Срок принятия требования по ткс
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок принятия требования по ткс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налогов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд установил, что акт по результатам проверки был составлен в сентябре 2018 года, после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в январе 2019 года были составлены дополнения к акту проверки. С апреля 2019 по май 2021 года рассмотрение материалов дела несколько раз переносилось, решение по проверке было принято 29.06.2021, вручено обществу 06.07.2021. В октябре 2021 года вышестоящий налоговый орган оставил жалобу общества без удовлетворения, после чего обществу по ТКС было направлено требование от 19.10.2021 об уплате налога, принятое налогоплательщиком 08.11.2021. Срок для исполнения требования был установлен до 18.11.2021. Ввиду того что общество не исполнило требование, налоговый орган вынес решение от 23.11.2021 о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд пришел к выводу, что длительный срок проведения мероприятий налогового контроля, принятия итогового решения и вступления его в законную силу не является препятствием к взысканию налога. С учетом положений ст. ст. 89, 100, 101 НК РФ решение по итогам проверки должно было быть принято не позднее 19.08.2019, соответственно, решение по жалобе налогоплательщика вышестоящий налоговый орган должен был вынести не позднее 05.12.2019. Поскольку решение о взыскании недоимки было вынесено 23.11.2021, суд признал его законным, так как хотя оно принято с нарушением установленных сроков, но в пределах предельного двухлетнего срока для взыскания недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налогов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд установил, что акт по результатам проверки был составлен в сентябре 2018 года, после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в январе 2019 года были составлены дополнения к акту проверки. С апреля 2019 по май 2021 года рассмотрение материалов дела несколько раз переносилось, решение по проверке было принято 29.06.2021, вручено обществу 06.07.2021. В октябре 2021 года вышестоящий налоговый орган оставил жалобу общества без удовлетворения, после чего обществу по ТКС было направлено требование от 19.10.2021 об уплате налога, принятое налогоплательщиком 08.11.2021. Срок для исполнения требования был установлен до 18.11.2021. Ввиду того что общество не исполнило требование, налоговый орган вынес решение от 23.11.2021 о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд пришел к выводу, что длительный срок проведения мероприятий налогового контроля, принятия итогового решения и вступления его в законную силу не является препятствием к взысканию налога. С учетом положений ст. ст. 89, 100, 101 НК РФ решение по итогам проверки должно было быть принято не позднее 19.08.2019, соответственно, решение по жалобе налогоплательщика вышестоящий налоговый орган должен был вынести не позднее 05.12.2019. Поскольку решение о взыскании недоимки было вынесено 23.11.2021, суд признал его законным, так как хотя оно принято с нарушением установленных сроков, но в пределах предельного двухлетнего срока для взыскания недоимки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным постановления налогового органа о взыскании пеней и штрафа. Налогоплательщик указал, что не получал требование об уплате налога, поскольку не был подключен к телекоммуникационным каналам связи. Суд установил, что налоговый орган направил требование по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, что подтверждается сведениями об отправке из программы АИС "Налог-3" и реестром требований, отправленных по ТКС. Опровергая довод налогоплательщика об отсутствии у него подключения к ТКС, налоговый орган представил квитанции о приеме налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде, подтверждающие представление налогоплательщиком налоговых деклараций, расчетов в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Налогоплательщик не извещал налоговый орган об отсутствии у него подключения к ТКС. Кроме того, руководитель общества, несмотря на уклонение от получения документов по ТКС, располагал информацией о наличии у общества задолженности по налогам, поскольку лично получил в налоговом органе справку о состоянии расчетов с бюджетом, в которой отражена задолженность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным постановления налогового органа о взыскании пеней и штрафа. Налогоплательщик указал, что не получал требование об уплате налога, поскольку не был подключен к телекоммуникационным каналам связи. Суд установил, что налоговый орган направил требование по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, что подтверждается сведениями об отправке из программы АИС "Налог-3" и реестром требований, отправленных по ТКС. Опровергая довод налогоплательщика об отсутствии у него подключения к ТКС, налоговый орган представил квитанции о приеме налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде, подтверждающие представление налогоплательщиком налоговых деклараций, расчетов в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Налогоплательщик не извещал налоговый орган об отсутствии у него подключения к ТКС. Кроме того, руководитель общества, несмотря на уклонение от получения документов по ТКС, располагал информацией о наличии у общества задолженности по налогам, поскольку лично получил в налоговом органе справку о состоянии расчетов с бюджетом, в которой отражена задолженность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Истребование документов по контрагентам разных звеньев
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Требование о представлении документов направлено в адрес компании по телекоммуникационным каналам связи и получено, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа. Установленный в требовании пятидневный срок для представления документов истек. Факт непредставления компанией истребуемых документов (информации) установлен и подтвержден.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Требование о представлении документов направлено в адрес компании по телекоммуникационным каналам связи и получено, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа. Установленный в требовании пятидневный срок для представления документов истек. Факт непредставления компанией истребуемых документов (информации) установлен и подтвержден.
Вопрос: С какого момента исчисляется 10-дневный срок представления документов в ходе выездной налоговой проверки организации, если не представлена квитанция о приеме требования налогового органа, направленного в электронной форме по ТКС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: С какого момента исчисляется 10-дневный срок представления документов в ходе выездной налоговой проверки организации, если не представлена квитанция о приеме требования налогового органа, направленного в электронной форме по ТКС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: С какого момента исчисляется 10-дневный срок представления документов в ходе выездной налоговой проверки организации, если не представлена квитанция о приеме требования налогового органа, направленного в электронной форме по ТКС?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@
(ред. от 02.12.2024)
"Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.08.2020 N 59335)При получении отправителем квитанции о приеме Требования об уплате датой его получения плательщиком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме, но не позднее шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка.
(ред. от 02.12.2024)
"Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.08.2020 N 59335)При получении отправителем квитанции о приеме Требования об уплате датой его получения плательщиком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме, но не позднее шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка.
Приказ ФНС России от 25.02.2016 N ММВ-7-6/97@
(ред. от 26.12.2016)
"Об утверждении Регламента взаимодействия территориальных органов ФНС России и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России при реализации функций по обработке налоговых документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и проведения мероприятий в отношении взаимозависимых лиц и контролируемых сделок, представляемых налогоплательщиками (их представителями) в территориальные органы ФНС России на бумажных носителях"- текущее хранение налоговых документов до передачи их на хранение в НО. Передача налоговых документов и пачек конвертов осуществляется после завершения ввода данных этих документов в филиале ФКУ, сроки передачи в НО обработанных в ТОРМ документов не регламентируются.
(ред. от 26.12.2016)
"Об утверждении Регламента взаимодействия территориальных органов ФНС России и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России при реализации функций по обработке налоговых документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и проведения мероприятий в отношении взаимозависимых лиц и контролируемых сделок, представляемых налогоплательщиками (их представителями) в территориальные органы ФНС России на бумажных носителях"- текущее хранение налоговых документов до передачи их на хранение в НО. Передача налоговых документов и пачек конвертов осуществляется после завершения ввода данных этих документов в филиале ФКУ, сроки передачи в НО обработанных в ТОРМ документов не регламентируются.
Готовое решение: Как организации уплатить задолженность по требованию инспекции
(КонсультантПлюс, 2026)при передаче в электронной форме по ТКС - в дату, указанную в квитанции о приеме. Если квитанция о приеме не поступит в инспекцию в течение шести рабочих дней со дня направления требования, оно будет считаться полученным по прошествии указанного срока (п. 16 Приложения к Приказу ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@). При передаче по ТКС лицу, которое обязано представлять декларации (расчеты) в электронной форме, оно считается полученным на шестой день со дня направления, указанного в подтверждении даты отправки электронного документа;
(КонсультантПлюс, 2026)при передаче в электронной форме по ТКС - в дату, указанную в квитанции о приеме. Если квитанция о приеме не поступит в инспекцию в течение шести рабочих дней со дня направления требования, оно будет считаться полученным по прошествии указанного срока (п. 16 Приложения к Приказу ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@). При передаче по ТКС лицу, которое обязано представлять декларации (расчеты) в электронной форме, оно считается полученным на шестой день со дня направления, указанного в подтверждении даты отправки электронного документа;
Статья: Когда и как можно обратиться в ИФНС
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)Срок принятия решения по жалобе зависит от того, какую жалобу подавали организация/ИП. Например, если обжалуются требования, действия/бездействие налоговиков, то он составит 15 рабочих дней со дня получения, а если решение по налоговой проверке - 1 месяц <15>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)Срок принятия решения по жалобе зависит от того, какую жалобу подавали организация/ИП. Например, если обжалуются требования, действия/бездействие налоговиков, то он составит 15 рабочих дней со дня получения, а если решение по налоговой проверке - 1 месяц <15>.
Статья: КНП декларации по налогу на прибыль
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Окончательный срок зависит от способа направления требования (п. 4 ст. 31 НК РФ):
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Окончательный срок зависит от способа направления требования (п. 4 ст. 31 НК РФ):
Статья: Инспекторы не вправе требовать документы по реализации при "камералке" декларации с возмещением НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. Дата представления обществом налоговой декларации за III квартал 2021 года - 22.10.2021; срок проведения "камералки" (что следует из решения от 29.12.2021) - с 22.10.2021 по 22.12.2021; требование от 22.12.2021 направлено обществу 27.12.2021, принято им (по ТКС) 10.01.2021; решение инспекции вынесено 29.12.2021, то есть ранее установленного в требовании (от 22.12.2021) срока для представления документов - в течение десяти рабочих дней с даты получения требования (срок исполнения требования заканчивался 24.01.2022).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. Дата представления обществом налоговой декларации за III квартал 2021 года - 22.10.2021; срок проведения "камералки" (что следует из решения от 29.12.2021) - с 22.10.2021 по 22.12.2021; требование от 22.12.2021 направлено обществу 27.12.2021, принято им (по ТКС) 10.01.2021; решение инспекции вынесено 29.12.2021, то есть ранее установленного в требовании (от 22.12.2021) срока для представления документов - в течение десяти рабочих дней с даты получения требования (срок исполнения требования заканчивался 24.01.2022).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, спорная задолженность отражена в налоговой декларации. Налогоплательщику было направлено требование об уплате по ТКС, а также по почте по адресу регистрации, указанному в ЕГРЮЛ; почтовое отправление получено. В связи с неисполнением требования налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств, а впоследствии - постановление о взыскании за счет имущества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, спорная задолженность отражена в налоговой декларации. Налогоплательщику было направлено требование об уплате по ТКС, а также по почте по адресу регистрации, указанному в ЕГРЮЛ; почтовое отправление получено. В связи с неисполнением требования налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств, а впоследствии - постановление о взыскании за счет имущества.
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Обратившись к процедуре взыскания, мы видим, что первоочередное действие, которое должен выполнить налоговый орган, - это составление и направление в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов в установленные сроки. Отсутствие элементарных знаний в действующем законодательстве зачастую побуждает налогоплательщиков уклоняться от получения соответствующего требования. Однако законодатель это предусмотрел, закрепив "правило шести дней" <8>, которое определяет, что требование считается полученным по истечении шести дней с момента его направления по почте заказным письмом в адрес налогоплательщика, не привязываясь к фактическому получению направленного письма. С юридической точки зрения подтверждением надлежащего исполнения налоговым органом сроков направления служит реестр направлений, который налогоплательщику, скорее всего, представлен не будет, но в случае возникновения налоговых споров в обязательном порядке представляется на рассмотрение в суд. Также возможно направление требования в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи с последующим подтверждением налогоплательщиком его получения.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Обратившись к процедуре взыскания, мы видим, что первоочередное действие, которое должен выполнить налоговый орган, - это составление и направление в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов в установленные сроки. Отсутствие элементарных знаний в действующем законодательстве зачастую побуждает налогоплательщиков уклоняться от получения соответствующего требования. Однако законодатель это предусмотрел, закрепив "правило шести дней" <8>, которое определяет, что требование считается полученным по истечении шести дней с момента его направления по почте заказным письмом в адрес налогоплательщика, не привязываясь к фактическому получению направленного письма. С юридической точки зрения подтверждением надлежащего исполнения налоговым органом сроков направления служит реестр направлений, который налогоплательщику, скорее всего, представлен не будет, но в случае возникновения налоговых споров в обязательном порядке представляется на рассмотрение в суд. Также возможно направление требования в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи с последующим подтверждением налогоплательщиком его получения.
Статья: Документы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафа
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Определяем, когда ТКС-требование считается полученным
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Определяем, когда ТКС-требование считается полученным
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 17)Правительство хочет, чтобы с 01.01.2024 направляемые по ТКС требования налоговиков о подаче документов или о представлении пояснений, а также уведомления о вызове в ИФНС автоматически считались полученными на 6-й рабочий день со дня их отправки. Соответственно, из НК предлагается убрать такое основание для блокировки банковских счетов, как неотправка в срок квитанции о приеме требования/уведомления.
("Главная книга", 2023, N 17)Правительство хочет, чтобы с 01.01.2024 направляемые по ТКС требования налоговиков о подаче документов или о представлении пояснений, а также уведомления о вызове в ИФНС автоматически считались полученными на 6-й рабочий день со дня их отправки. Соответственно, из НК предлагается убрать такое основание для блокировки банковских счетов, как неотправка в срок квитанции о приеме требования/уведомления.
Вопрос: Для чего нужна квитанция о приеме налоговой декларации в электронном виде?
(Консультация эксперта, 2026)Налоговая декларация (расчет) в электронной форме по ТКС считается принятой инспекцией ФНС России, если заявителю поступила квитанция о приеме с усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата). Датой приема декларации признается дата, указанная в квитанции о приеме (п. 167 Административного регламента).
(Консультация эксперта, 2026)Налоговая декларация (расчет) в электронной форме по ТКС считается принятой инспекцией ФНС России, если заявителю поступила квитанция о приеме с усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата). Датой приема декларации признается дата, указанная в квитанции о приеме (п. 167 Административного регламента).
Статья: Определение даты получения по ТКС требования из ИФНС: пример
("Главная книга", 2025, N 7)- 18.02.2025 - 6-й день, дата получения документа по ТКС (с учетом исключения выходных);
("Главная книга", 2025, N 7)- 18.02.2025 - 6-й день, дата получения документа по ТКС (с учетом исключения выходных);