Срок представления 2-ндфл за 2017 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок представления 2-ндфл за 2017 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 06.07.2022 N 44-АД22-9-К7
Требование: Об отмене актов о привлечении к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, за непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами с учетом позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П, не проверены в полном объеме обстоятельства, установленные вступившими в законную силу судебными актами по делу о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, и не установлены в итоговых оценках и выводах, которыми суд завершил рассмотрение данного дела, правовые квалификации применительно к привлечению к административной ответственности должностного лица общества.Как усматривается из материалов дела, основанием для привлечения Корецкой Н.Н. к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, послужили изложенные в обжалуемых актах выводы мирового судьи и согласившихся с ним вышестоящих судебных инстанций о том, что Корецкая Н.Н., обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1" (данный документ подлежал представлению не позднее 02.04.2018, фактически представлен 10.08.2018). При этом судебные инстанции отметили, что направление 26.02.2018 справки о доходах физического лица за 2017 год с признаком "2" во исполнение пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации не освобождало названное лицо от обязанности, закрепленной пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, представить в установленный срок справку с признаком "1" несмотря на идентичность сведений в обеих справках, поскольку справка с признаком "1" необходима для осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов налоговыми агентами.
Требование: Об отмене актов о привлечении к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, за непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами с учетом позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П, не проверены в полном объеме обстоятельства, установленные вступившими в законную силу судебными актами по делу о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, и не установлены в итоговых оценках и выводах, которыми суд завершил рассмотрение данного дела, правовые квалификации применительно к привлечению к административной ответственности должностного лица общества.Как усматривается из материалов дела, основанием для привлечения Корецкой Н.Н. к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, послужили изложенные в обжалуемых актах выводы мирового судьи и согласившихся с ним вышестоящих судебных инстанций о том, что Корецкая Н.Н., обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1" (данный документ подлежал представлению не позднее 02.04.2018, фактически представлен 10.08.2018). При этом судебные инстанции отметили, что направление 26.02.2018 справки о доходах физического лица за 2017 год с признаком "2" во исполнение пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации не освобождало названное лицо от обязанности, закрепленной пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, представить в установленный срок справку с признаком "1" несмотря на идентичность сведений в обеих справках, поскольку справка с признаком "1" необходима для осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов налоговыми агентами.
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 07.12.2020 N 56-КГ20-8-К9
Требование: О признании бездействия незаконным и взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что он обратился к ответчику с заявлением о выдаче расчетных листков, а также справки по форме 2-НДФЛ, однако данные документы ему не были выданы.
Решение: Требование удовлетворено в части, поскольку у суда апелляционной инстанции не имелось предусмотренных ст. 330 ГПК РФ оснований для отмены решения суда первой инстанции об удовлетворении исковых требований о признании незаконным бездействия исправительной колонии, взыскании компенсации морального вреда, а также для принятия нового решения об отказе в удовлетворении этих исковых требований.22 марта 2019 г. Хамидуллин Д.Н. обратился к начальнику Исправительной колонии N 31 с заявлением о выдаче ему расчетных листков за период с января по декабрь 2017 г. включительно, заверенных ответственным за их выдачу лицом, а также справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год с отметкой о принятии данной справки налоговым органом.
Требование: О признании бездействия незаконным и взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что он обратился к ответчику с заявлением о выдаче расчетных листков, а также справки по форме 2-НДФЛ, однако данные документы ему не были выданы.
Решение: Требование удовлетворено в части, поскольку у суда апелляционной инстанции не имелось предусмотренных ст. 330 ГПК РФ оснований для отмены решения суда первой инстанции об удовлетворении исковых требований о признании незаконным бездействия исправительной колонии, взыскании компенсации морального вреда, а также для принятия нового решения об отказе в удовлетворении этих исковых требований.22 марта 2019 г. Хамидуллин Д.Н. обратился к начальнику Исправительной колонии N 31 с заявлением о выдаче ему расчетных листков за период с января по декабрь 2017 г. включительно, заверенных ответственным за их выдачу лицом, а также справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год с отметкой о принятии данной справки налоговым органом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отдельные нюансы в налоговой отчетности за I квартал 2018 года
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 4)Апрель для счетных работников является одним из самых напряженных месяцев года. На первый его рабочий день приходится срок представления последних документов по отчетной кампании 2017 года: справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ, приведена в приложении 1 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@), последний же день месяца заканчивается отчетной кампанией за первый квартал 2018 года. Поскольку 30 апреля текущего года является выходным днем (субботой, перенесенной с 29-го числа (Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 N 1250)), то последним днем по представлению попадающих на этот день отчетных документов становится 3 мая (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 4)Апрель для счетных работников является одним из самых напряженных месяцев года. На первый его рабочий день приходится срок представления последних документов по отчетной кампании 2017 года: справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ, приведена в приложении 1 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@), последний же день месяца заканчивается отчетной кампанией за первый квартал 2018 года. Поскольку 30 апреля текущего года является выходным днем (субботой, перенесенной с 29-го числа (Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 N 1250)), то последним днем по представлению попадающих на этот день отчетных документов становится 3 мая (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Вопрос: В какие сроки и кем (Присоединенной организацией или ПАО) должны быть представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Вопрос: В какие сроки и кем (Присоединенной организацией или ПАО) должны быть представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год?
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Заместитель председателя Пермского краевого суда постановлением от 27 мая 2019 года оставил оба судебных акта без изменения, полагая, что направление справки о доходах физического лица за 2017 год с признаком "2" во исполнение пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации не освобождало Н.Н. Корецкую от обязанности, закрепленной пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, представить в установленный срок аналогичную справку с признаком "1" несмотря на идентичность сведений в обеих справках, поскольку справка с признаком "1" необходима для осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов налоговыми агентами. Ссылка на признанную арбитражным судом недействительность решения налогового органа о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение отклонена с указанием на то, что выводы арбитражного суда не имеют преюдициального значения в деле о привлечении Н.Н. Корецкой к ответственности по части 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Заместитель председателя Пермского краевого суда постановлением от 27 мая 2019 года оставил оба судебных акта без изменения, полагая, что направление справки о доходах физического лица за 2017 год с признаком "2" во исполнение пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации не освобождало Н.Н. Корецкую от обязанности, закрепленной пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, представить в установленный срок аналогичную справку с признаком "1" несмотря на идентичность сведений в обеих справках, поскольку справка с признаком "1" необходима для осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов налоговыми агентами. Ссылка на признанную арбитражным судом недействительность решения налогового органа о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение отклонена с указанием на то, что выводы арбитражного суда не имеют преюдициального значения в деле о привлечении Н.Н. Корецкой к ответственности по части 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Основанием для привлечения к ответственности послужили обстоятельства представления обществом в налоговый орган справок 2 - НДФЛ за 2017 год в отношении бывшего сотрудника общества 26.02.2018 с признаком "2" и 10.08.2018 той же справки с признаком "1". Справки отличаются только по полю "признак".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Основанием для привлечения к ответственности послужили обстоятельства представления обществом в налоговый орган справок 2 - НДФЛ за 2017 год в отношении бывшего сотрудника общества 26.02.2018 с признаком "2" и 10.08.2018 той же справки с признаком "1". Справки отличаются только по полю "признак".
Статья: Если НДФЛ удержать невозможно
(Доброва О.)
("Расчет", 2017, N 2)Налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Ежегодно о суммах таких доходов, а также о суммах налога, удержанного и уплаченного в бюджет с них, в ИФНС надо представлять справку 2-НДФЛ. Срок ее сдачи - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2017 году ее нужно представить в налоговую не позднее 2 мая (ст. 6.1 НК РФ). Такая справка сдается по всем физлицам, в пользу которых в отчетном году выплачивались доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Доброва О.)
("Расчет", 2017, N 2)Налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Ежегодно о суммах таких доходов, а также о суммах налога, удержанного и уплаченного в бюджет с них, в ИФНС надо представлять справку 2-НДФЛ. Срок ее сдачи - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2017 году ее нужно представить в налоговую не позднее 2 мая (ст. 6.1 НК РФ). Такая справка сдается по всем физлицам, в пользу которых в отчетном году выплачивались доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.09.2019 N 03-04-07/71898 <Спишут ли НДФЛ с суммы доходов от операций с ценными бумагами>
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 20)Речь идет о доходах, полученных в определенный период - с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года. Под амнистию подпадают те доходы, при получении которых налоговый агент НДФЛ не удержал, но в срок до 1 марта года, следующего за отчетным, подал в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком "2" (сведения о невозможности удержать налог).
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 20)Речь идет о доходах, полученных в определенный период - с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года. Под амнистию подпадают те доходы, при получении которых налоговый агент НДФЛ не удержал, но в срок до 1 марта года, следующего за отчетным, подал в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком "2" (сведения о невозможности удержать налог).
Статья: 2-НДФЛ за 2017 год. Как правильно заполнять
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)Срок представления справок 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра проставлена в поле "Признак".
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)Срок представления справок 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра проставлена в поле "Признак".
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, недоимка по НДФЛ за 2014 г. и пени за период с 2012 по 2014 г. образовались вследствие неисполнения должником обязанности по уплате в срок суммы налога, которая была им самостоятельно исчислена и задекларирована. Срок на предъявление требования о взыскании данных сумм исчисляется с момента представления справок 2-НДФЛ, содержащих сведения о суммах перечисленного в бюджет НДФЛ. Следовательно, налоговым органом пропущен срок на выставление требования о взыскании недоимки, при этом осуществление мероприятий налогового контроля не может изменить предельный срок принудительного взыскания неуплаченных сумм (Постановление АС ЗСО от 21.06.2017 N Ф04-1893/2017 по делу N А45-23990/2015).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, недоимка по НДФЛ за 2014 г. и пени за период с 2012 по 2014 г. образовались вследствие неисполнения должником обязанности по уплате в срок суммы налога, которая была им самостоятельно исчислена и задекларирована. Срок на предъявление требования о взыскании данных сумм исчисляется с момента представления справок 2-НДФЛ, содержащих сведения о суммах перечисленного в бюджет НДФЛ. Следовательно, налоговым органом пропущен срок на выставление требования о взыскании недоимки, при этом осуществление мероприятий налогового контроля не может изменить предельный срок принудительного взыскания неуплаченных сумм (Постановление АС ЗСО от 21.06.2017 N Ф04-1893/2017 по делу N А45-23990/2015).
Статья: Если НДФЛ удержать невозможно: 2-НДФЛ с признаком 2
(Доброва О.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 2)Налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Ежегодно о суммах таких доходов, а также о суммах налога, удержанного и уплаченного в бюджет с них, в ИФНС надо представлять справку 2-НДФЛ. Срок ее сдачи - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2017 году ее нужно представить в налоговую не позднее 2 мая (ст. 6.1 НК РФ). Такая справка сдается по всем физлицам, в пользу которых в отчетном году выплачивались доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Доброва О.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 2)Налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Ежегодно о суммах таких доходов, а также о суммах налога, удержанного и уплаченного в бюджет с них, в ИФНС надо представлять справку 2-НДФЛ. Срок ее сдачи - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2017 году ее нужно представить в налоговую не позднее 2 мая (ст. 6.1 НК РФ). Такая справка сдается по всем физлицам, в пользу которых в отчетном году выплачивались доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: Почему данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год могут не совпасть
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)<8> Дивиденды, выплаченные физлицам акционерным обществом, в справки 2-НДФЛ не включаются. АО (в том числе на спецрежимах) должны отразить такие дивиденды в Приложении 2 к декларации по налогу на прибыль за 2017 г., которое заполняется отдельно по каждому получателю дивидендов. Крайний срок сдачи - 28.03.2018 <14>. В расчет 6-НДФЛ АО включают дивиденды так же, как это указано в таблице для ООО.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)<8> Дивиденды, выплаченные физлицам акционерным обществом, в справки 2-НДФЛ не включаются. АО (в том числе на спецрежимах) должны отразить такие дивиденды в Приложении 2 к декларации по налогу на прибыль за 2017 г., которое заполняется отдельно по каждому получателю дивидендов. Крайний срок сдачи - 28.03.2018 <14>. В расчет 6-НДФЛ АО включают дивиденды так же, как это указано в таблице для ООО.
Статья: Справка о доходах физического лица: актуальные изменения
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 3)Главой 23 НК РФ не изменяются сроки представления форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при реорганизации юридического лица - налогового агента до окончания календарного года.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 3)Главой 23 НК РФ не изменяются сроки представления форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при реорганизации юридического лица - налогового агента до окончания календарного года.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@"
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 5)Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, то окончание срока сдачи расчета переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Значит, сдать справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год нужно не позднее 02.04.2018.
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 5)Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, то окончание срока сдачи расчета переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Значит, сдать справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год нужно не позднее 02.04.2018.
Статья: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год: нюансы заполнения
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Сроки и особенности представления форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год представлены в таблице.
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Сроки и особенности представления форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год представлены в таблице.