Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 1
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 1 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 06.07.2022 N 44-АД22-9-К7
Требование: Об отмене актов о привлечении к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, за непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами с учетом позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П, не проверены в полном объеме обстоятельства, установленные вступившими в законную силу судебными актами по делу о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, и не установлены в итоговых оценках и выводах, которыми суд завершил рассмотрение данного дела, правовые квалификации применительно к привлечению к административной ответственности должностного лица общества.Как усматривается из материалов дела, основанием для привлечения Корецкой Н.Н. к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, послужили изложенные в обжалуемых актах выводы мирового судьи и согласившихся с ним вышестоящих судебных инстанций о том, что Корецкая Н.Н., обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1" (данный документ подлежал представлению не позднее 02.04.2018, фактически представлен 10.08.2018). При этом судебные инстанции отметили, что направление 26.02.2018 справки о доходах физического лица за 2017 год с признаком "2" во исполнение пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации не освобождало названное лицо от обязанности, закрепленной пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, представить в установленный срок справку с признаком "1" несмотря на идентичность сведений в обеих справках, поскольку справка с признаком "1" необходима для осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов налоговыми агентами.
Требование: Об отмене актов о привлечении к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, за непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами с учетом позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П, не проверены в полном объеме обстоятельства, установленные вступившими в законную силу судебными актами по делу о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, и не установлены в итоговых оценках и выводах, которыми суд завершил рассмотрение данного дела, правовые квалификации применительно к привлечению к административной ответственности должностного лица общества.Как усматривается из материалов дела, основанием для привлечения Корецкой Н.Н. к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, послужили изложенные в обжалуемых актах выводы мирового судьи и согласившихся с ним вышестоящих судебных инстанций о том, что Корецкая Н.Н., обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1" (данный документ подлежал представлению не позднее 02.04.2018, фактически представлен 10.08.2018). При этом судебные инстанции отметили, что направление 26.02.2018 справки о доходах физического лица за 2017 год с признаком "2" во исполнение пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации не освобождало названное лицо от обязанности, закрепленной пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, представить в установленный срок справку с признаком "1" несмотря на идентичность сведений в обеих справках, поскольку справка с признаком "1" необходима для осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов налоговыми агентами.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представило в налоговую инспекцию сведения о невозможности удержания сумм НДФЛ с доходов физических лиц, не являющихся на момент выплаты работниками общества, справки формы 2-НДФЛ с признаком "2", с указанием по каждому физическому лицу размера и вида полученного дохода, а также суммы неудержанного налога. Налоговая инспекция направила в адрес налогового агента сообщение о необходимости представления сведений о доходах в отношении тех же физических лиц в виде справок формы 2-НДФЛ с признаком "1", которые также были представлены, но с пропуском установленного срока. Налоговая инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за нарушение сроков предоставления сведений о доходах физического лица в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ. Суд признал решение о привлечении к ответственности недействительным, указав, что представленная в инспекцию своевременно справка формы 2-НДФЛ с признаком "2" содержала все необходимые сведения.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представило в налоговую инспекцию сведения о невозможности удержания сумм НДФЛ с доходов физических лиц, не являющихся на момент выплаты работниками общества, справки формы 2-НДФЛ с признаком "2", с указанием по каждому физическому лицу размера и вида полученного дохода, а также суммы неудержанного налога. Налоговая инспекция направила в адрес налогового агента сообщение о необходимости представления сведений о доходах в отношении тех же физических лиц в виде справок формы 2-НДФЛ с признаком "1", которые также были представлены, но с пропуском установленного срока. Налоговая инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за нарушение сроков предоставления сведений о доходах физического лица в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ. Суд признал решение о привлечении к ответственности недействительным, указав, что представленная в инспекцию своевременно справка формы 2-НДФЛ с признаком "2" содержала все необходимые сведения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как сдать отчетность по форме 2-НДФЛ за 2020 г. и предыдущие налоговые периоды
(КонсультантПлюс, 2021)Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 1 или 3 - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом.
(КонсультантПлюс, 2021)Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 1 или 3 - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом.
Готовое решение: Как сдать справку о доходах по старой форме 2-НДФЛ за 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2018)Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 1 или 3 - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным годом (ст. 216, п. 2 ст. 230 НК РФ, гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2018)Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 1 или 3 - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным годом (ст. 216, п. 2 ст. 230 НК РФ, гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Применительно к тем же обстоятельствам 29 ноября 2018 года в отношении начальника бюро главной бухгалтерии ОАО "Соликамский магниевый завод" Н.Н. Корецкой составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации. Мировой судья, исследовав в том числе названные выше акт, составленный по итогам мероприятий налогового контроля, и решение о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение, посчитал установленным, что Н.Н. Корецкая, обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Постановлением от 15 февраля 2019 года мировой судья признал Н.Н. Корецкую виновной в административном правонарушении и наложил штраф в размере трехсот рублей, с чем 26 марта 2019 года согласился судья Соликамского городского суда Пермского края.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Применительно к тем же обстоятельствам 29 ноября 2018 года в отношении начальника бюро главной бухгалтерии ОАО "Соликамский магниевый завод" Н.Н. Корецкой составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации. Мировой судья, исследовав в том числе названные выше акт, составленный по итогам мероприятий налогового контроля, и решение о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение, посчитал установленным, что Н.Н. Корецкая, обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Постановлением от 15 февраля 2019 года мировой судья признал Н.Н. Корецкую виновной в административном правонарушении и наложил штраф в размере трехсот рублей, с чем 26 марта 2019 года согласился судья Соликамского городского суда Пермского края.
<Письмо> ФНП от 26.01.2016 N 169/03-16-3
<О направлении Обзора основных изменений налогового законодательства с 2016 года>Срок представления справок 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра проставлена в поле "Признак".
<О направлении Обзора основных изменений налогового законодательства с 2016 года>Срок представления справок 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра проставлена в поле "Признак".
Административная практика
Решение Татарстанского УФАС России от 10.10.2013 N 08-207/2013
Нарушение: ч. 2 ст. 28 Закона о рекламе.
Решение: Передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).Руководствуясь пунктом 2 части 1 статьи 33, частью 1 статьи 36 Федерального закона "О рекламе" и в соответствии с пунктами 37 - 43 Правил рассмотрения антимонопольным органом дел, возбужденных по признакам нарушения законодательства Российской Федерации о рекламе, Комиссия
Нарушение: ч. 2 ст. 28 Закона о рекламе.
Решение: Передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).Руководствуясь пунктом 2 части 1 статьи 33, частью 1 статьи 36 Федерального закона "О рекламе" и в соответствии с пунктами 37 - 43 Правил рассмотрения антимонопольным органом дел, возбужденных по признакам нарушения законодательства Российской Федерации о рекламе, Комиссия
Статья: 2-НДФЛ за 2017 год. Как правильно заполнять
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)Срок представления справок 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра проставлена в поле "Признак".
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)Срок представления справок 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра проставлена в поле "Признак".
Статья: На повестке новая 2-НДФЛ
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Изменения начинаются с самой первой строки Справки. Рядом с ее названием "Справка о доходах физического лица за 20__ год" появилось новое поле "признак". В нем нужно указать "1", если форма N 2-НДФЛ представляется "планово" за прошедший год в срок до 1 апреля текущего года. Когда для подачи Справки есть иное основание - налоговый агент представляет ее не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода в отношении плательщиков, у которых невозможно удержать исчисленную сумму налога, - проставляется значение "2".
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Изменения начинаются с самой первой строки Справки. Рядом с ее названием "Справка о доходах физического лица за 20__ год" появилось новое поле "признак". В нем нужно указать "1", если форма N 2-НДФЛ представляется "планово" за прошедший год в срок до 1 апреля текущего года. Когда для подачи Справки есть иное основание - налоговый агент представляет ее не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода в отношении плательщиков, у которых невозможно удержать исчисленную сумму налога, - проставляется значение "2".
Статья: Компания не смогла удержать НДФЛ? Не страшно, нужно лишь сообщить об этом в инспекцию
(Вайтман Е.В., Беляева О.З.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 3)- в заголовочной части справки в поле "Признак" ставят цифру 2. Если справка 2-НДФЛ подается в срок не позднее 1 апреля согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, в этом поле указывают цифру 1;
(Вайтман Е.В., Беляева О.З.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 3)- в заголовочной части справки в поле "Признак" ставят цифру 2. Если справка 2-НДФЛ подается в срок не позднее 1 апреля согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, в этом поле указывают цифру 1;
Статья: НДФЛ-2020: новшества для налоговых агентов (комментарий к Законам от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 26.07.2019 N 210-ФЗ, от 17.06.2019 N 147-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 1)Получается, что с 2020 г. установлен единый срок для представления как обычных справок 2-НДФЛ (с признаком "1"), так и справок 2-НДФЛ, подаваемых в связи с невозможностью удержать налог (с признаком "2") <9>. Тем не менее этим не решена проблема со сдачей на одного человека двух справок 2-НДФЛ с разными признаками ("2" и "1"). Как говорили ФНС и Минфин, сообщение о невозможности удержать НДФЛ не освобождает от обязанности отчитаться в общем порядке о выплаченных такому физлицу доходах <10>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 1)Получается, что с 2020 г. установлен единый срок для представления как обычных справок 2-НДФЛ (с признаком "1"), так и справок 2-НДФЛ, подаваемых в связи с невозможностью удержать налог (с признаком "2") <9>. Тем не менее этим не решена проблема со сдачей на одного человека двух справок 2-НДФЛ с разными признаками ("2" и "1"). Как говорили ФНС и Минфин, сообщение о невозможности удержать НДФЛ не освобождает от обязанности отчитаться в общем порядке о выплаченных такому физлицу доходах <10>.
Статья: НДФЛ не удержан. Как исправить ошибку
(Курбангалеева О.А., Овчинникова О.С.)
("Зарплата", 2011, N 3)Будут ли санкции при сдаче уточненки? Если первичный вариант справки по форме 2-НДФЛ (справка с признаком 1) был представлен налоговому органу в установленный срок, то у налоговой инспекции нет оснований для привлечения организации к налоговой ответственности. Поскольку ответственность за представление документов, заполненных с ошибками, Налоговым кодексом не установлена.
(Курбангалеева О.А., Овчинникова О.С.)
("Зарплата", 2011, N 3)Будут ли санкции при сдаче уточненки? Если первичный вариант справки по форме 2-НДФЛ (справка с признаком 1) был представлен налоговому органу в установленный срок, то у налоговой инспекции нет оснований для привлечения организации к налоговой ответственности. Поскольку ответственность за представление документов, заполненных с ошибками, Налоговым кодексом не установлена.
Статья: Готовимся к оформлению справок по форме 2-НДФЛ
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)ФНС в Письме от 19.07.2016 N БС-4-11/13012 рассмотрела следующую ситуацию. Организация представила в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Позже организация обнаружила в представленных сведениях ошибки (неверно заполнены ИНН некоторых работников, у одного работника не заполнена неудержанная сумма НДФЛ). До окончания установленного срока сдачи справок (до 1 апреля) недочеты были исправлены и корректирующие справки были представлены в инспекцию. Однако на этот момент налоговый орган уже выявил ошибки. В связи с этим у организации возник вопрос: вправе ли инспекция оштрафовать организацию за представление недостоверных сведений на 500 руб. по ст. 126.1 НК РФ до окончания срока подачи справок?
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)ФНС в Письме от 19.07.2016 N БС-4-11/13012 рассмотрела следующую ситуацию. Организация представила в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Позже организация обнаружила в представленных сведениях ошибки (неверно заполнены ИНН некоторых работников, у одного работника не заполнена неудержанная сумма НДФЛ). До окончания установленного срока сдачи справок (до 1 апреля) недочеты были исправлены и корректирующие справки были представлены в инспекцию. Однако на этот момент налоговый орган уже выявил ошибки. В связи с этим у организации возник вопрос: вправе ли инспекция оштрафовать организацию за представление недостоверных сведений на 500 руб. по ст. 126.1 НК РФ до окончания срока подачи справок?
Интервью: Новый 6-НДФЛ: как представить и исправить
("Главная книга", 2021, N 10)- Если за 2020 г. и ранее организация не смогла удержать НДФЛ в течение года, то она по окончании года подавала в ИФНС две справки 2-НДФЛ - в общем порядке с признаком "1" и в связи с невозможностью удержания с признаком "2". При представлении сведений о доходах физлиц за 2021 г., которые теперь являются приложением N 1 к расчету 6-НДФЛ, такого уже не будет?
("Главная книга", 2021, N 10)- Если за 2020 г. и ранее организация не смогла удержать НДФЛ в течение года, то она по окончании года подавала в ИФНС две справки 2-НДФЛ - в общем порядке с признаком "1" и в связи с невозможностью удержания с признаком "2". При представлении сведений о доходах физлиц за 2021 г., которые теперь являются приложением N 1 к расчету 6-НДФЛ, такого уже не будет?
Статья: В январе сдаем форму 2-НДФЛ с признаком 2
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2015, N 1)Примечание. Признак 1 в форме 2-НДФЛ указывается, если срок подачи сведений - не позднее 1 апреля (разд. II Рекомендаций).
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2015, N 1)Примечание. Признак 1 в форме 2-НДФЛ указывается, если срок подачи сведений - не позднее 1 апреля (разд. II Рекомендаций).
Статья: Прощение беспроцентного займа: последствия по НДФЛ
(Дурново Д.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)- расчет 6-НДФЛ (куда должны войти сведения об исчисленном и удержанном/неудержанном налоге с материальной выгоды и суммы прощенного займа). Срок сдачи расчета за полугодие 2016 г. - до 01.08.2016 <3> (п. 2 ст. 230 НК РФ);
(Дурново Д.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)- расчет 6-НДФЛ (куда должны войти сведения об исчисленном и удержанном/неудержанном налоге с материальной выгоды и суммы прощенного займа). Срок сдачи расчета за полугодие 2016 г. - до 01.08.2016 <3> (п. 2 ст. 230 НК РФ);