Срок предоставления 2-НДФЛ в налоговый орган
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок предоставления 2-НДФЛ в налоговый орган (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 09.11.2023 N 88-10144/2023 по делу N 2-4890/2022 (УИД 27RS0004-01-2022-005118-56)
Категория спора: 1) Защита прав и интересов работника; 2) Защита прав и интересов работодателя.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, компенсации морального вреда.
Требования работодателя: 2) О взыскании излишне выплаченных работникам денежных средств.
Обстоятельства: Работодатель указал, что работница, превысив свои полномочия, начисляла и выплачивала себе заработную плату в ином размере, чем предусмотрено штатным расписанием.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.Суд второй инстанции правильно установил, что Т.Т.П., занимавшая должность, осуществляя бухгалтерский учет организации, неправомерно расходовала денежные средства со счета ответчика, о чем директору А стало известно ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств, достоверно подтверждающих факт получения работодателем информации о причинении ущерба ранее этой даты, материалы дела не содержат. В суд с требованиями к Т.Т.П. ООО "ЖДВ" обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах годичного срока с момента выявления факта причинения ущерба. Факт предоставления в налоговый орган справок о доходах и суммах налога физического лица в электронном виде, подготовленных Т.Т.П. дистанционно, не свидетельствует о получении директором всей информации по произведенным истцом расходным операциям до ее выявления ДД.ММ.ГГГГ.
Категория спора: 1) Защита прав и интересов работника; 2) Защита прав и интересов работодателя.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, компенсации морального вреда.
Требования работодателя: 2) О взыскании излишне выплаченных работникам денежных средств.
Обстоятельства: Работодатель указал, что работница, превысив свои полномочия, начисляла и выплачивала себе заработную плату в ином размере, чем предусмотрено штатным расписанием.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.Суд второй инстанции правильно установил, что Т.Т.П., занимавшая должность, осуществляя бухгалтерский учет организации, неправомерно расходовала денежные средства со счета ответчика, о чем директору А стало известно ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств, достоверно подтверждающих факт получения работодателем информации о причинении ущерба ранее этой даты, материалы дела не содержат. В суд с требованиями к Т.Т.П. ООО "ЖДВ" обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах годичного срока с момента выявления факта причинения ущерба. Факт предоставления в налоговый орган справок о доходах и суммах налога физического лица в электронном виде, подготовленных Т.Т.П. дистанционно, не свидетельствует о получении директором всей информации по произведенным истцом расходным операциям до ее выявления ДД.ММ.ГГГГ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как определяется срок давности на возврат излишне уплаченного НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Отметим, что в судебной практике отсутствует единая позиция по рассматриваемому нами вопросу. Так, АС Уральского округа в постановлении от 30.01.2019 N Ф09-8871/18 по делу N А60-15885/2018 пришел к такому же выводу, как и суды первой и апелляционной инстанций в комментируемом деле. А вот АС Московского округа в постановлении от 16.05.2016 N А40-100709/2014 посчитал, что трехлетний срок на возврат НДФЛ считается с даты представления в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Отметим, что в судебной практике отсутствует единая позиция по рассматриваемому нами вопросу. Так, АС Уральского округа в постановлении от 30.01.2019 N Ф09-8871/18 по делу N А60-15885/2018 пришел к такому же выводу, как и суды первой и апелляционной инстанций в комментируемом деле. А вот АС Московского округа в постановлении от 16.05.2016 N А40-100709/2014 посчитал, что трехлетний срок на возврат НДФЛ считается с даты представления в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ.
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет недоплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2025)Об исчисленных суммах НДФЛ с доплаченных отпускных необходимо представить в налоговый орган уведомление в установленные сроки и в установленном порядке (п. 9 ст. 58 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Об исчисленных суммах НДФЛ с доплаченных отпускных необходимо представить в налоговый орган уведомление в установленные сроки и в установленном порядке (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Это решение признал недействительным Арбитражный суд Пермского края решением от 29 апреля 2019 года, которое суд апелляционной инстанции оставил без изменения. Суды посчитали, что представление налоговому органу в установленный срок справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации не освобождало организацию как налогового агента от обязанности своевременно представить также и справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1" в отношении того же физического лица во исполнение пункта 2 статьи 230 этого Кодекса. Вместе с тем справка с признаком "2" содержала все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке с признаком "1", притом что и с этим признаком справка впоследствии была представлена организацией по предложению налогового органа - хотя и за пределами установленного срока, но с тем же содержанием, как и ранее представленная справка с признаком "2", т.е. без новых сведений в отношении налогообязанного физического лица. Имея это в виду, суды заключили, что представление требуемых сведений в действительности состоялось и что оно в таком виде не препятствовало налоговому органу сопоставить полученные данные с информацией, указанной в декларации по форме 6-НДФЛ за 2017 год.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Это решение признал недействительным Арбитражный суд Пермского края решением от 29 апреля 2019 года, которое суд апелляционной инстанции оставил без изменения. Суды посчитали, что представление налоговому органу в установленный срок справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации не освобождало организацию как налогового агента от обязанности своевременно представить также и справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1" в отношении того же физического лица во исполнение пункта 2 статьи 230 этого Кодекса. Вместе с тем справка с признаком "2" содержала все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке с признаком "1", притом что и с этим признаком справка впоследствии была представлена организацией по предложению налогового органа - хотя и за пределами установленного срока, но с тем же содержанием, как и ранее представленная справка с признаком "2", т.е. без новых сведений в отношении налогообязанного физического лица. Имея это в виду, суды заключили, что представление требуемых сведений в действительности состоялось и что оно в таком виде не препятствовало налоговому органу сопоставить полученные данные с информацией, указанной в декларации по форме 6-НДФЛ за 2017 год.
<Письмо> ФНС России от 07.07.2023 N Д-5-26/34@
"Об обработке справок 2-НДФЛ"ОБ ОБРАБОТКЕ СПРАВОК 2-НДФЛ
"Об обработке справок 2-НДФЛ"ОБ ОБРАБОТКЕ СПРАВОК 2-НДФЛ
Статья: Об изменениях в части уплаты НДФЛ, действующих с 2023 года
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)До 01.01.2023 согласно п. 2 ст. 230 НК РФ расчет по форме 6-НДФЛ за год вместе со справками о доходах и суммах налога физического лица необходимо было представлять в налоговый орган не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)До 01.01.2023 согласно п. 2 ст. 230 НК РФ расчет по форме 6-НДФЛ за год вместе со справками о доходах и суммах налога физического лица необходимо было представлять в налоговый орган не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья: Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодие
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Если поле 160 больше или меньше суммы полей 020, налоговики заподозрят, что вы занизили или завысили удержанную сумму налога. В этом случае инспекция направит требование, чтобы вы представили в течение 5 рабочих дней пояснения о причине отклонения либо внесли исправления в расчет.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Если поле 160 больше или меньше суммы полей 020, налоговики заподозрят, что вы занизили или завысили удержанную сумму налога. В этом случае инспекция направит требование, чтобы вы представили в течение 5 рабочих дней пояснения о причине отклонения либо внесли исправления в расчет.
Вопрос: Как организации исчислять НДФЛ и подавать форму 6-НДФЛ, если договор подряда заключен с тремя исполнителями-физлицами, которые называют себя бригадой (не ИП и не самозанятые)? Правомерно ли выплачивать вознаграждение на банковский счет одного из исполнителей?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следовательно, организация, выплачивающая вознаграждение физическим лицам по договору подряда, признается налоговым агентом, который обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате и перечислить в бюджет суммы удержанного налога в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ, а также представить в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ (п. 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следовательно, организация, выплачивающая вознаграждение физическим лицам по договору подряда, признается налоговым агентом, который обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате и перечислить в бюджет суммы удержанного налога в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ, а также представить в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ (п. 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Вопрос: Указываются ли доходы по гражданско-правовым договорам в справке о доходах и суммах налога физического лица?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)На основании п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленный срок документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну) (далее - сведения о доходах).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)На основании п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленный срок документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну) (далее - сведения о доходах).
Ситуация: Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)рассчитать его сумму (за исключением случая, когда налог рассчитан и указан работодателем в справке о доходах и суммах налога физического лица), заполнить и представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)рассчитать его сумму (за исключением случая, когда налог рассчитан и указан работодателем в справке о доходах и суммах налога физического лица), заполнить и представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ;
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)Если по какой-то причине удержать налог до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, не получилось, необходимо письменно сообщить об этом налогоплательщику и в налоговый орган. Для этого нужно заполнить разд. 4 справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) (п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если по какой-то причине удержать налог до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, не получилось, необходимо письменно сообщить об этом налогоплательщику и в налоговый орган. Для этого нужно заполнить разд. 4 справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) (п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Вопрос: Могут ли организацию привлечь к ответственности, если она после сдачи справок о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г. обнаружила ошибку, доудержала и перечислила НДФЛ, уплатила пени и подала уточненную справку?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в случае если организация - налоговый агент представила уточненную справку о доходах и суммах налога физического лица после выявления ошибки налоговым органом, она может быть привлечена к ответственности по ст. 126.1 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Если уточненная справка представлена до этого момента, организация не может быть привлечена к ответственности.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в случае если организация - налоговый агент представила уточненную справку о доходах и суммах налога физического лица после выявления ошибки налоговым органом, она может быть привлечена к ответственности по ст. 126.1 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Если уточненная справка представлена до этого момента, организация не может быть привлечена к ответственности.
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Если налоговой будет установлено, что физическое лицо фактически осуществляет предпринимательскую деятельность, только по результатам выездной налоговой проверки и налоговым органом до проведения выездной налоговой проверки не предлагалось физическому лицу уплачивать налоги как предпринимателю без предъявления претензий к порядку учета налогоплательщиком операций при их декларировании, то суд встанет на сторону налогоплательщика - поскольку у физического лица законно формируются правомерные ожидания касательно правомерности своего поведения, которые не позволяют налоговому органу непредсказуемо менять свою позицию.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Если налоговой будет установлено, что физическое лицо фактически осуществляет предпринимательскую деятельность, только по результатам выездной налоговой проверки и налоговым органом до проведения выездной налоговой проверки не предлагалось физическому лицу уплачивать налоги как предпринимателю без предъявления претензий к порядку учета налогоплательщиком операций при их декларировании, то суд встанет на сторону налогоплательщика - поскольку у физического лица законно формируются правомерные ожидания касательно правомерности своего поведения, которые не позволяют налоговому органу непредсказуемо менять свою позицию.
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)При проведении налоговым органом анализа сроков и условий заключения договоров о предоставлении услуг самозанятыми, а также получении доходов от предпринимательской деятельности установлены следующие обстоятельства:
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)При проведении налоговым органом анализа сроков и условий заключения договоров о предоставлении услуг самозанятыми, а также получении доходов от предпринимательской деятельности установлены следующие обстоятельства:
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- до завершения ликвидации (закрытия) или реорганизации организация обязана представить в налоговый орган по месту своего учета: Расчет по форме 6-НДФЛ вместе со Справками о доходах и суммах налога физических лиц за последний налоговый период (за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) или реорганизации данной организации).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- до завершения ликвидации (закрытия) или реорганизации организация обязана представить в налоговый орган по месту своего учета: Расчет по форме 6-НДФЛ вместе со Справками о доходах и суммах налога физических лиц за последний налоговый период (за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) или реорганизации данной организации).