Срок полезного использования здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Приводя доводы о том, что спорные объекты являются конструктивно-сочлененными предметами (выступают частями сооружений), налоговый орган в то же время не опроверг доводы общества о правомерности их учета в качестве самостоятельных инвентарных объектов в составе машин и оборудования. Не представлены доказательства того, что сроки полезного использования спорных объектов сопоставимы со сроками полезного использования здания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Приводя доводы о том, что спорные объекты являются конструктивно-сочлененными предметами (выступают частями сооружений), налоговый орган в то же время не опроверг доводы общества о правомерности их учета в качестве самостоятельных инвентарных объектов в составе машин и оборудования. Не представлены доказательства того, что сроки полезного использования спорных объектов сопоставимы со сроками полезного использования здания.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном исключении налогоплательщиком из расчета элементы солнечных электростанций вследствие отнесения их к движимому имуществу. Данное имущество было принято обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) из раздела "Машины и оборудование", вследствие чего они исключены из расчета налога на имущество организаций. Суд установил, что солнечные электростанции поставлены на кадастровый учет и на них зарегистрированы права собственности в Едином государственном реестре недвижимости как на объекты недвижимого имущества с присвоением кадастровых номеров. Налогоплательщик учитывал в качестве движимого имущества следующие элементы электростанций: генератор (с опорными конструкциями), автоматизированную информационно-измерительную систему коммерческого учета, трансформаторное оборудование, фотоэлектрические модули, инвенторное оборудование, коммутационное оборудование, систему безопасности, кабельные сети. Верховный Суд РФ указал, что ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом на имущество организаций. Верховный Суд РФ признал неправомерным доначисление налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном исключении налогоплательщиком из расчета элементы солнечных электростанций вследствие отнесения их к движимому имуществу. Данное имущество было принято обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) из раздела "Машины и оборудование", вследствие чего они исключены из расчета налога на имущество организаций. Суд установил, что солнечные электростанции поставлены на кадастровый учет и на них зарегистрированы права собственности в Едином государственном реестре недвижимости как на объекты недвижимого имущества с присвоением кадастровых номеров. Налогоплательщик учитывал в качестве движимого имущества следующие элементы электростанций: генератор (с опорными конструкциями), автоматизированную информационно-измерительную систему коммерческого учета, трансформаторное оборудование, фотоэлектрические модули, инвенторное оборудование, коммутационное оборудование, систему безопасности, кабельные сети. Верховный Суд РФ указал, что ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом на имущество организаций. Верховный Суд РФ признал неправомерным доначисление налога на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Как установить срок полезного использования здания для целей бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2026)Как установить срок полезного использования здания для целей бухгалтерского учета
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят здания
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы установить срок полезного использования здания для целей налогового учета, надо определить, к какой амортизационной группе оно относится согласно Классификации основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы установить срок полезного использования здания для целей налогового учета, надо определить, к какой амортизационной группе оно относится согласно Классификации основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Вопрос: О сроке полезного использования в отношении зданий (кроме жилых) в целях налога на прибыль; о налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества.
(Письмо ФНС России от 27.06.2024 N БС-4-21/7289)Вопрос: О сроке полезного использования в отношении зданий (кроме жилых) в целях налога на прибыль; о налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества.
(Письмо ФНС России от 27.06.2024 N БС-4-21/7289)Вопрос: О сроке полезного использования в отношении зданий (кроме жилых) в целях налога на прибыль; о налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете органа местного самоуправления закрепление за собой на праве оперативного управления нежилого здания, являющегося объектом имущества муниципальной казны, а также начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2025)Имущество муниципальной казны учитывается на балансе данного органа местного самоуправления. Первоначальная стоимость здания составляет 720 000 руб., сумма амортизации, начисленная на дату включения здания в состав имущества казны, равна 480 000 руб. Здание находилось в составе казны в течение 11 месяцев, за этот период амортизация по нему не начислялась. Срок полезного использования здания равен 25 годам (здание относится к восьмой амортизационной группе). Убытков от обесценения нет.
(Консультация эксперта, 2025)Имущество муниципальной казны учитывается на балансе данного органа местного самоуправления. Первоначальная стоимость здания составляет 720 000 руб., сумма амортизации, начисленная на дату включения здания в состав имущества казны, равна 480 000 руб. Здание находилось в составе казны в течение 11 месяцев, за этот период амортизация по нему не начислялась. Срок полезного использования здания равен 25 годам (здание относится к восьмой амортизационной группе). Убытков от обесценения нет.
Статья: Является ли фундамент объектом налога на недвижимость?
(Шишкина А., Жолудев А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений, либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом на имущество организаций.
(Шишкина А., Жолудев А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений, либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом на имущество организаций.
Статья: Учет гаража и машино-места в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)Срок полезного использования зданий зависит от их конструктивных особенностей.
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)Срок полезного использования зданий зависит от их конструктивных особенностей.
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят модульные здания
(КонсультантПлюс, 2026)Срок полезного использования модульных зданий установите в пределах границ сроков выбранной амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок полезного использования модульных зданий установите в пределах границ сроков выбранной амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению учесть приобретенную пожарную сигнализацию
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем, если оконечные устройства системы пожарной сигнализации имеют, например, отличный от остальных частей здания (сооружения) срок полезного использования и их стоимость составляет значительную величину от общей стоимости объекта, вы можете учесть их в составе основных средств как отдельные единицы учета - самостоятельные инвентарные объекты, а монтажные работы по установке отнести на увеличение их стоимости (п. п. 10, 15 Федерального стандарта N 257н, Письма Минфина России от 19.11.2024 N 02-07-08/114865, от 29.01.2019 N 02-06-10/5107). Разъяснения ведомства основаны в том числе на утратившей силу Инструкции N 157н, однако полагаем, что они применимы и сейчас.
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем, если оконечные устройства системы пожарной сигнализации имеют, например, отличный от остальных частей здания (сооружения) срок полезного использования и их стоимость составляет значительную величину от общей стоимости объекта, вы можете учесть их в составе основных средств как отдельные единицы учета - самостоятельные инвентарные объекты, а монтажные работы по установке отнести на увеличение их стоимости (п. п. 10, 15 Федерального стандарта N 257н, Письма Минфина России от 19.11.2024 N 02-07-08/114865, от 29.01.2019 N 02-06-10/5107). Разъяснения ведомства основаны в том числе на утратившей силу Инструкции N 157н, однако полагаем, что они применимы и сейчас.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом на имущество организаций.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом на имущество организаций.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения реконструкцию здания
(КонсультантПлюс, 2026)Бюджетные и автономные учреждения могут увеличить стоимость основного средства на сумму затрат по его реконструкции, если основное средство - амортизируемое имущество используется в приносящей доход деятельности и затраты понесены за счет такой деятельности. В налоговом учете вы вправе увеличить срок полезного использования здания, если после реконструкции он увеличился. При этом увеличить срок полезного использования здания можно только в пределах срока амортизационной группы, в которую вы ранее включили объект (п. 1 ст. 258, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Бюджетные и автономные учреждения могут увеличить стоимость основного средства на сумму затрат по его реконструкции, если основное средство - амортизируемое имущество используется в приносящей доход деятельности и затраты понесены за счет такой деятельности. В налоговом учете вы вправе увеличить срок полезного использования здания, если после реконструкции он увеличился. При этом увеличить срок полезного использования здания можно только в пределах срока амортизационной группы, в которую вы ранее включили объект (п. 1 ст. 258, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 257 НК РФ).