Срок полезного использования здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Приводя доводы о том, что спорные объекты являются конструктивно-сочлененными предметами (выступают частями сооружений), налоговый орган в то же время не опроверг доводы общества о правомерности их учета в качестве самостоятельных инвентарных объектов в составе машин и оборудования. Не представлены доказательства того, что сроки полезного использования спорных объектов сопоставимы со сроками полезного использования здания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Приводя доводы о том, что спорные объекты являются конструктивно-сочлененными предметами (выступают частями сооружений), налоговый орган в то же время не опроверг доводы общества о правомерности их учета в качестве самостоятельных инвентарных объектов в составе машин и оборудования. Не представлены доказательства того, что сроки полезного использования спорных объектов сопоставимы со сроками полезного использования здания.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном исключении налогоплательщиком из расчета элементы солнечных электростанций вследствие отнесения их к движимому имуществу. Данное имущество было принято обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) из раздела "Машины и оборудование", вследствие чего они исключены из расчета налога на имущество организаций. Суд установил, что солнечные электростанции поставлены на кадастровый учет и на них зарегистрированы права собственности в Едином государственном реестре недвижимости как на объекты недвижимого имущества с присвоением кадастровых номеров. Налогоплательщик учитывал в качестве движимого имущества следующие элементы электростанций: генератор (с опорными конструкциями), автоматизированную информационно-измерительную систему коммерческого учета, трансформаторное оборудование, фотоэлектрические модули, инвенторное оборудование, коммутационное оборудование, систему безопасности, кабельные сети. Верховный Суд РФ указал, что ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом на имущество организаций. Верховный Суд РФ признал неправомерным доначисление налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном исключении налогоплательщиком из расчета элементы солнечных электростанций вследствие отнесения их к движимому имуществу. Данное имущество было принято обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) из раздела "Машины и оборудование", вследствие чего они исключены из расчета налога на имущество организаций. Суд установил, что солнечные электростанции поставлены на кадастровый учет и на них зарегистрированы права собственности в Едином государственном реестре недвижимости как на объекты недвижимого имущества с присвоением кадастровых номеров. Налогоплательщик учитывал в качестве движимого имущества следующие элементы электростанций: генератор (с опорными конструкциями), автоматизированную информационно-измерительную систему коммерческого учета, трансформаторное оборудование, фотоэлектрические модули, инвенторное оборудование, коммутационное оборудование, систему безопасности, кабельные сети. Верховный Суд РФ указал, что ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом на имущество организаций. Верховный Суд РФ признал неправомерным доначисление налога на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Как установить срок полезного использования здания для целей бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)Как установить срок полезного использования здания для целей бухгалтерского учета
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят здания
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы установить срок полезного использования здания для целей налогового учета, надо определить, к какой амортизационной группе оно относится согласно Классификации основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы установить срок полезного использования здания для целей налогового учета, надо определить, к какой амортизационной группе оно относится согласно Классификации основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Муниципальное казенное учреждение в рамках межведомственной передачи получило из муниципальной казны нежилое здание по договору безвозмездного пользования без права оперативного управления. Как отразить в учете казенного учреждения полученное здание?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае срок пользования меньше оставшегося срока полезного использования здания. Таким образом, учет этого имущества, полученного учреждением в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления, осуществляется на группировочном счете 0 111 40 000 (п. п. 151.1, 151.2 Инструкции N 157н, п. 41.1 Инструкции N 162н, п. п. 8, 12, 20 Федерального стандарта N 258н).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае срок пользования меньше оставшегося срока полезного использования здания. Таким образом, учет этого имущества, полученного учреждением в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления, осуществляется на группировочном счете 0 111 40 000 (п. п. 151.1, 151.2 Инструкции N 157н, п. 41.1 Инструкции N 162н, п. п. 8, 12, 20 Федерального стандарта N 258н).
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В соответствии с правовыми позициями, ранее высказанными Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ в Определениях от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241, от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222, от 28.09.2021 N 308-ЭС21-6663 и включенными в Обзоры судебной практики ВС РФ от 25.12.2019 N 4(2019), от 10.11.2021 N 3(2021), от 16.02.2022 N 4(2021), имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно-сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом на имущество.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В соответствии с правовыми позициями, ранее высказанными Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ в Определениях от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241, от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222, от 28.09.2021 N 308-ЭС21-6663 и включенными в Обзоры судебной практики ВС РФ от 25.12.2019 N 4(2019), от 10.11.2021 N 3(2021), от 16.02.2022 N 4(2021), имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно-сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом на имущество.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования зданий и помещений установите в пределах той амортизационной группы, к которой они относятся (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2019 N 03-03-06/1/12533). Амортизационную группу здания определяют в зависимости от конструктивных особенностей, функционального назначения, характера использования, а также материала стен, каркаса и перекрытий. Жилые и нежилые помещения включают в ту амортизационную группу, к которой отнесено здание, в котором они находятся.
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования зданий и помещений установите в пределах той амортизационной группы, к которой они относятся (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2019 N 03-03-06/1/12533). Амортизационную группу здания определяют в зависимости от конструктивных особенностей, функционального назначения, характера использования, а также материала стен, каркаса и перекрытий. Жилые и нежилые помещения включают в ту амортизационную группу, к которой отнесено здание, в котором они находятся.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете органа местного самоуправления закрепление за собой на праве оперативного управления нежилого здания, являющегося объектом имущества муниципальной казны, а также начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2025)Имущество муниципальной казны учитывается на балансе данного органа местного самоуправления. Первоначальная стоимость здания составляет 720 000 руб., сумма амортизации, начисленная на дату включения здания в состав имущества казны, равна 480 000 руб. Здание находилось в составе казны в течение 11 месяцев, за этот период амортизация по нему не начислялась. Срок полезного использования здания равен 25 годам (здание относится к восьмой амортизационной группе). Убытков от обесценения нет.
(Консультация эксперта, 2025)Имущество муниципальной казны учитывается на балансе данного органа местного самоуправления. Первоначальная стоимость здания составляет 720 000 руб., сумма амортизации, начисленная на дату включения здания в состав имущества казны, равна 480 000 руб. Здание находилось в составе казны в течение 11 месяцев, за этот период амортизация по нему не начислялась. Срок полезного использования здания равен 25 годам (здание относится к восьмой амортизационной группе). Убытков от обесценения нет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного учреждения расходы на реконструкцию нежилого здания, в том числе устройство бетонного пандуса?..
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная (балансовая) стоимость здания до реконструкции составляла 540 000 руб. Срок полезного использования здания - 30 лет. К моменту проведения реконструкции здание находилось в эксплуатации 20 лет, амортизация начислена в сумме 360 000 руб. Убытка от обесценения нет. По условиям контракта с коммерческой организацией стоимость работ составляет 260 800 руб. (в том числе НДС). На основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов оставшийся срок эксплуатации здания после завершения его реконструкции увеличен на 10 лет. Учетной политикой учреждения установлено, что амортизация начисляется линейным методом.
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная (балансовая) стоимость здания до реконструкции составляла 540 000 руб. Срок полезного использования здания - 30 лет. К моменту проведения реконструкции здание находилось в эксплуатации 20 лет, амортизация начислена в сумме 360 000 руб. Убытка от обесценения нет. По условиям контракта с коммерческой организацией стоимость работ составляет 260 800 руб. (в том числе НДС). На основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов оставшийся срок эксплуатации здания после завершения его реконструкции увеличен на 10 лет. Учетной политикой учреждения установлено, что амортизация начисляется линейным методом.
Готовое решение: В какую амортизационную группу включать оборудование для вентиляции и кондиционирования воздуха
(КонсультантПлюс, 2025)оборудование учтено арендатором как неотделимые улучшения здания (сооружения) и амортизируется им, причем арендатором принято решение не учитывать СПИ арендованного здания (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/638, от 13.04.2010 N 03-03-06/2/75).
(КонсультантПлюс, 2025)оборудование учтено арендатором как неотделимые улучшения здания (сооружения) и амортизируется им, причем арендатором принято решение не учитывать СПИ арендованного здания (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/638, от 13.04.2010 N 03-03-06/2/75).
Статья: Возведение и учет ограждений (заборов) в муниципальном учреждении
(Владимирова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 7)Когда ограждение примыкает к нескольким зданиям либо имеет отличный от остальных частей здания срок полезного использования и его стоимость составляет значительную величину от общей стоимости такого имущества, ограждение учитывают как самостоятельный инвентарный объект на счете 0 101 00 000 "Основные средства" после окончания его установки. До окончания установки на счете 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы" учитываются вложения в объект основных средств - забор.
(Владимирова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 7)Когда ограждение примыкает к нескольким зданиям либо имеет отличный от остальных частей здания срок полезного использования и его стоимость составляет значительную величину от общей стоимости такого имущества, ограждение учитывают как самостоятельный инвентарный объект на счете 0 101 00 000 "Основные средства" после окончания его установки. До окончания установки на счете 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы" учитываются вложения в объект основных средств - забор.
Статья: Учет лифтов в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 2)Однако сама по себе оценка соответствия лифта и ее результаты не влияют на срок полезного использования здания, числящийся в бухгалтерском учете, не придают зданию дополнительных качеств или мощности. Поэтому данные затраты не являются затратами на модернизацию, а должны учитываться как ремонт - текущий или капитальный по КОСГУ 225, КВР 244 или 243.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 2)Однако сама по себе оценка соответствия лифта и ее результаты не влияют на срок полезного использования здания, числящийся в бухгалтерском учете, не придают зданию дополнительных качеств или мощности. Поэтому данные затраты не являются затратами на модернизацию, а должны учитываться как ремонт - текущий или капитальный по КОСГУ 225, КВР 244 или 243.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения реконструкцию здания
(КонсультантПлюс, 2025)Бюджетные и автономные учреждения могут увеличить стоимость основного средства на сумму затрат по его реконструкции, если основное средство - амортизируемое имущество используется в приносящей доход деятельности и затраты понесены за счет такой деятельности. В налоговом учете вы вправе увеличить срок полезного использования здания, если после реконструкции он увеличился. При этом увеличить срок полезного использования здания можно только в пределах срока амортизационной группы, в которую вы ранее включили объект (п. 1 ст. 258, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Бюджетные и автономные учреждения могут увеличить стоимость основного средства на сумму затрат по его реконструкции, если основное средство - амортизируемое имущество используется в приносящей доход деятельности и затраты понесены за счет такой деятельности. В налоговом учете вы вправе увеличить срок полезного использования здания, если после реконструкции он увеличился. При этом увеличить срок полезного использования здания можно только в пределах срока амортизационной группы, в которую вы ранее включили объект (п. 1 ст. 258, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 257 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бюджетном учете передачу федеральным органом исполнительной власти нежилого здания из состава имущества казны РФ в оперативное управление федеральному казенному учреждению?..
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость здания равна 900 000 руб. Начисленная по зданию на дату включения его в состав имущества казны (1 августа текущего года) амортизация составляет 540 000 руб. Срок полезного использования здания равен 20 годам. В сентябре текущего года здание передано в оперативное управление федеральному казенному учреждению, подведомственному другому главному распорядителю бюджетных средств. Амортизация начисляется линейным методом (способом). Убытков от обесценения нет.
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость здания равна 900 000 руб. Начисленная по зданию на дату включения его в состав имущества казны (1 августа текущего года) амортизация составляет 540 000 руб. Срок полезного использования здания равен 20 годам. В сентябре текущего года здание передано в оперативное управление федеральному казенному учреждению, подведомственному другому главному распорядителю бюджетных средств. Амортизация начисляется линейным методом (способом). Убытков от обесценения нет.