Срок предоставления банковской гарантии в налоговый орган
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок предоставления банковской гарантии в налоговый орган (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ускоренное возмещение НДС. Важное разъяснение Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Итак, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения налога на добавленную стоимость, не позднее пяти дней с момента представления декларации организация должна подать в налоговый орган соответствующее заявление. Этот же срок предусмотрен и для подачи банковской гарантии в соответствии с п. 6.1 ст. 176.1 Налогового кодекса.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Итак, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения налога на добавленную стоимость, не позднее пяти дней с момента представления декларации организация должна подать в налоговый орган соответствующее заявление. Этот же срок предусмотрен и для подачи банковской гарантии в соответствии с п. 6.1 ст. 176.1 Налогового кодекса.
Вопрос: Как заполнить и представить декларацию по акцизам на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2025)Приложение N 2 к форме налоговой декларации заполняется в случае реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) при представлении в налоговый орган банковских гарантий или договоров поручительства. Приложение N 2 заполняется в отношении каждой из действующих в налоговом периоде банковских гарантий (договоров поручительства), как представленных в налоговый орган в сроки, установленные п. п. 2 и 2.2 ст. 184 НК РФ, в целях освобождения от уплаты акциза по подакцизным товарам, реализованным за пределы РФ в текущем налоговом периоде, так и представленных в налоговый орган в предыдущих налоговых периодах в указанных целях (за исключением банковских гарантий или договоров поручительства, обязательства по которым на начало налогового периода исполнены в полном объеме) (п. 75 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)Приложение N 2 к форме налоговой декларации заполняется в случае реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) при представлении в налоговый орган банковских гарантий или договоров поручительства. Приложение N 2 заполняется в отношении каждой из действующих в налоговом периоде банковских гарантий (договоров поручительства), как представленных в налоговый орган в сроки, установленные п. п. 2 и 2.2 ст. 184 НК РФ, в целях освобождения от уплаты акциза по подакцизным товарам, реализованным за пределы РФ в текущем налоговом периоде, так и представленных в налоговый орган в предыдущих налоговых периодах в указанных целях (за исключением банковских гарантий или договоров поручительства, обязательства по которым на начало налогового периода исполнены в полном объеме) (п. 75 Порядка).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925)117. По строке 135 указываются месяц и год, на которые приходится 100-й или 190-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока, в случае если налогоплательщиком представлена в налоговый орган банковская гарантия, предусмотренная пунктом 14 статьи 204 Кодекса (признак 2 по строке 001).
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925)117. По строке 135 указываются месяц и год, на которые приходится 100-й или 190-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока, в случае если налогоплательщиком представлена в налоговый орган банковская гарантия, предусмотренная пунктом 14 статьи 204 Кодекса (признак 2 по строке 001).
Приказ ФНС России от 31.01.2025 N ЕД-7-3/65@
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ для производства аммиака, природный газ в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.03.2025 N 81447)75. Приложение N 2 к форме Декларации заполняется отдельно в отношении каждой из действующих в налоговом периоде банковских гарантий (договоров поручительства) как представленных в налоговый орган в сроки, установленные пунктами 2 и 2.2 статьи 184 Кодекса, в целях освобождения от уплаты акциза по подакцизным товарам, реализованным за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) в текущем налоговом периоде, так и представленных в налоговый орган в предыдущих налоговых периодах в указанных целях (за исключением банковских гарантий или договоров поручительства, обязательства по которым на начало налогового периода исполнены в полном объеме).
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ для производства аммиака, природный газ в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.03.2025 N 81447)75. Приложение N 2 к форме Декларации заполняется отдельно в отношении каждой из действующих в налоговом периоде банковских гарантий (договоров поручительства) как представленных в налоговый орган в сроки, установленные пунктами 2 и 2.2 статьи 184 Кодекса, в целях освобождения от уплаты акциза по подакцизным товарам, реализованным за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) в текущем налоговом периоде, так и представленных в налоговый орган в предыдущих налоговых периодах в указанных целях (за исключением банковских гарантий или договоров поручительства, обязательства по которым на начало налогового периода исполнены в полном объеме).
Статья: Особый порядок уплаты налогов: новые коррективы законодательства
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Налогоплательщику достаточно направить соответствующее заявление и пакет документов через личный кабинет или по ТКС. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) будет принято уполномоченным налоговым органом в течение 10 рабочих дней (20 рабочих дней при необходимости уточнения представленных данных).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Налогоплательщику достаточно направить соответствующее заявление и пакет документов через личный кабинет или по ТКС. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) будет принято уполномоченным налоговым органом в течение 10 рабочих дней (20 рабочих дней при необходимости уточнения представленных данных).
Готовое решение: Как составить и подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за ошибок в первоначально поданном заявлении о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (о возмещении акциза) налоговый орган не смог идентифицировать сведения о банковских гарантиях, договорах поручительства, банковском (лицевом) счете, соответствующей декларации по НДС (уточненной декларации по НДС) либо указанное заявление вы направили не в тот налоговый орган или не по установленному формату, то оно не будет считаться принятым налоговым органом (п. 39 Порядка, приведенного в Приложении N 5 к Приказу ФНС России от 20.03.2024 N ЕД-7-15/217@). В этом случае, полагаем, на основании п. 7 ст. 176.1 НК РФ вы можете подать заявление заново с устранением указанных недочетов при соблюдении общего срока подачи заявления.
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за ошибок в первоначально поданном заявлении о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (о возмещении акциза) налоговый орган не смог идентифицировать сведения о банковских гарантиях, договорах поручительства, банковском (лицевом) счете, соответствующей декларации по НДС (уточненной декларации по НДС) либо указанное заявление вы направили не в тот налоговый орган или не по установленному формату, то оно не будет считаться принятым налоговым органом (п. 39 Порядка, приведенного в Приложении N 5 к Приказу ФНС России от 20.03.2024 N ЕД-7-15/217@). В этом случае, полагаем, на основании п. 7 ст. 176.1 НК РФ вы можете подать заявление заново с устранением указанных недочетов при соблюдении общего срока подачи заявления.
Готовое решение: Получение до 31 декабря 2022 г. включительно отсрочки или рассрочки по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы просите рассрочить доначисления по проверке, вы должны предоставить банковскую гарантию (п. 5.3 ст. 64 НК РФ, п. 12 Порядка изменения срока уплаты налогов и взносов).
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы просите рассрочить доначисления по проверке, вы должны предоставить банковскую гарантию (п. 5.3 ст. 64 НК РФ, п. 12 Порядка изменения срока уплаты налогов и взносов).
Статья: Чек-лист по получению налоговой отсрочки или рассрочки
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Для получения рассрочки компания обязана предоставить обеспечение погашения задолженности в течение установленного графика: залог, поручительство или банковскую (независимую) гарантию.
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Для получения рассрочки компания обязана предоставить обеспечение погашения задолженности в течение установленного графика: залог, поручительство или банковскую (независимую) гарантию.
Статья: Законопроект о направлениях налоговой политики: новации по НДС и акцизам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Примечание. Заявление на возмещение по заявительному порядку надо будет подавать только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Форму, формат и порядок направления заявления в налоговый орган утвердит ФНС.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Примечание. Заявление на возмещение по заявительному порядку надо будет подавать только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Форму, формат и порядок направления заявления в налоговый орган утвердит ФНС.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.03.2024 N 03-07-11/24377 <О применении заявительного порядка возмещения НДС за периоды 2023 - 2025 гг. без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Компании и ИП имеют право возмещать НДС в заявительном порядке, то есть авансом, но при соблюдении определенных условий. Зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, можно до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией. Процедуру ускоренного возмещения НДС регулирует ст. 176.1 НК РФ. Так, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее 5 дней с момента представления декларации, организация или ИП должны подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление и банковскую гарантию. Право возместить налог в заявительном порядке есть у организаций, которые за 3 календарных года, предшествовавшие подаче заявления на применение такого порядка, уплатили в бюджет не менее 2 миллиардов рублей налогов. При этом с момента создания юридического лица до дня подачи декларации с заявленным возмещением НДС должно пройти не менее 3 лет. Срок действия банковской гарантии в таком случае должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Если же в качестве гарантии подаете договор поручительства, то имейте в виду, что нужно соблюдать все требования п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Компании и ИП имеют право возмещать НДС в заявительном порядке, то есть авансом, но при соблюдении определенных условий. Зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, можно до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией. Процедуру ускоренного возмещения НДС регулирует ст. 176.1 НК РФ. Так, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее 5 дней с момента представления декларации, организация или ИП должны подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление и банковскую гарантию. Право возместить налог в заявительном порядке есть у организаций, которые за 3 календарных года, предшествовавшие подаче заявления на применение такого порядка, уплатили в бюджет не менее 2 миллиардов рублей налогов. При этом с момента создания юридического лица до дня подачи декларации с заявленным возмещением НДС должно пройти не менее 3 лет. Срок действия банковской гарантии в таком случае должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Если же в качестве гарантии подаете договор поручительства, то имейте в виду, что нужно соблюдать все требования п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.
Вопрос: О представлении производителем алкогольной продукции извещения об уплате (об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза и банковских гарантий при закупке этилового спирта у одного поставщика.
(Письмо Минфина России от 06.07.2023 N 03-13-05/63181)В соответствии с пунктом 11 статьи 204 Кодекса налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
(Письмо Минфина России от 06.07.2023 N 03-13-05/63181)В соответствии с пунктом 11 статьи 204 Кодекса налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Этот подход находит понимание и у судей. Например, АС Поволжского округа согласился с позицией налоговой инспекции, которая посчитала, что в целях налогообложения прибыли плата налогоплательщика за предоставление банковской гарантии подлежит распределению в составе расходов равномерно в течение срока, на который она распространяется (Постановление от 05.06.2019 N Ф06-47354/2019 по делу N А65-24893/2018).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Этот подход находит понимание и у судей. Например, АС Поволжского округа согласился с позицией налоговой инспекции, которая посчитала, что в целях налогообложения прибыли плата налогоплательщика за предоставление банковской гарантии подлежит распределению в составе расходов равномерно в течение срока, на который она распространяется (Постановление от 05.06.2019 N Ф06-47354/2019 по делу N А65-24893/2018).
Статья: Изменения в НК РФ: налоговая ответственность и обжалование актов ФНС
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)В случае неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате денежной суммы по обжалуемому решению, обеспеченной банковской гарантией, лицом, подавшим жалобу, налоговый орган в срок не позднее пяти дней со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии в части суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, не уплаченной на день принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)В случае неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате денежной суммы по обжалуемому решению, обеспеченной банковской гарантией, лицом, подавшим жалобу, налоговый орган в срок не позднее пяти дней со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии в части суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, не уплаченной на день принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)срока на принятие налоговым органом решения о возмещении налога - не более пяти рабочих дней со дня получения инспекцией заявления (со дня представления в нее заявления и банковской гарантии (гарантий) или договора (договоров) поручительства);
(КонсультантПлюс, 2025)срока на принятие налоговым органом решения о возмещении налога - не более пяти рабочих дней со дня получения инспекцией заявления (со дня представления в нее заявления и банковской гарантии (гарантий) или договора (договоров) поручительства);