Срок принятия к учету счета-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок принятия к учету счета-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, принимая во внимание дату подачи уточненной декларации, даты счетов-фактур и принятия товара на учет, пришел к выводу о том, что налогоплательщик пропустил трехлетний срок реализации права на вычет по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, принимая во внимание дату подачи уточненной декларации, даты счетов-фактур и принятия товара на учет, пришел к выводу о том, что налогоплательщик пропустил трехлетний срок реализации права на вычет по НДС.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в возмещении (вычете) НДС, посчитав, что оно заявлено впервые за пределами трехлетнего срока
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Практике известны случаи, когда суды соглашались с доводами Налогового органа о том, что право на вычет у Налогоплательщика возникло в периоде получения счетов-фактур, а не после разрешения спора с контрагентом, и не признавали наличие спора уважительной причиной пропуска срока >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Практике известны случаи, когда суды соглашались с доводами Налогового органа о том, что право на вычет у Налогоплательщика возникло в периоде получения счетов-фактур, а не после разрешения спора с контрагентом, и не признавали наличие спора уважительной причиной пропуска срока >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Покупатель может получить вычет по исправленному счету-фактуре не позднее трех лет с момента принятия к учету соответствующих товаров (работ, услуг) (Письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@). Отсчет трех лет, отпущенных на вычет, идет с момента принятия к учету товаров (работ, услуг), а не с момента получения правильно оформленного счета-фактуры!
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Покупатель может получить вычет по исправленному счету-фактуре не позднее трех лет с момента принятия к учету соответствующих товаров (работ, услуг) (Письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@). Отсчет трех лет, отпущенных на вычет, идет с момента принятия к учету товаров (работ, услуг), а не с момента получения правильно оформленного счета-фактуры!
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Покупатель может получить вычет по исправленному счету-фактуре не позднее трех лет с момента принятия к учету соответствующих товаров (работ, услуг) (письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@). Отсчет трех лет, отпущенных на вычет, идет с момента принятия к учету товаров (работ, услуг), а не с момента получения правильно оформленного счета-фактуры.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Покупатель может получить вычет по исправленному счету-фактуре не позднее трех лет с момента принятия к учету соответствующих товаров (работ, услуг) (письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@). Отсчет трех лет, отпущенных на вычет, идет с момента принятия к учету товаров (работ, услуг), а не с момента получения правильно оформленного счета-фактуры.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.";
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.";
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации приобретение транспондера - электронного средства регистрации проезда по платному участку автомобильной дороги общего пользования федерального значения?..
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, торговая организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный продавцом транспондера на основании счета-фактуры, выставленного продавцом, после его принятия к учету.
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, торговая организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный продавцом транспондера на основании счета-фактуры, выставленного продавцом, после его принятия к учету.
Готовое решение: Как вести партионный учет товаров
(КонсультантПлюс, 2026)когда поступил товар, имеющийся на определенную дату (например, при продаже товаров с короткими сроками хранения);
(КонсультантПлюс, 2026)когда поступил товар, имеющийся на определенную дату (например, при продаже товаров с короткими сроками хранения);
Корреспонденция счетов: Как арендатору отразить в учете согласно ФСБУ 25/2018 изменение условий договора - уменьшение срока аренды и увеличение ежемесячной арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу НДС, предъявленный организации при оказании услуг, может быть принят к вычету на дату принятия услуг к учету на основании правильно оформленного счета-фактуры и при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) <**>.
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу НДС, предъявленный организации при оказании услуг, может быть принят к вычету на дату принятия услуг к учету на основании правильно оформленного счета-фактуры и при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) <**>.
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2026)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
(Издательство "Главная книга", 2026)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС по опоздавшему счету-фактуре, полученному до срока сдачи декларации, принимают к вычету в квартале принятия к учету товаров (работу, услуг). По полученному позднее - в квартале получения счета-фактуры (Письмо Минфина от 03.11.2020 N 03-03-06/1/95811).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС по опоздавшему счету-фактуре, полученному до срока сдачи декларации, принимают к вычету в квартале принятия к учету товаров (работу, услуг). По полученному позднее - в квартале получения счета-фактуры (Письмо Минфина от 03.11.2020 N 03-03-06/1/95811).
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае вы можете заявить вычет по НДС в порядке исключения в том же квартале, когда приняли на учет товары. Но при условии, что счет-фактура будет выставлен в следующем квартале до срока сдачи декларации (п. 1.1 ст. 172, п. 5 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае вы можете заявить вычет по НДС в порядке исключения в том же квартале, когда приняли на учет товары. Но при условии, что счет-фактура будет выставлен в следующем квартале до срока сдачи декларации (п. 1.1 ст. 172, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Вычет по возврату товаров (работ, услуг), оформленному корректировочным счетом-фактурой, можно применить не позднее одного года с момента возврата, такие правила предусмотрены пунктом 4 статьи 172 НК РФ. Вычет по возврату товаров (работ, услуг), оформленному как новая реализация, можно применить в течение трех лет после принятия их на учет, соответствующие положения закреплены пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Вычет по возврату товаров (работ, услуг), оформленному корректировочным счетом-фактурой, можно применить не позднее одного года с момента возврата, такие правила предусмотрены пунктом 4 статьи 172 НК РФ. Вычет по возврату товаров (работ, услуг), оформленному как новая реализация, можно применить в течение трех лет после принятия их на учет, соответствующие положения закреплены пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца (грузоотправителя) продажу готовой продукции по договору купли-продажи, если в обязанность продавца входит доставка продукции до покупателя?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация при реализации готовой продукции по общему правилу обязана предъявить к уплате покупателю соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки продукции (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Организация при реализации готовой продукции по общему правилу обязана предъявить к уплате покупателю соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки продукции (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Статья: Счета-фактуры: практические рекомендации
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)В силу абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)В силу абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика производство на давальческой основе подакцизной продукции и ее передачу заказчику?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация-подрядчик предъявляет начисленный НДС заказчику, выставляет счет-фактуру на стоимость выполненных работ не позднее пяти календарных дней со дня передачи результатов выполненных работ (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Организация-подрядчик предъявляет начисленный НДС заказчику, выставляет счет-фактуру на стоимость выполненных работ не позднее пяти календарных дней со дня передачи результатов выполненных работ (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).