Срок принудительного взыскания
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок принудительного взыскания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей: Плательщик налога (взносов) оспаривает решение о взыскании задолженности за счет имущества
(КонсультантПлюс, 2026)решение вынесено с нарушением предельного срока принудительного взыскания, которое возможно в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Подтвердить можно, например, требованием об уплате налога и документами, свидетельствующими о том, что оно направлено Плательщику позже срока, что, в свою очередь, повлекло несвоевременное вынесение решения >>>
(КонсультантПлюс, 2026)решение вынесено с нарушением предельного срока принудительного взыскания, которое возможно в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Подтвердить можно, например, требованием об уплате налога и документами, свидетельствующими о том, что оно направлено Плательщику позже срока, что, в свою очередь, повлекло несвоевременное вынесение решения >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговая задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков принудительного взыскания на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговая задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков принудительного взыскания на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу
(КонсультантПлюс, 2026)Общий срок, в течение которого инспекция может взыскать с вас задолженность, состоит из совокупности сроков: направления требования об уплате задолженности, добровольного исполнения требования, взыскания задолженности за счет денежных средств в банках, электронных денежных средств, цифровых рублей или иного имущества, обращения инспекции в суд (п. 4 ст. 46, п. п. 3, 4 ст. 47, ст. 70 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Общий срок, в течение которого инспекция может взыскать с вас задолженность, состоит из совокупности сроков: направления требования об уплате задолженности, добровольного исполнения требования, взыскания задолженности за счет денежных средств в банках, электронных денежных средств, цифровых рублей или иного имущества, обращения инспекции в суд (п. 4 ст. 46, п. п. 3, 4 ст. 47, ст. 70 НК РФ).
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)4. В совокупной обязанности не подлежат учету недоимка по налогам и задолженность по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, установленных для их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)4. В совокупной обязанности не подлежат учету недоимка по налогам и задолженность по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, установленных для их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)42. Участник внешнеэкономической деятельности, полагающий, что его права и законные интересы нарушены тем фактом, что задолженность по истечении установленного законодательством срока ее принудительного взыскания продолжает учитываться таможенными органами, не лишен права требовать в судебном порядке признания соответствующих сумм задолженности безнадежными к взысканию и списания этой задолженности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)42. Участник внешнеэкономической деятельности, полагающий, что его права и законные интересы нарушены тем фактом, что задолженность по истечении установленного законодательством срока ее принудительного взыскания продолжает учитываться таможенными органами, не лишен права требовать в судебном порядке признания соответствующих сумм задолженности безнадежными к взысканию и списания этой задолженности.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2.2.2. Влияет ли нарушение срока проведения камеральной проверки на срок принудительного взыскания налога?
Статья: Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.06.2024 N 301-ЭС23-26689 <Налоговики пропустили срок взыскания доначислений>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Но окружные судьи с "младшими" коллегами не согласились и отменили принятые ими судебные акты, отказав обществу. Представители кассации отталкивались вот от чего. При проверке соблюдения сроков принудительного взыскания оценке, в первую очередь, подлежит своевременность действий контролеров на стадии исполнения решения по ревизии (после его вступления в силу и получения реальной возможности его исполнения). Отсчет тут следует вести с выставления требования об уплате налога. Само по себе нарушение длительности ВНП не имеет значения для оценки действий фискалов на стадии взыскания задолженности. Иное привело бы к смешению сроков (относящихся к различным административным процедурам):
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Но окружные судьи с "младшими" коллегами не согласились и отменили принятые ими судебные акты, отказав обществу. Представители кассации отталкивались вот от чего. При проверке соблюдения сроков принудительного взыскания оценке, в первую очередь, подлежит своевременность действий контролеров на стадии исполнения решения по ревизии (после его вступления в силу и получения реальной возможности его исполнения). Отсчет тут следует вести с выставления требования об уплате налога. Само по себе нарушение длительности ВНП не имеет значения для оценки действий фискалов на стадии взыскания задолженности. Иное привело бы к смешению сроков (относящихся к различным административным процедурам):
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2026)в банковской гарантии должно быть прописано, как налоговый орган будет взыскивать с гаранта суммы, если он не заплатит их в срок по требованию инспекции. Их нужно сформулировать по аналогии с порядком и сроками принудительного взыскания инспекцией с налогоплательщика задолженности, которые предусмотрены ст. ст. 46 и 47 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)в банковской гарантии должно быть прописано, как налоговый орган будет взыскивать с гаранта суммы, если он не заплатит их в срок по требованию инспекции. Их нужно сформулировать по аналогии с порядком и сроками принудительного взыскания инспекцией с налогоплательщика задолженности, которые предусмотрены ст. ст. 46 и 47 НК РФ.
Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)Нарушение срока выставления требования не продлевает сроки исполнения других этапов по взысканию. Сроки рассчитываются с момента, когда оно должно было быть выставлено. Значит, при таком нарушении сроки принудительного взыскания задолженности соразмерно уменьшаются (Определение Конституционного Суда РФ от 27.12.2022 N 3271-О, п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письма Минфина России от 24.01.2023 N 03-02-07/5069, от 21.04.2022 N 03-02-07/36095 (со ссылкой на Определение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017 N 790-О), ФНС России от 10.01.2019 N ЕД-4-2/55).
(КонсультантПлюс, 2026)Нарушение срока выставления требования не продлевает сроки исполнения других этапов по взысканию. Сроки рассчитываются с момента, когда оно должно было быть выставлено. Значит, при таком нарушении сроки принудительного взыскания задолженности соразмерно уменьшаются (Определение Конституционного Суда РФ от 27.12.2022 N 3271-О, п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письма Минфина России от 24.01.2023 N 03-02-07/5069, от 21.04.2022 N 03-02-07/36095 (со ссылкой на Определение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017 N 790-О), ФНС России от 10.01.2019 N ЕД-4-2/55).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Довод о том, что спорная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, поскольку ИФНС обратилась в арбитражный суд с заявлением о банкротстве налогоплательщика, отклонен. Сам по себе факт обращения налогового органа в суд с заявлением о банкротстве не означает, что все его требования будут автоматически включены в реестр требований кредиторов. В случае истечения срока принудительного взыскания задолженности суд откажет во включении такой задолженности в реестр.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Довод о том, что спорная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, поскольку ИФНС обратилась в арбитражный суд с заявлением о банкротстве налогоплательщика, отклонен. Сам по себе факт обращения налогового органа в суд с заявлением о банкротстве не означает, что все его требования будут автоматически включены в реестр требований кредиторов. В случае истечения срока принудительного взыскания задолженности суд откажет во включении такой задолженности в реестр.
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд округа отменил судебные акты, решив, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке в первую очередь подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд округа отменил судебные акты, решив, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке в первую очередь подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога.
Ситуация: По истечении какого срока нельзя взыскать с физического лица НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Срок, по окончании которого задолженность по НДФЛ не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков. Вместе с тем пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом (п. п. 2, 11 ст. 48 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Срок, по окончании которого задолженность по НДФЛ не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков. Вместе с тем пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом (п. п. 2, 11 ст. 48 НК РФ).