Срок принятия к вычету авансовых счетов-фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок принятия к вычету авансовых счетов-фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если выкупная цена уплачивается в течение срока аренды одновременно с арендными платежами, то при наличии счета-фактуры арендодателя на сумму предоплаты арендатор вправе принять НДС с суммы аванса к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).
Готовое решение: Как продавец регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)В книге покупок авансовый счет-фактуру зарегистрируйте при предъявлении авансового НДС к вычету. В ней отразите те же данные, что и в книге продаж. Срок регистрации таких счетов-фактур зависит от основания принятия НДС к вычету.
(КонсультантПлюс, 2025)В книге покупок авансовый счет-фактуру зарегистрируйте при предъявлении авансового НДС к вычету. В ней отразите те же данные, что и в книге продаж. Срок регистрации таких счетов-фактур зависит от основания принятия НДС к вычету.
Нормативные акты
Решение Госкорпорации "Фонд содействия реформированию ЖКХ" от 05.10.2010, протокол N 194
(ред. от 22.09.2011)
"Об утверждении Методических рекомендаций по привлечению подрядных организаций для выполнения работ по капитальному ремонту многоквартирных домов с использованием средств, предоставляемых в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2007 года N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства"15.... При выполнении Договора Заказчиком осуществляются промежуточные платежи на основании предъявленных Подрядчиком и принятых Заказчиком объемов выполненных работ, в пределах суммы стоимости работ, указанной в пункте 1.2 Договора. Заказчик производит промежуточные платежи за фактически выполненные Подрядчиком работы в соответствии с предъявленными Подрядчиком счетами-фактурами и актами КС-2 и КС-3.
(ред. от 22.09.2011)
"Об утверждении Методических рекомендаций по привлечению подрядных организаций для выполнения работ по капитальному ремонту многоквартирных домов с использованием средств, предоставляемых в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2007 года N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства"15.... При выполнении Договора Заказчиком осуществляются промежуточные платежи на основании предъявленных Подрядчиком и принятых Заказчиком объемов выполненных работ, в пределах суммы стоимости работ, указанной в пункте 1.2 Договора. Заказчик производит промежуточные платежи за фактически выполненные Подрядчиком работы в соответствии с предъявленными Подрядчиком счетами-фактурами и актами КС-2 и КС-3.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перечисление 100%-ной предварительной оплаты в счет выполнения работ (оказания услуг) и последующую приемку результатов выполненных работ (оказанных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)После принятия у исполнителя выполненных работ (оказанных услуг) организация вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную исполнителем и указанную в счете-фактуре (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)После принятия у исполнителя выполненных работ (оказанных услуг) организация вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную исполнителем и указанную в счете-фактуре (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили аванс в счет предстоящего оказания услуг и выставили соответствующий счет-фактуру, после чего сторонами договора был согласован отказ от услуг (расторгнут договор), то выставлять корректировочный счет-фактуру не надо. Чтобы принять к вычету исчисленный к уплате НДС с аванса, отразите в книге покупок реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса заказчику (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили аванс в счет предстоящего оказания услуг и выставили соответствующий счет-фактуру, после чего сторонами договора был согласован отказ от услуг (расторгнут договор), то выставлять корректировочный счет-фактуру не надо. Чтобы принять к вычету исчисленный к уплате НДС с аванса, отразите в книге покупок реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса заказчику (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС с разницы при уменьшении стоимости поставки примите к вычету в том периоде, когда был выставлен корректировочный счет-фактура, но не позднее трех лет со дня его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС с разницы при уменьшении стоимости поставки примите к вычету в том периоде, когда был выставлен корректировочный счет-фактура, но не позднее трех лет со дня его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Типовая ситуация: НДС с авансов выданных: вычет и восстановление
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщики НДС, применяющие обычные ставки, могут принять к вычету НДС с перечисленного аванса. По какой ставке исчислен налог (20/120, 10/110, 5/105, 7/107), не важно. Вычет применяют в квартале получения авансового счета-фактуры, зарегистрировав его в книге покупок с кодом 02. Перенести вычет на более поздний срок нельзя (Письмо Минфина от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщики НДС, применяющие обычные ставки, могут принять к вычету НДС с перечисленного аванса. По какой ставке исчислен налог (20/120, 10/110, 5/105, 7/107), не важно. Вычет применяют в квартале получения авансового счета-фактуры, зарегистрировав его в книге покупок с кодом 02. Перенести вычет на более поздний срок нельзя (Письмо Минфина от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Для восстановления вычетов НДС в соответствующем периоде надо зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, на основании которого был заявлен вычет НДС, - на сумму, которую нужно восстановить <23>. Если счета-фактуры нет (к примеру, истек установленный срок его хранения), надо зарегистрировать в книге продаж справку бухгалтера. В ней отразите порядок расчета восстанавливаемого налога <24>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Для восстановления вычетов НДС в соответствующем периоде надо зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, на основании которого был заявлен вычет НДС, - на сумму, которую нужно восстановить <23>. Если счета-фактуры нет (к примеру, истек установленный срок его хранения), надо зарегистрировать в книге продаж справку бухгалтера. В ней отразите порядок расчета восстанавливаемого налога <24>.
Вопрос: Организация получила аванс в 2015 г., выставила счет-фактуру и уплатила НДС. Услуги не были оказаны. В 2025 г. договор был расторгнут и аванс возвращен. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, вправе. При этом тот факт, что с даты получения аванса прошло 10 лет, не имеет значения. В рассматриваемом случае для правомерности применения вычета важно соблюсти годичный срок с момента возврата аванса покупателю.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, вправе. При этом тот факт, что с даты получения аванса прошло 10 лет, не имеет значения. В рассматриваемом случае для правомерности применения вычета важно соблюсти годичный срок с момента возврата аванса покупателю.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)Если выкупная цена уплачивается в течение срока аренды одновременно с арендными платежами, то при наличии счета-фактуры арендодателя на сумму предоплаты арендатор вправе принять НДС с суммы аванса к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора расходы по аренде здания, находящегося в муниципальной собственности и составляющего имущество казны, если согласно договору, заключенному с комитетом по управлению имуществом сроком на девять месяцев, арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Являясь налоговым агентом, организация составляет счет-фактуру (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ). Отметим, что срок составления счета-фактуры для лиц, признаваемых налоговыми агентами, законодательством не установлен. По мнению налоговых органов, организациям, исполняющим обязанности налоговых агентов, следует выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня перечисления аванса (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@).
(Консультация эксперта, 2025)Являясь налоговым агентом, организация составляет счет-фактуру (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ). Отметим, что срок составления счета-фактуры для лиц, признаваемых налоговыми агентами, законодательством не установлен. По мнению налоговых органов, организациям, исполняющим обязанности налоговых агентов, следует выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня перечисления аванса (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@).
Вопрос: В ноябре 2024 г. покупатель оплатил поставку, принял НДС с аванса к вычету. В марте 2025 г. оборудование поставлено, счет-фактура с НДС 5%, поставщик не информировал о переходе на УСН с НДС 5%. Как восстановить НДС с аванса, если оборудование принято на учет в апреле? Правомерно ли требовать с поставщика разницу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: НДС восстанавливается в общем порядке на основании авансового счета-фактуры в том периоде, когда выполнены все условия принятия НДС к вычету в соответствии с положениями НК РФ (произошла отгрузка товара с переходом права собственности на покупателя, товар принят к учету). Восстановление НДС в более поздние сроки может привести к претензиям со стороны налогового органа. Разницу в ставке НДС покупатель может потребовать у поставщика в том случае, если стороны договора согласовали уменьшение договорной стоимости товара в связи с изменением ставки налога.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: НДС восстанавливается в общем порядке на основании авансового счета-фактуры в том периоде, когда выполнены все условия принятия НДС к вычету в соответствии с положениями НК РФ (произошла отгрузка товара с переходом права собственности на покупателя, товар принят к учету). Восстановление НДС в более поздние сроки может привести к претензиям со стороны налогового органа. Разницу в ставке НДС покупатель может потребовать у поставщика в том случае, если стороны договора согласовали уменьшение договорной стоимости товара в связи с изменением ставки налога.