Срок сдачи 4 НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи 4 НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Если зарплата увеличилась, дополнительно выплаченные средства попадут в очередной по сроку сдачи расчет 6-НДФЛ как самостоятельная выплата.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Если зарплата увеличилась, дополнительно выплаченные средства попадут в очередной по сроку сдачи расчет 6-НДФЛ как самостоятельная выплата.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-1/848@
(ред. от 16.08.2019)
"О внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 22.06.2018 N ММВ-7-1/411@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год"Результаты камеральной проверки декларации отражаются в отчетности, если на дату окончания камеральной проверки (по проверке, не выявившей нарушения) либо на дату вынесения решения по результатам камеральной проверки налогоплательщик, представивший декларацию, был отнесен к категории крупнейших, вне зависимости от его статуса на дату представления декларации, а также вне зависимости от статуса налогоплательщика, в котором он пребывал в течение того налогового (отчетного) периода, за который представлена декларация.
(ред. от 16.08.2019)
"О внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 22.06.2018 N ММВ-7-1/411@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год"Результаты камеральной проверки декларации отражаются в отчетности, если на дату окончания камеральной проверки (по проверке, не выявившей нарушения) либо на дату вынесения решения по результатам камеральной проверки налогоплательщик, представивший декларацию, был отнесен к категории крупнейших, вне зависимости от его статуса на дату представления декларации, а также вне зависимости от статуса налогоплательщика, в котором он пребывал в течение того налогового (отчетного) периода, за который представлена декларация.
Приказ ФНС России от 22.06.2018 N ММВ-7-1/411@
(ред. от 20.12.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год"Отчет за 2019 год представляется Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации в Федеральную налоговую службу в срок не позднее 10.02.2020 по состоянию информационных ресурсов на 20.01.2020.
(ред. от 20.12.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год"Отчет за 2019 год представляется Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации в Федеральную налоговую службу в срок не позднее 10.02.2020 по состоянию информационных ресурсов на 20.01.2020.
Вопрос: ...ИП получил патент с 01.01.2014 на 7 месяцев, но утратил право применения ПСН из-за просрочки уплаты налога по второму сроку. В какие сроки ИП должен представить налоговую отчетность за период действия патента?
(Консультация эксперта, 2014)Так как в рассматриваемом случае на момент утраты права применения патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель уже получал доход более одного месяца, то декларацию по форме 4-НДФЛ нужно представить в течение 5 рабочих дней с даты нарушения срока уплаты налога по патентной системе налогообложения.
(Консультация эксперта, 2014)Так как в рассматриваемом случае на момент утраты права применения патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель уже получал доход более одного месяца, то декларацию по форме 4-НДФЛ нужно представить в течение 5 рабочих дней с даты нарушения срока уплаты налога по патентной системе налогообложения.
Статья: ИП на ОСН теперь сами считают НДФЛ-авансы (комментарий к Закону от 15.04.2019 N 63-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)Если же деятельность велась не первый год, 4-НДФЛ представлять было необязательно. В таком случае ИФНС рассчитывала авансы на основании дохода (с учетом вычетов), указанного в декларации по форме 3-НДФЛ. Номинальная обязанность подать 4-НДФЛ сохранялась, если ИП прогнозировал увеличение или уменьшение своих доходов более чем на 50%. После подачи такой "корректировочной" 4-НДФЛ налоговики пересчитывали авансовые платежи по ненаступившим срокам уплаты <2>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)Если же деятельность велась не первый год, 4-НДФЛ представлять было необязательно. В таком случае ИФНС рассчитывала авансы на основании дохода (с учетом вычетов), указанного в декларации по форме 3-НДФЛ. Номинальная обязанность подать 4-НДФЛ сохранялась, если ИП прогнозировал увеличение или уменьшение своих доходов более чем на 50%. После подачи такой "корректировочной" 4-НДФЛ налоговики пересчитывали авансовые платежи по ненаступившим срокам уплаты <2>.
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Однако из п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ следует, что декларацию по форме 4-НДФЛ налогоплательщики обязаны представить в случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой. Сделать это нужно в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Однако из п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ следует, что декларацию по форме 4-НДФЛ налогоплательщики обязаны представить в случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой. Сделать это нужно в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.
Статья: Теоретический доход по форме 4-НДФЛ
(Беляев А.)
("Современный предприниматель", 2011, N 4)Законодательство не устанавливает срок для представления уточненной декларации 4-НДФЛ, поэтому ответственность за ее непредставление бизнесмену не грозит. Это подтверждает и судебная практика, например Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18 мая 2004 г. N КА-А41/2951-04. Следовательно, коммерсанту вряд ли стоит торопиться подавать новую декларацию, если фактические доходы превышают предполагаемые. А вот если наоборот, то подача декларации с новой величиной предполагаемого дохода отвечает интересам ИП. Ведь на ее основании инспекция обязана пересчитать оставшиеся в налоговом периоде платежи в меньшую сторону.
(Беляев А.)
("Современный предприниматель", 2011, N 4)Законодательство не устанавливает срок для представления уточненной декларации 4-НДФЛ, поэтому ответственность за ее непредставление бизнесмену не грозит. Это подтверждает и судебная практика, например Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18 мая 2004 г. N КА-А41/2951-04. Следовательно, коммерсанту вряд ли стоит торопиться подавать новую декларацию, если фактические доходы превышают предполагаемые. А вот если наоборот, то подача декларации с новой величиной предполагаемого дохода отвечает интересам ИП. Ведь на ее основании инспекция обязана пересчитать оставшиеся в налоговом периоде платежи в меньшую сторону.
Статья: КФХ без юридического лица
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 6)Как и предприниматель, глава фермерского хозяйства в установленные сроки подает декларации по формам 3-НДФЛ, включая лист "В", и 4-НДФЛ.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 6)Как и предприниматель, глава фермерского хозяйства в установленные сроки подает декларации по формам 3-НДФЛ, включая лист "В", и 4-НДФЛ.
Статья: О привлечении к ответственности по статье 119 НК РФ за непредставление в срок декларации
(Шеменев В.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 3)Привлечение налогоплательщиков к предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ ответственности за непредставление в установленный срок документов налоговой отчетности, не являющихся налоговыми декларациями, в настоящее время - это сложившаяся и верная, на наш взгляд, практика. Так, в Письме ФНС России N 04-2-03/72 <3> указано, что ответственность, предусмотренная ст. 119 НК РФ, не может быть применена в отношении налогоплательщика, нарушившего срок сдачи налоговой декларации по налогу на доходы по форме 4-НДФЛ, в которой... указываются суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности. Действительно, форма 4-НДФЛ не содержит информации об исчислении налога, поэтому не является налоговой декларацией согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, которой предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах,.. исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.
(Шеменев В.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 3)Привлечение налогоплательщиков к предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ ответственности за непредставление в установленный срок документов налоговой отчетности, не являющихся налоговыми декларациями, в настоящее время - это сложившаяся и верная, на наш взгляд, практика. Так, в Письме ФНС России N 04-2-03/72 <3> указано, что ответственность, предусмотренная ст. 119 НК РФ, не может быть применена в отношении налогоплательщика, нарушившего срок сдачи налоговой декларации по налогу на доходы по форме 4-НДФЛ, в которой... указываются суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности. Действительно, форма 4-НДФЛ не содержит информации об исчислении налога, поэтому не является налоговой декларацией согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, которой предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах,.. исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.
Тематический выпуск: Ценные бумаги, право собственности, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 12)При применении общей системы налогообложения налоговая декларация по НДС представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается квартал. Налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается год. Также в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (т.е. после регистрации ИП), в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов представляется налоговая декларация (форма 4-НДФЛ) с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 12)При применении общей системы налогообложения налоговая декларация по НДС представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается квартал. Налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается год. Также в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (т.е. после регистрации ИП), в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов представляется налоговая декларация (форма 4-НДФЛ) с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде.
Статья: Патент действует до 03.12.2017. Какую систему налогообложения применять в декабре?
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)Поскольку Налоговый кодекс не освобождает от данной обязанности и предпринимателей, впервые получивших облагаемый НДФЛ доход, в декабре месяце, полагаем, такие ИП, помимо представления декларации по форме 3-НДФЛ, должны направить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ. В рассматриваемом случае крайний срок ее представления - 08.01.2018 (первый день после новогодних каникул).
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)Поскольку Налоговый кодекс не освобождает от данной обязанности и предпринимателей, впервые получивших облагаемый НДФЛ доход, в декабре месяце, полагаем, такие ИП, помимо представления декларации по форме 3-НДФЛ, должны направить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ. В рассматриваемом случае крайний срок ее представления - 08.01.2018 (первый день после новогодних каникул).
Статья: Об исчислении авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц
(Куликов Б.П.)
("Налоговый вестник", 2008, N 5)1) необходимо, чтобы налогоплательщик исчислял авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц только на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации по форме 4-НДФЛ. При этом следует обязать налогоплательщиков представлять ее к определенному сроку вне зависимости от факта появления вышеуказанных доходов в текущем году. Сроком представления данной декларации должен быть срок представления налоговой декларации за предыдущий налоговый период, то есть в рассматриваемой ситуации налогоплательщик будет обязан заявить предполагаемый доход в размере 0 руб., на основании которого должна быть рассчитана сумма авансовых платежей (0 руб.). При появлении в течение года вышеназванных видов дохода налогоплательщик будет обязан на основании п. 10 ст. 227 НК РФ представить уточненную налоговую декларацию о предполагаемом доходе за текущий год;
(Куликов Б.П.)
("Налоговый вестник", 2008, N 5)1) необходимо, чтобы налогоплательщик исчислял авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц только на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации по форме 4-НДФЛ. При этом следует обязать налогоплательщиков представлять ее к определенному сроку вне зависимости от факта появления вышеуказанных доходов в текущем году. Сроком представления данной декларации должен быть срок представления налоговой декларации за предыдущий налоговый период, то есть в рассматриваемой ситуации налогоплательщик будет обязан заявить предполагаемый доход в размере 0 руб., на основании которого должна быть рассчитана сумма авансовых платежей (0 руб.). При появлении в течение года вышеназванных видов дохода налогоплательщик будет обязан на основании п. 10 ст. 227 НК РФ представить уточненную налоговую декларацию о предполагаемом доходе за текущий год;