Срок программного обеспечения
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок программного обеспечения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации: в 2 т."
(постатейный)
(том 1)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Норма Закона о программах для ЭВМ, регулирующая срок действия исключительного права на программы для ЭВМ и ранее просто воспроизводившая аналогичную норму Закона об авторском праве, с 28 июля 2004 г. стала специальной. В отличие от иных произведений, на которые распространялась общая норма о 70-летнем сроке охраны, на программы для ЭВМ и базы данных распространялся специальный режим 50-летней охраны.
(постатейный)
(том 1)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Норма Закона о программах для ЭВМ, регулирующая срок действия исключительного права на программы для ЭВМ и ранее просто воспроизводившая аналогичную норму Закона об авторском праве, с 28 июля 2004 г. стала специальной. В отличие от иных произведений, на которые распространялась общая норма о 70-летнем сроке охраны, на программы для ЭВМ и базы данных распространялся специальный режим 50-летней охраны.
Готовое решение: Как учитывать продажу программного обеспечения без передачи исключительных прав на него
(КонсультантПлюс, 2026)Однако при продаже программного обеспечения срок предоставления лицензии обычно неизвестен. В случае заключения лицензионного (сублицензионного) договора лицензию часто предоставляют на весь срок действия авторских прав. Это определенный, но заранее не известный срок, потому что срок действия авторских прав - это срок жизни автора (последнего из авторов) плюс 70 лет после его смерти (смерти последнего из авторов) (п. 1 ст. 1281 ГК РФ). В случае заключения договора в упрощенном порядке, как правило, этот договор действует до момента отчуждения ПО пользователем (п. 103 Постановления Пленума ВС РФ от 23.04.2019 N 10). Норма о пяти годах в таких ситуациях не применяется.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако при продаже программного обеспечения срок предоставления лицензии обычно неизвестен. В случае заключения лицензионного (сублицензионного) договора лицензию часто предоставляют на весь срок действия авторских прав. Это определенный, но заранее не известный срок, потому что срок действия авторских прав - это срок жизни автора (последнего из авторов) плюс 70 лет после его смерти (смерти последнего из авторов) (п. 1 ст. 1281 ГК РФ). В случае заключения договора в упрощенном порядке, как правило, этот договор действует до момента отчуждения ПО пользователем (п. 103 Постановления Пленума ВС РФ от 23.04.2019 N 10). Норма о пяти годах в таких ситуациях не применяется.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за единовременного учета в расходах затрат на покупку неисключительных прав на программу для ЭВМ
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление налога на прибыль признают правомерным, если суд посчитает, что указанные затраты нужно учитывать в расходах не единовременно, а равномерно в течение срока использования программы для ЭВМ (в течение 5 лет или иного периода, определенного Налогоплательщиком самостоятельно, если срок использования в лицензионном соглашении не установлен)
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление налога на прибыль признают правомерным, если суд посчитает, что указанные затраты нужно учитывать в расходах не единовременно, а равномерно в течение срока использования программы для ЭВМ (в течение 5 лет или иного периода, определенного Налогоплательщиком самостоятельно, если срок использования в лицензионном соглашении не установлен)
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)1. Правообладатель в течение срока действия исключительного права на программу для ЭВМ или на базу данных может по своему желанию зарегистрировать такую программу или такую базу данных в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности.
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)1. Правообладатель в течение срока действия исключительного права на программу для ЭВМ или на базу данных может по своему желанию зарегистрировать такую программу или такую базу данных в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, когда оплата права пользования программным обеспечением производится периодическими платежами, расходы на его приобретение учитываются равномерно в течение срока эксплуатации в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. В остальных случаях такие расходы можно включить в первоначальную стоимость ОС (п. 1 Письма Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105).
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, когда оплата права пользования программным обеспечением производится периодическими платежами, расходы на его приобретение учитываются равномерно в течение срока эксплуатации в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. В остальных случаях такие расходы можно включить в первоначальную стоимость ОС (п. 1 Письма Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105).
Статья: Что делать с ПО на счете 97 после перехода на ФСБУ 14/2022
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)У многих фирм по состоянию на 31 декабря 2023 года на счете 97 числится программное обеспечение, приобретенное по лицензионным договорам со сроком более года. Нужно ли (и при каких условиях) перевести эти объекты в НМА с 2024 года?
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)У многих фирм по состоянию на 31 декабря 2023 года на счете 97 числится программное обеспечение, приобретенное по лицензионным договорам со сроком более года. Нужно ли (и при каких условиях) перевести эти объекты в НМА с 2024 года?
Готовое решение: Какой порядок регистрации программного обеспечения для ЭВМ и баз данных
(КонсультантПлюс, 2026)6. В какой срок регистрируются программы для ЭВМ и базы данных и чем это подтверждается
(КонсультантПлюс, 2026)6. В какой срок регистрируются программы для ЭВМ и базы данных и чем это подтверждается
Статья: Фискальные меры стимулирования импортозамещения программного обеспечения
(Гузанова М.М.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Предполагается, что оплата лицензий будет производиться компаниями по прежним тарифам (в той же сумме, которая выплачивалась ими до ухода иностранных разработчиков из России). Компании смогут оплачивать IT-продукты посредством перевода денег на специальные счета типа "О" (рублевые счета в ряде банков, предусмотренные для расчета с иностранными компаниями в условиях санкционного давления) <8>. Предполагается, что часть поступивших денег (50%) будет использоваться для финансирования льготных IT-кредитов для разработчиков, а другая часть (50%) пойдет в фонд поддержки российской IT-отрасли, как вариант - если оставшиеся средства на счете по истечении определенного периода не будут востребованы иностранными правообладателями. Срок использования иностранного программного обеспечения будет определяться после выхода в России закона о лицензировании <9>.
(Гузанова М.М.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Предполагается, что оплата лицензий будет производиться компаниями по прежним тарифам (в той же сумме, которая выплачивалась ими до ухода иностранных разработчиков из России). Компании смогут оплачивать IT-продукты посредством перевода денег на специальные счета типа "О" (рублевые счета в ряде банков, предусмотренные для расчета с иностранными компаниями в условиях санкционного давления) <8>. Предполагается, что часть поступивших денег (50%) будет использоваться для финансирования льготных IT-кредитов для разработчиков, а другая часть (50%) пойдет в фонд поддержки российской IT-отрасли, как вариант - если оставшиеся средства на счете по истечении определенного периода не будут востребованы иностранными правообладателями. Срок использования иностранного программного обеспечения будет определяться после выхода в России закона о лицензировании <9>.
Статья: Закон и код: регулирование качества программного обеспечения, предоставляемого по лицензии и разрабатываемого на заказ
(Савельев А.И.)
("Закон", 2024, N 6)Гарантийный срок может устанавливаться законодательством, договором или обычаем. Учитывая, что на уровне законодательства каких-либо специальных гарантийных сроков в отношении создаваемых на заказ компьютерных программ не установлено, а известных обычаев в этой области на данный момент нет по причине огромного разнообразия различных видов программ и подходов к их разработке <49>, гарантийный срок на компьютерную программу устанавливается договором. При этом в соответствии с п. 1 ст. 721 ГК РФ если в договоре на разработку компьютерной программы не установлен гарантийный срок, требования, связанные с недостатками результата работы, могут быть предъявлены заказчиком при условии, что они были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи результата работы. Тем самым ГК РФ по умолчанию устанавливает двухлетнюю гарантию в отношении любых результатов работ, в том числе и компьютерных программ. Это должно в определенной степени стимулировать разработчиков предусматривать в договоре более короткие сроки либо явно указывать на отсутствие гарантий на программу и устранение недостатков в рамках отдельных договоров на сопровождение (поддержку) программы, заключаемых впоследствии с заказчиком. Это имеет вполне понятные экономические причины: ошибки в программе будут неизбежно, а их устранение стоит денег. Устранение ошибок в рамках гарантийного срока осуществляется за счет самого разработчика, поэтому данные трудозатраты должны быть заложены в стоимость разработки для обеспечения ее прибыльности для разработчика, в противном случае он будет работать себе в убыток.
(Савельев А.И.)
("Закон", 2024, N 6)Гарантийный срок может устанавливаться законодательством, договором или обычаем. Учитывая, что на уровне законодательства каких-либо специальных гарантийных сроков в отношении создаваемых на заказ компьютерных программ не установлено, а известных обычаев в этой области на данный момент нет по причине огромного разнообразия различных видов программ и подходов к их разработке <49>, гарантийный срок на компьютерную программу устанавливается договором. При этом в соответствии с п. 1 ст. 721 ГК РФ если в договоре на разработку компьютерной программы не установлен гарантийный срок, требования, связанные с недостатками результата работы, могут быть предъявлены заказчиком при условии, что они были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи результата работы. Тем самым ГК РФ по умолчанию устанавливает двухлетнюю гарантию в отношении любых результатов работ, в том числе и компьютерных программ. Это должно в определенной степени стимулировать разработчиков предусматривать в договоре более короткие сроки либо явно указывать на отсутствие гарантий на программу и устранение недостатков в рамках отдельных договоров на сопровождение (поддержку) программы, заключаемых впоследствии с заказчиком. Это имеет вполне понятные экономические причины: ошибки в программе будут неизбежно, а их устранение стоит денег. Устранение ошибок в рамках гарантийного срока осуществляется за счет самого разработчика, поэтому данные трудозатраты должны быть заложены в стоимость разработки для обеспечения ее прибыльности для разработчика, в противном случае он будет работать себе в убыток.