 N 26-12/45496
<О налоге на прибыль>Вопрос: Какой установлен срок представления декларации и срок уплаты налога на прибыль за отчетный период вновь созданной организации, исчисляющей ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли?
<О налоге на прибыль>Вопрос: Какой установлен срок представления декларации и срок уплаты налога на прибыль за отчетный период вновь созданной организации, исчисляющей ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли?
"Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Сердюкова О.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Напомним, что налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей (пункт 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ), а именно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Сердюкова О.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Напомним, что налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей (пункт 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ), а именно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Вопрос: Как в шапке формы уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль (КНД 1150103) указать дату перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, если организация переходит с периода январь - июнь: 1 января, 1 июня, 1 июля 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2020)Отметим, что ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли уплачиваются не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 1 ст. 287 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2020)Отметим, что ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли уплачиваются не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 1 ст. 287 НК РФ).
"Постатейный комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях. Часть вторая"
(том 1)
(под общ. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Налогоплательщики (налоговые агенты) по налогу на прибыль представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей (п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ).
(том 1)
(под общ. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Налогоплательщики (налоговые агенты) по налогу на прибыль представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей (п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: ...Мы уплачиваем ежемесячно авансовые платежи налога на прибыль. В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом N 57-ФЗ в п.п.3, 4 ст.289 НК РФ, организация за июль представила расчет налога на прибыль 28 августа 2002 г. за январь - июль 2002 г. нарастающим итогом. Следует ли уточнять расчеты и подавать налоговые декларации за январь, февраль, апрель, май 2002 г.?
(Консультация эксперта, 2003)Вопрос: Мы исчисляем и уплачиваем ежемесячно авансовые платежи налога на прибыль исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли. Налоговые декларации по налогу на прибыль были нами представлены в налоговую инспекцию в сроки за I квартал 2002 г. и первое полугодие 2002 г. В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ в п.п.3, 4 ст.289 НК РФ, организация за июль представила в налоговые органы расчет налога на прибыль 28 августа 2002 г. за январь - июль 2002 г. нарастающим итогом. Следует ли нашей организации в связи с изменениями ст.289 НК РФ уточнять расчеты и подавать в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль за январь, февраль, апрель, май 2002 г.?
(Консультация эксперта, 2003)Вопрос: Мы исчисляем и уплачиваем ежемесячно авансовые платежи налога на прибыль исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли. Налоговые декларации по налогу на прибыль были нами представлены в налоговую инспекцию в сроки за I квартал 2002 г. и первое полугодие 2002 г. В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ в п.п.3, 4 ст.289 НК РФ, организация за июль представила в налоговые органы расчет налога на прибыль 28 августа 2002 г. за январь - июль 2002 г. нарастающим итогом. Следует ли нашей организации в связи с изменениями ст.289 НК РФ уточнять расчеты и подавать в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль за январь, февраль, апрель, май 2002 г.?
"Пособие по вопросам налоговой ответственности"
(Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей, а также должны представлять налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
(Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей, а также должны представлять налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Согласно пункту 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Согласно пункту 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
"Комментарий к Федеральному закону от 8 декабря 1995 г. N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации"
(постатейный)
(Байтенова А.А.)
("Юстицинформ", 2010)Бухгалтерская отчетность представляется в налоговые органы в сроки, установленные для сдачи налоговой отчетности. Так, например, статьей 289 НК РФ установлено, что организации - плательщики налога на прибыль (включая вновь созданные организации) представляют налоговые декларации по налогу на прибыль не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(постатейный)
(Байтенова А.А.)
("Юстицинформ", 2010)Бухгалтерская отчетность представляется в налоговые органы в сроки, установленные для сдачи налоговой отчетности. Так, например, статьей 289 НК РФ установлено, что организации - плательщики налога на прибыль (включая вновь созданные организации) представляют налоговые декларации по налогу на прибыль не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
"Учетная политика организаций на 2019 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Согласно пункту 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Согласно пункту 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
Статья: О нарушении срока представления декларации
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)В описанной ситуации декларация по налогу на прибыль за девять месяцев 2020 года представлена позднее установленного срока - несвоевременно.
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)В описанной ситуации декларация по налогу на прибыль за девять месяцев 2020 года представлена позднее установленного срока - несвоевременно.