Срок сдачи 4 НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи 4 НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Если зарплата увеличилась, дополнительно выплаченные средства попадут в очередной по сроку сдачи расчет 6-НДФЛ как самостоятельная выплата.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Если зарплата увеличилась, дополнительно выплаченные средства попадут в очередной по сроку сдачи расчет 6-НДФЛ как самостоятельная выплата.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-1/848@
(ред. от 16.08.2019)
"О внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 22.06.2018 N ММВ-7-1/411@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год"Результаты камеральной проверки декларации отражаются в отчетности, если на дату окончания камеральной проверки (по проверке, не выявившей нарушения) либо на дату вынесения решения по результатам камеральной проверки налогоплательщик, представивший декларацию, был отнесен к категории крупнейших, вне зависимости от его статуса на дату представления декларации, а также вне зависимости от статуса налогоплательщика, в котором он пребывал в течение того налогового (отчетного) периода, за который представлена декларация.
(ред. от 16.08.2019)
"О внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 22.06.2018 N ММВ-7-1/411@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год"Результаты камеральной проверки декларации отражаются в отчетности, если на дату окончания камеральной проверки (по проверке, не выявившей нарушения) либо на дату вынесения решения по результатам камеральной проверки налогоплательщик, представивший декларацию, был отнесен к категории крупнейших, вне зависимости от его статуса на дату представления декларации, а также вне зависимости от статуса налогоплательщика, в котором он пребывал в течение того налогового (отчетного) периода, за который представлена декларация.
Приказ ФНС России от 22.06.2018 N ММВ-7-1/411@
(ред. от 20.12.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год"Отчет за 2019 год представляется Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации в Федеральную налоговую службу в срок не позднее 10.02.2020 по состоянию информационных ресурсов на 20.01.2020.
(ред. от 20.12.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год"Отчет за 2019 год представляется Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации в Федеральную налоговую службу в срок не позднее 10.02.2020 по состоянию информационных ресурсов на 20.01.2020.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 30.05.2005 N 04-2-03/72
("Консультант", 2005, N 16)20 мая на расчетный счет предпринимателя Иванова поступила выручка от реализации товаров в размере 100 000 руб. В связи с этим ему необходимо составить налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ и представить ее в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 5 июня 2005 г. Сделать это можно посетив налоговую лично или отправив декларацию заказным письмом с уведомлением о вручении. В связи с тем что 5 июня приходится в 2005 г. на выходной день, последний срок сдачи налоговой декларации по форме 4-НДФЛ переносится на 6 июня 2005 г.
("Консультант", 2005, N 16)20 мая на расчетный счет предпринимателя Иванова поступила выручка от реализации товаров в размере 100 000 руб. В связи с этим ему необходимо составить налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ и представить ее в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 5 июня 2005 г. Сделать это можно посетив налоговую лично или отправив декларацию заказным письмом с уведомлением о вручении. В связи с тем что 5 июня приходится в 2005 г. на выходной день, последний срок сдачи налоговой декларации по форме 4-НДФЛ переносится на 6 июня 2005 г.
Статья: ИП на ОСН теперь сами считают НДФЛ-авансы (комментарий к Закону от 15.04.2019 N 63-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)Если же деятельность велась не первый год, 4-НДФЛ представлять было необязательно. В таком случае ИФНС рассчитывала авансы на основании дохода (с учетом вычетов), указанного в декларации по форме 3-НДФЛ. Номинальная обязанность подать 4-НДФЛ сохранялась, если ИП прогнозировал увеличение или уменьшение своих доходов более чем на 50%. После подачи такой "корректировочной" 4-НДФЛ налоговики пересчитывали авансовые платежи по ненаступившим срокам уплаты <2>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)Если же деятельность велась не первый год, 4-НДФЛ представлять было необязательно. В таком случае ИФНС рассчитывала авансы на основании дохода (с учетом вычетов), указанного в декларации по форме 3-НДФЛ. Номинальная обязанность подать 4-НДФЛ сохранялась, если ИП прогнозировал увеличение или уменьшение своих доходов более чем на 50%. После подачи такой "корректировочной" 4-НДФЛ налоговики пересчитывали авансовые платежи по ненаступившим срокам уплаты <2>.
Статья: Утрата права на патент: считаем налоги
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)О сроках сдачи формы 4-НДФЛ. Для определения крайнего срока представления декларации по форме 4-НДФЛ предпринимателю нужно отсчитать один месяц и пять дней с момента утраты права на применение ПСНО. Существует и иное мнение, согласно которому форму 4-НДФЛ надо представить в течение пяти дней после снятия ИП с учета как налогоплательщика, применяющего ПСНО, но нам оно представляется неверным.
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)О сроках сдачи формы 4-НДФЛ. Для определения крайнего срока представления декларации по форме 4-НДФЛ предпринимателю нужно отсчитать один месяц и пять дней с момента утраты права на применение ПСНО. Существует и иное мнение, согласно которому форму 4-НДФЛ надо представить в течение пяти дней после снятия ИП с учета как налогоплательщика, применяющего ПСНО, но нам оно представляется неверным.
Статья: Новости от 07.03.2011
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 9)Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, теперь должны представлять в налоговую сведения о своем предполагаемом доходе по новой форме декларации. Соответствующий бланк формы 4-НДФЛ введен в действие Приказом ФНС России от 27 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/768@, который успешно прошел регистрацию в Минюсте 24 февраля текущего года. Документом также утвержден Порядок заполнения данного вида "прогноза", а заодно и электронный Формат отчетности. Напомним, что вновь зарегистрированные "частники" представляют форму 4-НДФЛ в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или занятия частной практикой. Лица, не первый год осуществляющие предпринимательскую деятельность, представляют данную декларацию в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения дохода в налоговом периоде. На основании декларации рассчитывается сумма авансового платежа по НДФЛ на текущий налоговый период.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 9)Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, теперь должны представлять в налоговую сведения о своем предполагаемом доходе по новой форме декларации. Соответствующий бланк формы 4-НДФЛ введен в действие Приказом ФНС России от 27 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/768@, который успешно прошел регистрацию в Минюсте 24 февраля текущего года. Документом также утвержден Порядок заполнения данного вида "прогноза", а заодно и электронный Формат отчетности. Напомним, что вновь зарегистрированные "частники" представляют форму 4-НДФЛ в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или занятия частной практикой. Лица, не первый год осуществляющие предпринимательскую деятельность, представляют данную декларацию в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения дохода в налоговом периоде. На основании декларации рассчитывается сумма авансового платежа по НДФЛ на текущий налоговый период.
Вопрос: ...ИП получил патент с 01.01.2014 на 7 месяцев, но утратил право применения ПСН из-за просрочки уплаты налога по второму сроку. В какие сроки ИП должен представить налоговую отчетность за период действия патента?
(Консультация эксперта, 2014)Так как в рассматриваемом случае на момент утраты права применения патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель уже получал доход более одного месяца, то декларацию по форме 4-НДФЛ нужно представить в течение 5 рабочих дней с даты нарушения срока уплаты налога по патентной системе налогообложения.
(Консультация эксперта, 2014)Так как в рассматриваемом случае на момент утраты права применения патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель уже получал доход более одного месяца, то декларацию по форме 4-НДФЛ нужно представить в течение 5 рабочих дней с даты нарушения срока уплаты налога по патентной системе налогообложения.
Статья: Последствия утраты права на применение ПСНО
(Перова А.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Так, п. 7 ст. 227 НК РФ определено, что вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели обязаны представить декларацию по форме 4-НДФЛ <1> с указанием суммы предполагаемого дохода в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления этих доходов. Таким образом, если на момент утраты права на применение ПСНО индивидуальный предприниматель уже получал какие-либо доходы от осуществления деятельности, то он должен представить декларацию по форме 4-НДФЛ в течение 5 рабочих дней с даты нарушения срока уплаты налога по ПСНО. Если же на момент утраты права на применение ПСНО доходов от осуществления предпринимательской деятельности он не получал, декларация по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода должна быть им подана в будущем в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.
(Перова А.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Так, п. 7 ст. 227 НК РФ определено, что вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели обязаны представить декларацию по форме 4-НДФЛ <1> с указанием суммы предполагаемого дохода в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления этих доходов. Таким образом, если на момент утраты права на применение ПСНО индивидуальный предприниматель уже получал какие-либо доходы от осуществления деятельности, то он должен представить декларацию по форме 4-НДФЛ в течение 5 рабочих дней с даты нарушения срока уплаты налога по ПСНО. Если же на момент утраты права на применение ПСНО доходов от осуществления предпринимательской деятельности он не получал, декларация по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода должна быть им подана в будущем в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.
Статья: Правовой анализ адвокатской деятельности как бизнеса или услуг, оказываемых за определенный гонорар
(Байрамова А.М.)
("Современное право", 2014, N 9)Если говорить о Законе N 63-ФЗ, то на первый взгляд он дал адвокатам все, что им нужно, для того чтобы чувствовать себя в привилегированном положении. Адвокаты не являются предпринимателями, в результате чего освобождены от налогового бремени. При этом Закон N 63-ФЗ говорит об обратном. Так, адвокатские образования не облагаются налогом на имущество, на адвокатов не распространяются положения законодательства о контрольно-кассовой технике. Имеет место некая неопределенность в правовом статусе адвоката как налогоплательщика. Как отмечается В.А. Злобиным и Д.А. Шубиным, налоговое законодательство не учитывает особенностей адвокатской деятельности. С одной стороны, регулирование налогообложения адвокатов производится наряду с регулированием налогообложения физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность (оказывают услуги, выполняют работы по договорам гражданско-правового характера), с другой стороны, законодателем определены особенности налогообложения именно адвокатов [3, с. 4]. Так, Налоговым кодексом Российской Федерации 1998 года определены положения об обязанности адвокатов самостоятельно определять налоговую базу по налогу на доходы физических лиц по доходам от профессиональной деятельности за истекший налоговый период, которые учредили адвокатский кабинет при осуществлении адвокатской деятельности индивидуально, по сравнению с другими адвокатами, учредившими иные формы адвокатских образований (ст. 227). Адвокаты обременены неукоснительной обязанностью предоставления в налоговый орган по месту своего учета, т.е. по месту жительства, налоговой декларации формы 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исчисленная в соответствии с декларацией сумма уплачивается адвокатами самостоятельно в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если же адвокатом были получены доходы от индивидуальной адвокатской деятельности в течение года, то в его обязанности входит, согласно налоговому законодательству, в срок, не превышающий пяти дней по истечении месяца со дня появления соответствующих доходов, представить в налоговый орган налоговую декларацию формы 4-НДФЛ, утвержденную Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению", указав сумму предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде. В этом состоит преимущество адвокатов, которое на первый взгляд подтверждает сходство деятельности адвоката, оказывающего юридическую помощь, с предпринимательством, - сумма предполагаемого дохода определяется адвокатами самостоятельно [5, с. 17].
(Байрамова А.М.)
("Современное право", 2014, N 9)Если говорить о Законе N 63-ФЗ, то на первый взгляд он дал адвокатам все, что им нужно, для того чтобы чувствовать себя в привилегированном положении. Адвокаты не являются предпринимателями, в результате чего освобождены от налогового бремени. При этом Закон N 63-ФЗ говорит об обратном. Так, адвокатские образования не облагаются налогом на имущество, на адвокатов не распространяются положения законодательства о контрольно-кассовой технике. Имеет место некая неопределенность в правовом статусе адвоката как налогоплательщика. Как отмечается В.А. Злобиным и Д.А. Шубиным, налоговое законодательство не учитывает особенностей адвокатской деятельности. С одной стороны, регулирование налогообложения адвокатов производится наряду с регулированием налогообложения физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность (оказывают услуги, выполняют работы по договорам гражданско-правового характера), с другой стороны, законодателем определены особенности налогообложения именно адвокатов [3, с. 4]. Так, Налоговым кодексом Российской Федерации 1998 года определены положения об обязанности адвокатов самостоятельно определять налоговую базу по налогу на доходы физических лиц по доходам от профессиональной деятельности за истекший налоговый период, которые учредили адвокатский кабинет при осуществлении адвокатской деятельности индивидуально, по сравнению с другими адвокатами, учредившими иные формы адвокатских образований (ст. 227). Адвокаты обременены неукоснительной обязанностью предоставления в налоговый орган по месту своего учета, т.е. по месту жительства, налоговой декларации формы 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исчисленная в соответствии с декларацией сумма уплачивается адвокатами самостоятельно в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если же адвокатом были получены доходы от индивидуальной адвокатской деятельности в течение года, то в его обязанности входит, согласно налоговому законодательству, в срок, не превышающий пяти дней по истечении месяца со дня появления соответствующих доходов, представить в налоговый орган налоговую декларацию формы 4-НДФЛ, утвержденную Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению", указав сумму предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде. В этом состоит преимущество адвокатов, которое на первый взгляд подтверждает сходство деятельности адвоката, оказывающего юридическую помощь, с предпринимательством, - сумма предполагаемого дохода определяется адвокатами самостоятельно [5, с. 17].
Статья: Предполагаемый доход ИП в форме N 4-НДФЛ
(Мотылев А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 47)По существу ст. 227 Налогового кодекса обязанность сдать декларацию по форме 4-НДФЛ предусмотрена лишь при получении вновь зарегистрированным ИП первых доходов и при изменении доходов предпринимателя более чем на 50 процентов. Следовательно, только в этом случае можно говорить о какой-либо налоговой ответственности за непредставление такой отчетности. Вместе с тем срок представления декларации 4-НДФЛ в целях корректировки дохода и перерасчета авансовых платежей ст. 227 Кодекса не установлен. В этой связи и привлечь налогоплательщика за ее непредставление или несвоевременное представление налоговики не могут (Постановление ФАС Московского округа от 18 мая 2004 г. N КА-А41/2951-04).
(Мотылев А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 47)По существу ст. 227 Налогового кодекса обязанность сдать декларацию по форме 4-НДФЛ предусмотрена лишь при получении вновь зарегистрированным ИП первых доходов и при изменении доходов предпринимателя более чем на 50 процентов. Следовательно, только в этом случае можно говорить о какой-либо налоговой ответственности за непредставление такой отчетности. Вместе с тем срок представления декларации 4-НДФЛ в целях корректировки дохода и перерасчета авансовых платежей ст. 227 Кодекса не установлен. В этой связи и привлечь налогоплательщика за ее непредставление или несвоевременное представление налоговики не могут (Постановление ФАС Московского округа от 18 мая 2004 г. N КА-А41/2951-04).
Статья: Сдать 4-НДФЛ никогда не поздно
(Зубкова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 8)Есть еще один случай, когда требуется сдавать декларацию по форме 4-НДФЛ. Отчет необходимо представить в инспекцию, если в течение года доход предпринимателя значительно (более чем на 50 процентов) возрос или снизился (п. 10 ст. 227 НК РФ). Если вы собираетесь сдавать такую декларацию, не забудьте, что на титульном листе в поле "Вид документа" следует поставить цифру 3, а через дробь указать номер корректировки (1, 2, 3 и т.д.). На основе этой декларации вам пересчитают будущие авансовые платежи.
(Зубкова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 8)Есть еще один случай, когда требуется сдавать декларацию по форме 4-НДФЛ. Отчет необходимо представить в инспекцию, если в течение года доход предпринимателя значительно (более чем на 50 процентов) возрос или снизился (п. 10 ст. 227 НК РФ). Если вы собираетесь сдавать такую декларацию, не забудьте, что на титульном листе в поле "Вид документа" следует поставить цифру 3, а через дробь указать номер корректировки (1, 2, 3 и т.д.). На основе этой декларации вам пересчитают будущие авансовые платежи.