Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Принадлежащий налогоплательщику объект недвижимости решением суда от 12.10.2022 был исключен с 01.01.2019 из перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В декабре 2022 года общество представило в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2019 - 2021 годы, уменьшив сумму налога к уплате. В январе 2023 года налогоплательщик подал заявление о возврате переплаты, но налоговый орган отказал в возврате переплаты за 2019 год в связи с пропуском трехлетнего срока на возврат. Суд признал отказ неправомерным, указав, что декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год подлежали представлению не позднее 30.03.2020, поэтому моментом, когда налогоплательщик должен был узнать о сумме подлежащего уплате по итогам периода налога и, соответственно, об излишней уплате налога, если она имела место, является 30.03.2020 и именно с этой даты исчисляется трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Принадлежащий налогоплательщику объект недвижимости решением суда от 12.10.2022 был исключен с 01.01.2019 из перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В декабре 2022 года общество представило в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2019 - 2021 годы, уменьшив сумму налога к уплате. В январе 2023 года налогоплательщик подал заявление о возврате переплаты, но налоговый орган отказал в возврате переплаты за 2019 год в связи с пропуском трехлетнего срока на возврат. Суд признал отказ неправомерным, указав, что декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год подлежали представлению не позднее 30.03.2020, поэтому моментом, когда налогоплательщик должен был узнать о сумме подлежащего уплате по итогам периода налога и, соответственно, об излишней уплате налога, если она имела место, является 30.03.2020 и именно с этой даты исчисляется трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году суд по заявлению общества исключил принадлежащие данному лицу здания из перечня объектов, в отношении которых налог на имущество исчисляется по кадастровой стоимости, и распространил данное исключение на отношения, возникшие с 2018 года. В 2023 году общество направило в инспекцию уточненные декларации по налогу на имущество за 2018 год, а также за отчетные периоды 3, 6 и 9 месяцев 2019 года. Налоговый орган не уменьшил совокупную обязанность по уплате налогов в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Общество обратилось в суд с заявлением о восстановлении срока подачи уточненных деклараций, указав, что его следовало исчислять со дня вступления в силу судебного акта, исключившего спорные объекты из перечня. Суд отклонил требования налогоплательщика, отметив, что трехлетний срок следует исчислять со дня уплаты налога на имущество за 2018 - 2019 годы. Поскольку здания были включены в перечень на основании акта обследования, составленного в 2016 году, общество на начало каждого из налоговых периодов 2018 и 2019 годов знало о предстоящей переплате налога, однако с административным исковым заявлением об исключении объектов обратилось только в 2022 году. Суд указал, что основания для восстановления срока представления уточненных деклараций отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году суд по заявлению общества исключил принадлежащие данному лицу здания из перечня объектов, в отношении которых налог на имущество исчисляется по кадастровой стоимости, и распространил данное исключение на отношения, возникшие с 2018 года. В 2023 году общество направило в инспекцию уточненные декларации по налогу на имущество за 2018 год, а также за отчетные периоды 3, 6 и 9 месяцев 2019 года. Налоговый орган не уменьшил совокупную обязанность по уплате налогов в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Общество обратилось в суд с заявлением о восстановлении срока подачи уточненных деклараций, указав, что его следовало исчислять со дня вступления в силу судебного акта, исключившего спорные объекты из перечня. Суд отклонил требования налогоплательщика, отметив, что трехлетний срок следует исчислять со дня уплаты налога на имущество за 2018 - 2019 годы. Поскольку здания были включены в перечень на основании акта обследования, составленного в 2016 году, общество на начало каждого из налоговых периодов 2018 и 2019 годов знало о предстоящей переплате налога, однако с административным исковым заявлением об исключении объектов обратилось только в 2022 году. Суд указал, что основания для восстановления срока представления уточненных деклараций отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 31.01.2025 по делу N А08-13041/2023 <Может ли ФНС не принять декларацию, потому что в ней неверно указан код ОКТМО?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Применительно к 2019 году срок уплаты налога на имущество был привязан к сроку подачи декларации - не позднее 30.03.2020. Значит, Общество не нарушило трехлетний срок, представив уточненную декларацию 15.03.2023, и довод УФНС о пропуске этого срока не соответствует действительности.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Применительно к 2019 году срок уплаты налога на имущество был привязан к сроку подачи декларации - не позднее 30.03.2020. Значит, Общество не нарушило трехлетний срок, представив уточненную декларацию 15.03.2023, и довод УФНС о пропуске этого срока не соответствует действительности.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, трехлетний срок для обращения в налоговый орган с заявлением о зачете/возврате образовавшейся в отчетных периодах 2019 г. переплаты по налогу на имущество необходимо отсчитывать с даты подачи декларации за налоговый период 2019 г. Например, если декларация по налогу на имущество за 2019 г. была подана 29.03.2020, то трехлетний срок для подачи заявления истек 29.03.2023.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, трехлетний срок для обращения в налоговый орган с заявлением о зачете/возврате образовавшейся в отчетных периодах 2019 г. переплаты по налогу на имущество необходимо отсчитывать с даты подачи декларации за налоговый период 2019 г. Например, если декларация по налогу на имущество за 2019 г. была подана 29.03.2020, то трехлетний срок для подачи заявления истек 29.03.2023.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рекомендована - Приказом ФНС России от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рекомендована - Приказом ФНС России от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@
<Письмо> ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Таким образом, по итогам налогового периода 2019 г., с учетом того, что декларации по налогу на имущество организаций подлежали представлению не позднее 30.03.2020, моментом, когда налогоплательщик данного налога должен был узнать о сумме подлежащего уплате по итогам периода налога, и, соответственно, об излишней уплате налога, если она имела место, является 30.03.2020.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Таким образом, по итогам налогового периода 2019 г., с учетом того, что декларации по налогу на имущество организаций подлежали представлению не позднее 30.03.2020, моментом, когда налогоплательщик данного налога должен был узнать о сумме подлежащего уплате по итогам периода налога, и, соответственно, об излишней уплате налога, если она имела место, является 30.03.2020.
Статья: Какую отчетность за 2022 год и когда должны сдать "упрощенцы"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Декларация по налогу на имущество организаций
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Декларация по налогу на имущество организаций
Готовое решение: Как подать уведомление о порядке представления деклараций по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Уведомление вам нужно подать не позднее 1 февраля того года, в котором вы хотите сдать единую декларацию. Если этот день выпадает на выходной, то подайте уведомление не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 1.1 ст. 386 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.04.2019 N 03-02-08/32422).
(КонсультантПлюс, 2025)Уведомление вам нужно подать не позднее 1 февраля того года, в котором вы хотите сдать единую декларацию. Если этот день выпадает на выходной, то подайте уведомление не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 1.1 ст. 386 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.04.2019 N 03-02-08/32422).
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)- для налогов, исчисляемых налогоплательщиком самостоятельно (как налог на имущество), срок на возврат излишне уплаченной суммы (включая авансы) начинает течь по окончании налогового периода, но не ранее срока представления налоговой декларации за этот период (28.02.2020 для 2019 г.). Именно к этому моменту налогоплательщик должен располагать информацией для определения итоговой суммы налога к уплате;
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)- для налогов, исчисляемых налогоплательщиком самостоятельно (как налог на имущество), срок на возврат излишне уплаченной суммы (включая авансы) начинает течь по окончании налогового периода, но не ранее срока представления налоговой декларации за этот период (28.02.2020 для 2019 г.). Именно к этому моменту налогоплательщик должен располагать информацией для определения итоговой суммы налога к уплате;
Вопрос: Как организации на УСН нужно было заполнить декларацию по налогу на имущество за 2021 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: Организации - налогоплательщики по налогу на имущество организаций по истечении налогового периода обязаны представлять налоговую декларацию. По общему правилу срок представления декларации - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 373, п. п. 1, 3 ст. 386 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: Организации - налогоплательщики по налогу на имущество организаций по истечении налогового периода обязаны представлять налоговую декларацию. По общему правилу срок представления декларации - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 373, п. п. 1, 3 ст. 386 Налогового кодекса РФ).
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 12.03.2025 N 305-ЭС24-17676 по делу N А40-195715/2023 <В какой срок можно вернуть переплату по налогам?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)По итогам налогового периода 2019 года "имущественная" декларация подлежала представлению не позднее 30 марта 2020 года. А значит, моментом, когда бизнес-субъект должен был узнать о сумме налога к отправке в бюджет по итогам данного периода (и, соответственно, об излишней уплате налога, если она имела место), является 30 марта 2020 года. Что касается спорной суммы налога на имущество за 2019 год, признанной излишне уплаченной (взысканной) (платежные поручения от 24 и 30 октября 2019 года). Заявление на возврат средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, поданное в инспекцию 18 января 2023 года, представлено правомерно и подлежало удовлетворению. Выходит, у окружных судей не было оснований отменять акты первой и апелляционной инстанций.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)По итогам налогового периода 2019 года "имущественная" декларация подлежала представлению не позднее 30 марта 2020 года. А значит, моментом, когда бизнес-субъект должен был узнать о сумме налога к отправке в бюджет по итогам данного периода (и, соответственно, об излишней уплате налога, если она имела место), является 30 марта 2020 года. Что касается спорной суммы налога на имущество за 2019 год, признанной излишне уплаченной (взысканной) (платежные поручения от 24 и 30 октября 2019 года). Заявление на возврат средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, поданное в инспекцию 18 января 2023 года, представлено правомерно и подлежало удовлетворению. Выходит, у окружных судей не было оснований отменять акты первой и апелляционной инстанций.
Статья: Из зала суда: несвоевременное представление декларации в ФНС
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 11)В силу п. 341 Приказа Федерального казначейства от 11.01.2021 N 2н "Об утверждении Графика документооборота при централизации учета и признании утратившим силу Приказа Федерального казначейства от 31 декабря 2019 г. N 41н", действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, уполномоченная организация формирует и представляет в ИФНС налоговые декларации в установленные законодательством сроки (по налогу на имущество, НДС, налогу на прибыль).
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 11)В силу п. 341 Приказа Федерального казначейства от 11.01.2021 N 2н "Об утверждении Графика документооборота при централизации учета и признании утратившим силу Приказа Федерального казначейства от 31 декабря 2019 г. N 41н", действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, уполномоченная организация формирует и представляет в ИФНС налоговые декларации в установленные законодательством сроки (по налогу на имущество, НДС, налогу на прибыль).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В соответствии с п. 3 ст. 386 НК РФ в редакции, действовавшей в 2019 г., налоговые декларации по итогам налогового периода должны были представляться налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В соответствии с п. 3 ст. 386 НК РФ в редакции, действовавшей в 2019 г., налоговые декларации по итогам налогового периода должны были представляться налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.