Срок представления декларации 3-НДФЛ за 2015 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок представления декларации 3-НДФЛ за 2015 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.02.2017 N 304-КГ17-634 по делу N А45-2627/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку судебными актами признано правомерным применение предпринимателем УСН за предшествующие годы, налоговым органом претензии в части неуплаты НДФЛ ранее предпринимателю не предъявлялись.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Одновременно налоговым органом вынесено решение от 11.06.2015 N 2183 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в связи с тем, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год в установленный законодательством срок (30.04.2015) не была предоставлена.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку судебными актами признано правомерным применение предпринимателем УСН за предшествующие годы, налоговым органом претензии в части неуплаты НДФЛ ранее предпринимателю не предъявлялись.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Одновременно налоговым органом вынесено решение от 11.06.2015 N 2183 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в связи с тем, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год в установленный законодательством срок (30.04.2015) не была предоставлена.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 16.11.2021 N 308-ЭС21-12599 по делу N А53-6401/2020
Требование: Об отмене решений органа Пенсионного фонда РФ об отказе в возврате переплаты по страховым взносам, обязании возвратить переплату.
Обстоятельства: Отказ мотивирован пропуском предпринимателем срока на обращение за возвратом переплаты.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как определение окончательного результата деятельности и величины дохода было произведено предпринимателем в декларации по НДФЛ, представляемой по итогам налогового периода, основания для возврата переплаты наступили с даты представления декларации, так как именно в этот момент возможно достоверно определить, какая сумма является излишне уплаченной, но не позднее срока, установленного для ее представления.Указанное нарушение привело к ошибочному выводу об утрате предпринимателем права на внесудебный порядок возврата страховых взносов за 2016 год, поскольку декларацию 3-НДФЛ за 2016 год со сроком представления до 02.05.2017 она представила в инспекцию 06.02.2017. Следовательно, обращение 31.01.2020 в управление с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов осуществлено с соблюдением трехлетнего срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: Об отмене решений органа Пенсионного фонда РФ об отказе в возврате переплаты по страховым взносам, обязании возвратить переплату.
Обстоятельства: Отказ мотивирован пропуском предпринимателем срока на обращение за возвратом переплаты.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как определение окончательного результата деятельности и величины дохода было произведено предпринимателем в декларации по НДФЛ, представляемой по итогам налогового периода, основания для возврата переплаты наступили с даты представления декларации, так как именно в этот момент возможно достоверно определить, какая сумма является излишне уплаченной, но не позднее срока, установленного для ее представления.Указанное нарушение привело к ошибочному выводу об утрате предпринимателем права на внесудебный порядок возврата страховых взносов за 2016 год, поскольку декларацию 3-НДФЛ за 2016 год со сроком представления до 02.05.2017 она представила в инспекцию 06.02.2017. Следовательно, обращение 31.01.2020 в управление с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов осуществлено с соблюдением трехлетнего срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зарплата, НДФЛ, отчетность - 2016: нововведения, налоговые риски
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 3)Декларацию по НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной день, то декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Следовательно, подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 г. нужно не позднее 4 мая 2016 г.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 3)Декларацию по НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной день, то декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Следовательно, подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 г. нужно не позднее 4 мая 2016 г.
Статья: Контролируемые иностранные компании. "Контроль" с точки зрения закона
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2018, NN 23, 24)Если финансовая отчетность КИК создается на 31 декабря, то впервые прибыль КИК у физлица признается в доходах по НДФЛ на 31.12.2016. Ведь обязанность по уплате налога с прибыли КИК распространяется только на периоды, начавшиеся в 2015 году.
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2018, NN 23, 24)Если финансовая отчетность КИК создается на 31 декабря, то впервые прибыль КИК у физлица признается в доходах по НДФЛ на 31.12.2016. Ведь обязанность по уплате налога с прибыли КИК распространяется только на периоды, начавшиеся в 2015 году.
Нормативные акты
<Письмо> ФНП от 26.01.2016 N 169/03-16-3
<О направлении Обзора основных изменений налогового законодательства с 2016 года>Отчитываться по форме 2-НДФЛ необходимо не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления отчетности с 2016 года не изменился.
<О направлении Обзора основных изменений налогового законодательства с 2016 года>Отчитываться по форме 2-НДФЛ необходимо не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления отчетности с 2016 года не изменился.
Приказ ФНС России от 16.02.2016 N ММВ-7-1/84@
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц и о внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@, от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@, от 27.11.2015 N ММВ-7-1/548@"- дата представления Отчета - дата, не позднее которой Отчет представляется в Федеральную налоговую службу;
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц и о внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@, от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@, от 27.11.2015 N ММВ-7-1/548@"- дата представления Отчета - дата, не позднее которой Отчет представляется в Федеральную налоговую службу;
Вопрос: ...Нужно ли отразить в декларации 3-НДФЛ доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет, если сумма дохода не превышает сумму расходов на приобретение? Возникает ли ответственность за неотражение дохода?
(Консультация эксперта, 2016)Обоснование: По общему правилу налогоплательщик, получивший в 2015 г. доход от продажи недвижимости, находившейся в его собственности менее 3 лет, обязан не позднее 04.05.2016 представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 7 ст. 6.1, пп. 1 п. 1, п. п. 2 и 7 ст. 220, пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2016)Обоснование: По общему правилу налогоплательщик, получивший в 2015 г. доход от продажи недвижимости, находившейся в его собственности менее 3 лет, обязан не позднее 04.05.2016 представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 7 ст. 6.1, пп. 1 п. 1, п. п. 2 и 7 ст. 220, пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ).
Статья: Вознаграждение председателю совета МКД: проблемы налогообложения
(Емельянова Е.В., Джабазян Е.Л.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)В связи с получением вознаграждения председателю совета МКД необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ <1> и уплатить налог в установленные законом сроки.
(Емельянова Е.В., Джабазян Е.Л.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)В связи с получением вознаграждения председателю совета МКД необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ <1> и уплатить налог в установленные законом сроки.
Статья: Предоставление имущественных и социальных вычетов
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 2)Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ на возврат налога отводится три года с момента его уплаты. То есть если НДФЛ, например за январь 2015 г., был уплачен 10.02.2015, то заявление на его возврат может быть подано не позднее 10.02.2018. Подчеркнем: именно заявление на возврат, а не декларация по форме 3-НДФЛ, в которой налогоплательщик отражает вычеты. Иными словами, декларацию надо представлять с таким расчетом, чтобы потом, после ее камеральной проверки, осталось время подать названное заявление. Ведь декларацию не обязательно представлять непосредственно после истекшего налогового периода, при определенных обстоятельствах это можно сделать и позднее в пределах указанного трехлетнего периода. Например, декларацию в отношении расходов, которые были произведены налогоплательщиком в 2014 г., можно подать в любой из месяцев 2016 г. Правда, для крымчан и севастопольцев период, за который они могут получить данные вычеты, естественным образом ограничен, поскольку возвратить можно только НДФЛ, исчисленный именно в соответствии с гл. 23 НК РФ.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 2)Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ на возврат налога отводится три года с момента его уплаты. То есть если НДФЛ, например за январь 2015 г., был уплачен 10.02.2015, то заявление на его возврат может быть подано не позднее 10.02.2018. Подчеркнем: именно заявление на возврат, а не декларация по форме 3-НДФЛ, в которой налогоплательщик отражает вычеты. Иными словами, декларацию надо представлять с таким расчетом, чтобы потом, после ее камеральной проверки, осталось время подать названное заявление. Ведь декларацию не обязательно представлять непосредственно после истекшего налогового периода, при определенных обстоятельствах это можно сделать и позднее в пределах указанного трехлетнего периода. Например, декларацию в отношении расходов, которые были произведены налогоплательщиком в 2014 г., можно подать в любой из месяцев 2016 г. Правда, для крымчан и севастопольцев период, за который они могут получить данные вычеты, естественным образом ограничен, поскольку возвратить можно только НДФЛ, исчисленный именно в соответствии с гл. 23 НК РФ.
Вопрос: ...В организации в 2015 г. работал иностранный гражданин по патенту. Иных источников дохода он не имел. Обязан ли гражданин представить декларацию по форме 3-НДФЛ по истечении 2015 г.?
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Иностранный гражданин, работавший в 2015 г. в организации по патенту, обязан не позднее 04.05.2016 представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Иностранный гражданин, работавший в 2015 г. в организации по патенту, обязан не позднее 04.05.2016 представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ.
Вопрос: ...Организация в 2016 г. представила в налоговый орган по итогам 2015 г. сведения о невозможности удержать НДФЛ с физического лица. Как налогоплательщику уплатить НДФЛ: не позднее 15.07.2016 на основании самостоятельно представленной декларации по форме 3-НДФЛ или не позднее 01.12.2016 на основании уведомления из налогового органа?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация в 2016 г. представила в налоговый орган по итогам 2015 г. сведения о невозможности удержания НДФЛ с физического лица. Каким образом налогоплательщику следует произвести уплату НДФЛ: не позднее 15.07.2016 на основании самостоятельно представленной декларации по форме 3-НДФЛ или не позднее 01.12.2016 на основании уведомления из налогового органа?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация в 2016 г. представила в налоговый орган по итогам 2015 г. сведения о невозможности удержания НДФЛ с физического лица. Каким образом налогоплательщику следует произвести уплату НДФЛ: не позднее 15.07.2016 на основании самостоятельно представленной декларации по форме 3-НДФЛ или не позднее 01.12.2016 на основании уведомления из налогового органа?
Статья: Пересчет НДФЛ при смене статуса работника
("Главная книга", 2017, N 24)Ситуация 2. Если после перерасчета НДФЛ по ставке 30% вместо 13% <4> остается долг по налогу, то удерживать его из доходов 2018 г. не нужно. По окончании года не позднее 01.03.2018 сообщите в ИФНС о невозможности удержать налог, сдав форму 2-НДФЛ с признаком "2" <5>. Эту сумму работник будет уплачивать сам, но подача декларации 3-НДФЛ не обязательна. ИФНС пришлет ему налоговое уведомление, по которому он должен будет уплатить налог не позднее 03.12.2018 (так как 1 декабря - выходной день, суббота) <6>.
("Главная книга", 2017, N 24)Ситуация 2. Если после перерасчета НДФЛ по ставке 30% вместо 13% <4> остается долг по налогу, то удерживать его из доходов 2018 г. не нужно. По окончании года не позднее 01.03.2018 сообщите в ИФНС о невозможности удержать налог, сдав форму 2-НДФЛ с признаком "2" <5>. Эту сумму работник будет уплачивать сам, но подача декларации 3-НДФЛ не обязательна. ИФНС пришлет ему налоговое уведомление, по которому он должен будет уплатить налог не позднее 03.12.2018 (так как 1 декабря - выходной день, суббота) <6>.
Вопрос: ...Освобождаются ли от обложения НДФЛ доходы от продажи в 2014 г. земельных участков, возникших в результате раздела в 2013 г. одного участка, находящегося в собственности физлица более трех лет? Надо ли декларировать такие доходы?
(Консультация эксперта, 2014)С учетом позиции официальных органов доходы, полученные в 2014 г. от продажи земельных участков, которые ранее были одним участком (с момента раздела прошло менее трех лет), подлежат обложению НДФЛ. Кроме того, в соответствии с нормами п. 1 ст. 229 НК РФ физическое лицо обязано представить декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля 2015 г. При этом налогоплательщик в отношении дохода от реализации имеет право на получение имущественного вычета в размере 1 000 000 руб. в год по всем проданным объектам (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2014)С учетом позиции официальных органов доходы, полученные в 2014 г. от продажи земельных участков, которые ранее были одним участком (с момента раздела прошло менее трех лет), подлежат обложению НДФЛ. Кроме того, в соответствии с нормами п. 1 ст. 229 НК РФ физическое лицо обязано представить декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля 2015 г. При этом налогоплательщик в отношении дохода от реализации имеет право на получение имущественного вычета в размере 1 000 000 руб. в год по всем проданным объектам (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Статья: Как заполнить новую форму 3-НДФЛ, отчитываясь за 2014 год
(Журавлева В.)
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 2)Если в 2014 г. вы получили какой-то доход - от бизнеса на ОСН, продажи личного имущества и т.д., нужно подать форму 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2015 г. (п. 1 ст. 229 НК РФ). А вот если вы подаете декларацию, только чтобы получить налоговый вычет, то есть вернуть деньги из бюджета, уплаченные туда ранее в качестве НДФЛ, то вы не отчитываетесь о своих доходах. Поэтому вам с подачей такой декларации не надо ориентироваться на 30 апреля. Можно представить такую декларацию в любое время (Информация ФНС России "О сроке подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц").
(Журавлева В.)
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 2)Если в 2014 г. вы получили какой-то доход - от бизнеса на ОСН, продажи личного имущества и т.д., нужно подать форму 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2015 г. (п. 1 ст. 229 НК РФ). А вот если вы подаете декларацию, только чтобы получить налоговый вычет, то есть вернуть деньги из бюджета, уплаченные туда ранее в качестве НДФЛ, то вы не отчитываетесь о своих доходах. Поэтому вам с подачей такой декларации не надо ориентироваться на 30 апреля. Можно представить такую декларацию в любое время (Информация ФНС России "О сроке подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц").
Вопрос: ...Физическое лицо представило декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 г., где отразило доход от контрагента по гражданско-правовому договору. Договор признан недействительным. Физическое лицо возвратило все полученное по договору. Можно ли заявить к возврату излишне уплаченный НДФЛ с дохода по договору?
(Консультация эксперта, 2016)Из изложенного следует, что в случаях, предусмотренных НК РФ, физические лица обязаны в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2016)Из изложенного следует, что в случаях, предусмотренных НК РФ, физические лица обязаны в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Вопрос: Между физлицами (не родственниками) заключен договор дарения земельного участка. Стоимость участка в договоре не указана. Как составить декларацию по форме 3-НДФЛ? Можно ли принять за налоговую базу в целях расчета НДФЛ кадастровую стоимость земельного участка? Какие подтверждающие документы необходимо представить?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)<2> Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015.
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)<2> Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015.