Срок полезного использования производственных зданий
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования производственных зданий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган не признал имущество движимым и доначислил налог
(КонсультантПлюс, 2025)предназначен не для обслуживания здания, а для изготовления готовой продукции или обслуживания производственного процесса, при этом обслуживает несколько объектов (письмом уполномоченного органа, в т.ч. Ростехнадзора, и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)предназначен не для обслуживания здания, а для изготовления готовой продукции или обслуживания производственного процесса, при этом обслуживает несколько объектов (письмом уполномоченного органа, в т.ч. Ростехнадзора, и т.п.) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод, что часть объектов необоснованно учтена обществом в качестве самостоятельных единиц движимого имущества, а не в составе единого объекта капитального строительства. Налоговый орган пришел к выводу, что ряд объектов (центробежные компрессоры с электродвигателем, турбины паровые, теплообменники, котлы-утилизаторы, дренажные баки, шкафы и другие) представляют собой один недвижимый объект, не подлежащий льготированию. По мнению налогового органа, несмотря на то, что данные объекты относятся к машинам и оборудованию (код 330) в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенным Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, они представляют собой единую сложную вещь, предназначенную для производства электрической и тепловой энергии, обладающую признаками недвижимого имущества. В этой связи применение льготы, установленной подп. 25 ст. 381 НК РФ, неправомерно. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Верховный Суд РФ отметил, что предназначение данного имущества для осуществления именно самого процесса производства - выработки электрической и тепловой энергии, а не для обслуживания зданий и сооружений, налоговым органом не оспаривалось, имущество было поставлено как движимое, в таком же качестве получено налогоплательщиком в собственность по актам сдачи-приемки и товарным накладным как оборудование, требующее монтажа. После монтажа имущество квалифицировано по соответствующим кодам ОКОФ как машины и оборудование, принято в виде конкретных инвентарных объектов по актам (форма N ОС-1) о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). Признанные единым недвижимым имуществом инвентарные объекты основных средств имеют разные сроки полезного использования, что подтверждается инвентарными карточками их учета. Верховный Суд РФ отметил, что из того факта, что выработка электрической и иной энергии является результатом сложного технологического процесса, в котором функционально задействованы все виды основных средств (машины и оборудование, здания и сооружения), не следует ни вывод о допустимости их совокупного налогообложения, ни вывод о возможности применения более обременительных условий налогообложения имущества в сфере энергетики в сравнении с иными видами производственной деятельности, в которых электрическая, тепловая и иная энергия используются только в качестве ресурса, но не являются готовой продукцией.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод, что часть объектов необоснованно учтена обществом в качестве самостоятельных единиц движимого имущества, а не в составе единого объекта капитального строительства. Налоговый орган пришел к выводу, что ряд объектов (центробежные компрессоры с электродвигателем, турбины паровые, теплообменники, котлы-утилизаторы, дренажные баки, шкафы и другие) представляют собой один недвижимый объект, не подлежащий льготированию. По мнению налогового органа, несмотря на то, что данные объекты относятся к машинам и оборудованию (код 330) в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенным Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, они представляют собой единую сложную вещь, предназначенную для производства электрической и тепловой энергии, обладающую признаками недвижимого имущества. В этой связи применение льготы, установленной подп. 25 ст. 381 НК РФ, неправомерно. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Верховный Суд РФ отметил, что предназначение данного имущества для осуществления именно самого процесса производства - выработки электрической и тепловой энергии, а не для обслуживания зданий и сооружений, налоговым органом не оспаривалось, имущество было поставлено как движимое, в таком же качестве получено налогоплательщиком в собственность по актам сдачи-приемки и товарным накладным как оборудование, требующее монтажа. После монтажа имущество квалифицировано по соответствующим кодам ОКОФ как машины и оборудование, принято в виде конкретных инвентарных объектов по актам (форма N ОС-1) о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). Признанные единым недвижимым имуществом инвентарные объекты основных средств имеют разные сроки полезного использования, что подтверждается инвентарными карточками их учета. Верховный Суд РФ отметил, что из того факта, что выработка электрической и иной энергии является результатом сложного технологического процесса, в котором функционально задействованы все виды основных средств (машины и оборудование, здания и сооружения), не следует ни вывод о допустимости их совокупного налогообложения, ни вывод о возможности применения более обременительных условий налогообложения имущества в сфере энергетики в сравнении с иными видами производственной деятельности, в которых электрическая, тепловая и иная энергия используются только в качестве ресурса, но не являются готовой продукцией.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно Классификации капитальные вложения, которые выполнены в производственном цехе, относятся к восьмой группе "Здания производственные" со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно. Таким образом, по результатам проверки срок полезного использования капитальных вложений в производственный цех определен 20 лет (241 месяц).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно Классификации капитальные вложения, которые выполнены в производственном цехе, относятся к восьмой группе "Здания производственные" со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно. Таким образом, по результатам проверки срок полезного использования капитальных вложений в производственный цех определен 20 лет (241 месяц).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (производственного здания) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку взимаются проценты?..
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенное здание используется в основной производственной деятельности. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам. Из них 120 месяцев оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом). Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования установлен организацией равным 300 месяцам. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость здания признана равной нулю. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухгалтерском учете. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета проценты за рассрочку учитываются в составе прочих расходов независимо от длительности рассрочки.
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенное здание используется в основной производственной деятельности. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам. Из них 120 месяцев оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом). Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования установлен организацией равным 300 месяцам. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость здания признана равной нулю. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухгалтерском учете. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета проценты за рассрочку учитываются в составе прочих расходов независимо от длительности рассрочки.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При применении наиболее простого и традиционного линейного способа не учитываются тенденции изменения эксплуатационных характеристик объектов основных средств, вследствие чего себестоимость продукции не позволяет включать в первые годы использования объектов более высокие амортизационные отчисления, а по мере выработки ресурсов основных средств уменьшать их размер. В этой связи использование данного способа амортизации целесообразно для таких групп пассивной части основных средств, которые непосредственно не участвуют в производстве продукции (работ, услуг), имеют длительный срок полезного использования и физическое состояние которых ухудшается относительно равномерно (например, для зданий, сооружений, подъездных путей и т.п.).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При применении наиболее простого и традиционного линейного способа не учитываются тенденции изменения эксплуатационных характеристик объектов основных средств, вследствие чего себестоимость продукции не позволяет включать в первые годы использования объектов более высокие амортизационные отчисления, а по мере выработки ресурсов основных средств уменьшать их размер. В этой связи использование данного способа амортизации целесообразно для таких групп пассивной части основных средств, которые непосредственно не участвуют в производстве продукции (работ, услуг), имеют длительный срок полезного использования и физическое состояние которых ухудшается относительно равномерно (например, для зданий, сооружений, подъездных путей и т.п.).
"Инструкция по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)2.23. Амортизация нематериальных активов, используемых в процессе осуществления уставной деятельности, по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным организацией, исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности организации). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности предприятия).
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)2.23. Амортизация нематериальных активов, используемых в процессе осуществления уставной деятельности, по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным организацией, исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности организации). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности предприятия).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- топлива, воды и энергии всех видов, отопления зданий для производственных нужд;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- топлива, воды и энергии всех видов, отопления зданий для производственных нужд;
Статья: Раскрытие информации о нефинансовых активах в бухгалтерской отчетности университетов: действующая практика и перспективы
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)На основании требований разд. IX "Раскрытие информации об основных средствах (результатах операций с ними) в бухгалтерской (финансовой) отчетности" ФСБУ ГС "Основные средства" информация должна раскрываться по каждой группе основных средств. Такими группами согласно Федеральному стандарту являются жилые помещения, нежилые помещения (здания и сооружения), машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь производственный и хозяйственный, многолетние насаждения, инвестиционная недвижимость и основные средства, не включенные в другие группы. Раскрываемая информация может быть представлена как в табличной форме, так и в виде словесных описаний. В виде словесных описаний представляется информация о применяемых методах начисления амортизации, используемых методах определения СПИ.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)На основании требований разд. IX "Раскрытие информации об основных средствах (результатах операций с ними) в бухгалтерской (финансовой) отчетности" ФСБУ ГС "Основные средства" информация должна раскрываться по каждой группе основных средств. Такими группами согласно Федеральному стандарту являются жилые помещения, нежилые помещения (здания и сооружения), машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь производственный и хозяйственный, многолетние насаждения, инвестиционная недвижимость и основные средства, не включенные в другие группы. Раскрываемая информация может быть представлена как в табличной форме, так и в виде словесных описаний. В виде словесных описаний представляется информация о применяемых методах начисления амортизации, используемых методах определения СПИ.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При наличии у одного объекта основных средств нескольких частей, стоимость и сроки полезного использования которых существенно отличаются от стоимости и срока полезного использования объекта в целом, каждая такая часть признается самостоятельным инвентарным объектом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При наличии у одного объекта основных средств нескольких частей, стоимость и сроки полезного использования которых существенно отличаются от стоимости и срока полезного использования объекта в целом, каждая такая часть признается самостоятельным инвентарным объектом.
Вопрос: Организация произвела перевооружение и дооборудование производственной линии, в результате чего сроки полезного использования отдельных ее частей стали различаться. В каком порядке начисляется амортизация в целях налога на прибыль после завершения указанных работ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.
Вопрос: Вправе ли организация-покупатель при принятии к учету приобретенного производственного здания указать код по ОКОФ, отличный от кода, указанного продавцом в акте о приеме-передаче здания (сооружения) (форма ОС-1а)?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, организация вправе при принятии к учету здания указать код по ОКОФ, отличающийся от кода, отраженного поставщиком в акте по форме ОС-1а, при условии неизменности номера амортизационной группы, срока полезного использования и других показателей, указанных поставщиком в разд. 1 акта о приеме-передаче здания (сооружения).
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, организация вправе при принятии к учету здания указать код по ОКОФ, отличающийся от кода, отраженного поставщиком в акте по форме ОС-1а, при условии неизменности номера амортизационной группы, срока полезного использования и других показателей, указанных поставщиком в разд. 1 акта о приеме-передаче здания (сооружения).
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Налоговый учет. Поскольку технологическая вентиляция, обслуживающая производство, не влияет на функционирование самого здания, в котором она установлена, то ее можно признать отдельным объектом ОС, если на ее приобретение и установку потрачено более 100 тыс. руб.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Налоговый учет. Поскольку технологическая вентиляция, обслуживающая производство, не влияет на функционирование самого здания, в котором она установлена, то ее можно признать отдельным объектом ОС, если на ее приобретение и установку потрачено более 100 тыс. руб.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Или есть возможность учесть лифт, имеющий существенно отличающийся срок полезного использования от срока полезного использования здания, как отдельный инвентарный объект основных средств?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Или есть возможность учесть лифт, имеющий существенно отличающийся срок полезного использования от срока полезного использования здания, как отдельный инвентарный объект основных средств?
Статья: Принимаем на учет ОС, бывшие в использовании: как определить СПИ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)К примеру, приобретено здание, которое было в эксплуатации ранее в течение 10 лет. Срок службы таких зданий - 50 лет. Организация планирует использовать самостоятельно это здание в течение 5 лет. В бухучете надо установить СПИ, равный 5 годам (60 мес.). То есть нет жесткой привязки ни к оставшемуся сроку службы здания, ни к каким-то иным показателям. Но, конечно, надо учитывать реальность устанавливаемого срока использования ваших ОС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)К примеру, приобретено здание, которое было в эксплуатации ранее в течение 10 лет. Срок службы таких зданий - 50 лет. Организация планирует использовать самостоятельно это здание в течение 5 лет. В бухучете надо установить СПИ, равный 5 годам (60 мес.). То есть нет жесткой привязки ни к оставшемуся сроку службы здания, ни к каким-то иным показателям. Но, конечно, надо учитывать реальность устанавливаемого срока использования ваших ОС.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"В совокупности с материалами выездной налоговой проверки с учетом представленных налогоплательщиком актов выполненных работ КС-2, справок о стоимости выполненных работ и затрат КС-3, показаний свидетелей (работников ОАО), показаний эксперта инспекция пришла к выводу о том, что вышеуказанные работы являются модернизацией корпуса "А", так как в результате проведенных работ осуществлена модернизация конструктивного элемента, замена конструкций на изделия с увеличением срока полезного использования здания - замена дерева (срок 25 лет) на металл и композитные материалы (срок 50 лет), а также кровельных рулонных материалов на стальные изделия (с 10 до 15 лет) (заключение эксперта от 22.10.20.14), следовательно, назначение помещения изменилось. После проведенных работ данное помещение стало использоваться как производственный цех по ремонту самолетов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"В совокупности с материалами выездной налоговой проверки с учетом представленных налогоплательщиком актов выполненных работ КС-2, справок о стоимости выполненных работ и затрат КС-3, показаний свидетелей (работников ОАО), показаний эксперта инспекция пришла к выводу о том, что вышеуказанные работы являются модернизацией корпуса "А", так как в результате проведенных работ осуществлена модернизация конструктивного элемента, замена конструкций на изделия с увеличением срока полезного использования здания - замена дерева (срок 25 лет) на металл и композитные материалы (срок 50 лет), а также кровельных рулонных материалов на стальные изделия (с 10 до 15 лет) (заключение эксперта от 22.10.20.14), следовательно, назначение помещения изменилось. После проведенных работ данное помещение стало использоваться как производственный цех по ремонту самолетов.
Вопрос: К какой амортизационной группе отнести и по какому коду ОКОФ учесть канализационную насосную станцию?
(Консультация эксперта, 2025)Канализационную насосную станцию следует учитывать по коду 220.42.21.13.123 ОКОФ и отнести к седьмой амортизационной группе. Если это здание, учесть можно по коду 210.00.11.10.792, а амортизационную группу (четвертую, пятую, седьмую - десятую) выбрать самостоятельно с учетом приведенного в Классификации Примечания к объектам основных средств "Здания (кроме жилых)".
(Консультация эксперта, 2025)Канализационную насосную станцию следует учитывать по коду 220.42.21.13.123 ОКОФ и отнести к седьмой амортизационной группе. Если это здание, учесть можно по коду 210.00.11.10.792, а амортизационную группу (четвертую, пятую, седьмую - десятую) выбрать самостоятельно с учетом приведенного в Классификации Примечания к объектам основных средств "Здания (кроме жилых)".