Срок проверки 3 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок проверки 3 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил решение о проведении выездной налоговой проверки за периоды трех месяцев текущего года и предшествующих трех лет. По мнению общества, налоговый орган неправомерно включил в предмет выездной налоговой проверки период, который выходит за пределы трехлетнего срока проверки, установленного ст. 89 НК РФ. Суд указал, что п. 4 ст. 89 НК РФ установлена "глубина" налоговой проверки: налоговый орган может проверить период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Однако указанная норма не содержит прямого запрета на проведение налоговых проверок в отношении налоговых периодов текущего календарного года и периода прошлой деятельности налогоплательщика в рамках одной выездной проверки. Суд отметил, что проверка назначена правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил решение о проведении выездной налоговой проверки за периоды трех месяцев текущего года и предшествующих трех лет. По мнению общества, налоговый орган неправомерно включил в предмет выездной налоговой проверки период, который выходит за пределы трехлетнего срока проверки, установленного ст. 89 НК РФ. Суд указал, что п. 4 ст. 89 НК РФ установлена "глубина" налоговой проверки: налоговый орган может проверить период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Однако указанная норма не содержит прямого запрета на проведение налоговых проверок в отношении налоговых периодов текущего календарного года и периода прошлой деятельности налогоплательщика в рамках одной выездной проверки. Суд отметил, что проверка назначена правомерно.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин оспорил конституционность ст. 70 НК РФ, поскольку она допускает направление налогоплательщику требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов и осуществление их принудительного взыскания по истечении трех лет с момента завершения налогового периода, за который производится такое взыскание. В частности, в деле налогоплательщика суды пришли к выводу, что налоговым органом соблюден срок для направления в 2021 году налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, в том числе за 2017 год, а также срок для их принудительного взыскания. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемая норма устанавливает только трехмесячный срок для направления требования с момента выявления недоимки и не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, не может рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщиков. Установленный срок для направления требования не связан с датой образования недоимки, сроками проведения налоговой проверки, трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин оспорил конституционность ст. 70 НК РФ, поскольку она допускает направление налогоплательщику требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов и осуществление их принудительного взыскания по истечении трех лет с момента завершения налогового периода, за который производится такое взыскание. В частности, в деле налогоплательщика суды пришли к выводу, что налоговым органом соблюден срок для направления в 2021 году налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, в том числе за 2017 год, а также срок для их принудительного взыскания. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемая норма устанавливает только трехмесячный срок для направления требования с момента выявления недоимки и не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, не может рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщиков. Установленный срок для направления требования не связан с датой образования недоимки, сроками проведения налоговой проверки, трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отмене вышестоящими налоговыми органами решений, вынесенных по результатам бездекларационных камеральных проверок в отношении доходов физлиц, по истечении трехлетнего срока после их вынесения.
(Письмо ФНС России от 15.10.2025 N БВ-4-7/9261@)Вопрос: Об отмене вышестоящими налоговыми органами решений, вынесенных по результатам бездекларационных камеральных проверок в отношении доходов физлиц, по истечении трехлетнего срока после их вынесения.
(Письмо ФНС России от 15.10.2025 N БВ-4-7/9261@)Вопрос: Об отмене вышестоящими налоговыми органами решений, вынесенных по результатам бездекларационных камеральных проверок в отношении доходов физлиц, по истечении трехлетнего срока после их вынесения.
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"4. В случае, если в результате проверки не выявлен факт занижения объема капитальных вложений, предусмотренного статьей 4 настоящего Федерального закона, администрация обязана выдать резиденту свидетельство о выполнении условий инвестиционной декларации в срок не позднее чем через тридцать дней со дня окончания проверки, но не позднее чем через три года и три месяца либо в случае, установленном пунктом 5 части 10 статьи 4 настоящего Федерального закона, шесть лет и три месяца со дня включения юридического лица в реестр. Форма свидетельства о выполнении резидентом условий инвестиционной декларации устанавливается администрацией.
(ред. от 24.06.2025)
"Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"4. В случае, если в результате проверки не выявлен факт занижения объема капитальных вложений, предусмотренного статьей 4 настоящего Федерального закона, администрация обязана выдать резиденту свидетельство о выполнении условий инвестиционной декларации в срок не позднее чем через тридцать дней со дня окончания проверки, но не позднее чем через три года и три месяца либо в случае, установленном пунктом 5 части 10 статьи 4 настоящего Федерального закона, шесть лет и три месяца со дня включения юридического лица в реестр. Форма свидетельства о выполнении резидентом условий инвестиционной декларации устанавливается администрацией.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Судебной проверке подлежало соблюдение банком трехлетнего срока для предъявления исполнительного листа к исполнению (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"). Однако, во-первых, данный срок имеет иную правовую природу по сравнению со сроком действия поручительства, а во-вторых, со дня вступления в силу определения суда о выдаче исполнительного листа до обращения банка в арбитражный суд с заявлением о включении его требований в реестр требований кредиторов трехлетний срок не истек.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Судебной проверке подлежало соблюдение банком трехлетнего срока для предъявления исполнительного листа к исполнению (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"). Однако, во-первых, данный срок имеет иную правовую природу по сравнению со сроком действия поручительства, а во-вторых, со дня вступления в силу определения суда о выдаче исполнительного листа до обращения банка в арбитражный суд с заявлением о включении его требований в реестр требований кредиторов трехлетний срок не истек.
Готовое решение: Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)Срок давности привлечения к ответственности за нарушения, выявленные в ходе выездной налоговой проверки, может истечь к моменту принятия решения по ее результатам. При выездной проверке инспекция может проверять три года, которые предшествуют году проверки, а это соответствует сроку давности. Рекомендуем при получении решения всегда проверять, не прошло ли к моменту его принятия три года с даты совершения правонарушения (со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в котором оно было совершено).
(КонсультантПлюс, 2025)Срок давности привлечения к ответственности за нарушения, выявленные в ходе выездной налоговой проверки, может истечь к моменту принятия решения по ее результатам. При выездной проверке инспекция может проверять три года, которые предшествуют году проверки, а это соответствует сроку давности. Рекомендуем при получении решения всегда проверять, не прошло ли к моменту его принятия три года с даты совершения правонарушения (со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в котором оно было совершено).
Статья: Трудовые отношения при банкротстве работодателя
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)К основной группе риска относятся ситуации, связанные с повышением зарплаты, с выплатами крупных премий работникам в преддверии банкротства работодателя (за год до возбуждения дела о банкротстве). Если речь идет о представителе руководящего звена, который осведомлен о деятельности предприятия, то срок проверки увеличивается до 3 лет.
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)К основной группе риска относятся ситуации, связанные с повышением зарплаты, с выплатами крупных премий работникам в преддверии банкротства работодателя (за год до возбуждения дела о банкротстве). Если речь идет о представителе руководящего звена, который осведомлен о деятельности предприятия, то срок проверки увеличивается до 3 лет.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Проверить могут один, несколько или сразу все налоги (сборы, взносы) за период до трех лет, предшествующих году проверки.
(КонсультантПлюс, 2025)Проверить могут один, несколько или сразу все налоги (сборы, взносы) за период до трех лет, предшествующих году проверки.
Статья: Шпаргалка по выездным налоговым проверкам
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Судьи считают, что дата фактического получения решения не повлияет на глубину проведения проверки. Трехлетний срок проверяемого периода исчисляют именно со дня вынесения решения о назначении ВНП <12>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Судьи считают, что дата фактического получения решения не повлияет на глубину проведения проверки. Трехлетний срок проверяемого периода исчисляют именно со дня вынесения решения о назначении ВНП <12>.
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Интересно отметить, что на практике налоговый орган назначает выездную налоговую проверку "на излете" трехлетнего срока, буквально в последний рабочий день, а информирует об этом налогоплательщика о принятом решении уже тогда, когда три года истекли. В данной ситуации действия налогового органа не нарушают действующего законодательства, так как юридическое значение имеет именно дата вынесения решения о проверке, а не момент информирования об этом проверяемого лица <15>.
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Интересно отметить, что на практике налоговый орган назначает выездную налоговую проверку "на излете" трехлетнего срока, буквально в последний рабочий день, а информирует об этом налогоплательщика о принятом решении уже тогда, когда три года истекли. В данной ситуации действия налогового органа не нарушают действующего законодательства, так как юридическое значение имеет именно дата вынесения решения о проверке, а не момент информирования об этом проверяемого лица <15>.
Готовое решение: В каких случаях представляется уточненная декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)к проведению выездной налоговой проверки за пределами трехлетнего срока (п. 4 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792);
(КонсультантПлюс, 2025)к проведению выездной налоговой проверки за пределами трехлетнего срока (п. 4 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792);
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)Установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования налогоплательщику не связан с датой образования соответствующей недоимки, со сроками проведения налоговой проверки, с трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также со сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Поэтому ст. 70 НК РФ как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику не регулирует иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)Установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования налогоплательщику не связан с датой образования соответствующей недоимки, со сроками проведения налоговой проверки, с трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также со сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Поэтому ст. 70 НК РФ как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику не регулирует иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов.
Статья: Особенности государственного контроля деятельности IT-компаний
(Никитин К., Вихлянцева Е.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 1)С весны 2022 года IT-компании, включенные в специальный реестр Минцифры России, также освобождены от проведения плановых государственных проверок сроком на три года, за исключением отдельных случаев. Мораторий на проведение проверок в отношении организаций в области информационных технологий установлен Постановлением Правительства РФ от 24.03.2022 N 448 <6>.
(Никитин К., Вихлянцева Е.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 1)С весны 2022 года IT-компании, включенные в специальный реестр Минцифры России, также освобождены от проведения плановых государственных проверок сроком на три года, за исключением отдельных случаев. Мораторий на проведение проверок в отношении организаций в области информационных технологий установлен Постановлением Правительства РФ от 24.03.2022 N 448 <6>.