Срок полезного использования производственных зданий
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования производственных зданий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган не признал имущество движимым и доначислил налог
(КонсультантПлюс, 2025)предназначен не для обслуживания здания, а для изготовления готовой продукции или обслуживания производственного процесса, при этом обслуживает несколько объектов (письмом уполномоченного органа, в т.ч. Ростехнадзора, и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)предназначен не для обслуживания здания, а для изготовления готовой продукции или обслуживания производственного процесса, при этом обслуживает несколько объектов (письмом уполномоченного органа, в т.ч. Ростехнадзора, и т.п.) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод, что часть объектов необоснованно учтена обществом в качестве самостоятельных единиц движимого имущества, а не в составе единого объекта капитального строительства. Налоговый орган пришел к выводу, что ряд объектов (центробежные компрессоры с электродвигателем, турбины паровые, теплообменники, котлы-утилизаторы, дренажные баки, шкафы и другие) представляют собой один недвижимый объект, не подлежащий льготированию. По мнению налогового органа, несмотря на то, что данные объекты относятся к машинам и оборудованию (код 330) в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенным Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, они представляют собой единую сложную вещь, предназначенную для производства электрической и тепловой энергии, обладающую признаками недвижимого имущества. В этой связи применение льготы, установленной подп. 25 ст. 381 НК РФ, неправомерно. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Верховный Суд РФ отметил, что предназначение данного имущества для осуществления именно самого процесса производства - выработки электрической и тепловой энергии, а не для обслуживания зданий и сооружений, налоговым органом не оспаривалось, имущество было поставлено как движимое, в таком же качестве получено налогоплательщиком в собственность по актам сдачи-приемки и товарным накладным как оборудование, требующее монтажа. После монтажа имущество квалифицировано по соответствующим кодам ОКОФ как машины и оборудование, принято в виде конкретных инвентарных объектов по актам (форма N ОС-1) о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). Признанные единым недвижимым имуществом инвентарные объекты основных средств имеют разные сроки полезного использования, что подтверждается инвентарными карточками их учета. Верховный Суд РФ отметил, что из того факта, что выработка электрической и иной энергии является результатом сложного технологического процесса, в котором функционально задействованы все виды основных средств (машины и оборудование, здания и сооружения), не следует ни вывод о допустимости их совокупного налогообложения, ни вывод о возможности применения более обременительных условий налогообложения имущества в сфере энергетики в сравнении с иными видами производственной деятельности, в которых электрическая, тепловая и иная энергия используются только в качестве ресурса, но не являются готовой продукцией.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод, что часть объектов необоснованно учтена обществом в качестве самостоятельных единиц движимого имущества, а не в составе единого объекта капитального строительства. Налоговый орган пришел к выводу, что ряд объектов (центробежные компрессоры с электродвигателем, турбины паровые, теплообменники, котлы-утилизаторы, дренажные баки, шкафы и другие) представляют собой один недвижимый объект, не подлежащий льготированию. По мнению налогового органа, несмотря на то, что данные объекты относятся к машинам и оборудованию (код 330) в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенным Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, они представляют собой единую сложную вещь, предназначенную для производства электрической и тепловой энергии, обладающую признаками недвижимого имущества. В этой связи применение льготы, установленной подп. 25 ст. 381 НК РФ, неправомерно. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Верховный Суд РФ отметил, что предназначение данного имущества для осуществления именно самого процесса производства - выработки электрической и тепловой энергии, а не для обслуживания зданий и сооружений, налоговым органом не оспаривалось, имущество было поставлено как движимое, в таком же качестве получено налогоплательщиком в собственность по актам сдачи-приемки и товарным накладным как оборудование, требующее монтажа. После монтажа имущество квалифицировано по соответствующим кодам ОКОФ как машины и оборудование, принято в виде конкретных инвентарных объектов по актам (форма N ОС-1) о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). Признанные единым недвижимым имуществом инвентарные объекты основных средств имеют разные сроки полезного использования, что подтверждается инвентарными карточками их учета. Верховный Суд РФ отметил, что из того факта, что выработка электрической и иной энергии является результатом сложного технологического процесса, в котором функционально задействованы все виды основных средств (машины и оборудование, здания и сооружения), не следует ни вывод о допустимости их совокупного налогообложения, ни вывод о возможности применения более обременительных условий налогообложения имущества в сфере энергетики в сравнении с иными видами производственной деятельности, в которых электрическая, тепловая и иная энергия используются только в качестве ресурса, но не являются готовой продукцией.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно Классификации капитальные вложения, которые выполнены в производственном цехе, относятся к восьмой группе "Здания производственные" со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно. Таким образом, по результатам проверки срок полезного использования капитальных вложений в производственный цех определен 20 лет (241 месяц).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно Классификации капитальные вложения, которые выполнены в производственном цехе, относятся к восьмой группе "Здания производственные" со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно. Таким образом, по результатам проверки срок полезного использования капитальных вложений в производственный цех определен 20 лет (241 месяц).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (производственного здания) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку взимаются проценты?..
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенное здание используется в основной производственной деятельности. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам. Из них 120 месяцев оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом). Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования установлен организацией равным 300 месяцам. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость здания признана равной нулю. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухгалтерском учете. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета проценты за рассрочку учитываются в составе прочих расходов независимо от длительности рассрочки.
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенное здание используется в основной производственной деятельности. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам. Из них 120 месяцев оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом). Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования установлен организацией равным 300 месяцам. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость здания признана равной нулю. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухгалтерском учете. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета проценты за рассрочку учитываются в составе прочих расходов независимо от длительности рассрочки.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При применении наиболее простого и традиционного линейного способа не учитываются тенденции изменения эксплуатационных характеристик объектов основных средств, вследствие чего себестоимость продукции не позволяет включать в первые годы использования объектов более высокие амортизационные отчисления, а по мере выработки ресурсов основных средств уменьшать их размер. В этой связи использование данного способа амортизации целесообразно для таких групп пассивной части основных средств, которые непосредственно не участвуют в производстве продукции (работ, услуг), имеют длительный срок полезного использования и физическое состояние которых ухудшается относительно равномерно (например, для зданий, сооружений, подъездных путей и т.п.).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При применении наиболее простого и традиционного линейного способа не учитываются тенденции изменения эксплуатационных характеристик объектов основных средств, вследствие чего себестоимость продукции не позволяет включать в первые годы использования объектов более высокие амортизационные отчисления, а по мере выработки ресурсов основных средств уменьшать их размер. В этой связи использование данного способа амортизации целесообразно для таких групп пассивной части основных средств, которые непосредственно не участвуют в производстве продукции (работ, услуг), имеют длительный срок полезного использования и физическое состояние которых ухудшается относительно равномерно (например, для зданий, сооружений, подъездных путей и т.п.).
"Инструкция по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)2.23. Амортизация нематериальных активов, используемых в процессе осуществления уставной деятельности, по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным организацией, исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности организации). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности предприятия).
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)2.23. Амортизация нематериальных активов, используемых в процессе осуществления уставной деятельности, по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным организацией, исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности организации). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности предприятия).
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)к заявке СПИ о проведении торгов прилагаются: 1) копия исполнительного документа; 2) копия акта ареста имущества, составленного СПИ; 3) документы, характеризующие объект недвижимости; 4) копии документов, подтверждающих право на земельный участок, в случае продажи отдельно стоящего здания (п. 3);
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)к заявке СПИ о проведении торгов прилагаются: 1) копия исполнительного документа; 2) копия акта ареста имущества, составленного СПИ; 3) документы, характеризующие объект недвижимости; 4) копии документов, подтверждающих право на земельный участок, в случае продажи отдельно стоящего здания (п. 3);
Готовое решение: Понятие и группировка основных средств учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Для начисления амортизации применяется понятие "амортизационная группа". Амортизационная группа - это группа, к которой относят амортизируемое имущество (основное средство) в соответствии со сроками его полезного использования (ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для начисления амортизации применяется понятие "амортизационная группа". Амортизационная группа - это группа, к которой относят амортизируемое имущество (основное средство) в соответствии со сроками его полезного использования (ст. 258 НК РФ).
Статья: Принимаем на учет ОС, бывшие в использовании: как определить СПИ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)К примеру, приобретено здание, которое было в эксплуатации ранее в течение 10 лет. Срок службы таких зданий - 50 лет. Организация планирует использовать самостоятельно это здание в течение 5 лет. В бухучете надо установить СПИ, равный 5 годам (60 мес.). То есть нет жесткой привязки ни к оставшемуся сроку службы здания, ни к каким-то иным показателям. Но, конечно, надо учитывать реальность устанавливаемого срока использования ваших ОС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)К примеру, приобретено здание, которое было в эксплуатации ранее в течение 10 лет. Срок службы таких зданий - 50 лет. Организация планирует использовать самостоятельно это здание в течение 5 лет. В бухучете надо установить СПИ, равный 5 годам (60 мес.). То есть нет жесткой привязки ни к оставшемуся сроку службы здания, ни к каким-то иным показателям. Но, конечно, надо учитывать реальность устанавливаемого срока использования ваших ОС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)По договору продажи недвижимости стоимость производственного здания составляет 21 900 000 руб. (в том числе НДС), а земельного участка, на котором он расположен, - 8 100 000 руб. В месяце получения объектов и принятия их к учету в составе объектов основных средств (ОС) уплачена госпошлина, поданы документы на регистрацию перехода права собственности на здание и земельный участок к организации. В следующем месяце зарегистрирован переход этого права и произведен расчет с продавцом. Иных затрат, связанных с приобретением объектов недвижимости, организация не несет. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования здания установлен равным 300 месяцам (исходя из периода, в котором его использование будет приносить экономические выгоды). Амортизация начисляется линейным способом начиная с даты признания объекта ОС в бухгалтерском учете. Ликвидационная стоимость здания определена в размере 400 000 руб. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно. Кадастровая стоимость земельного участка - 15 000 000 руб., производственного здания - 23 000 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)По договору продажи недвижимости стоимость производственного здания составляет 21 900 000 руб. (в том числе НДС), а земельного участка, на котором он расположен, - 8 100 000 руб. В месяце получения объектов и принятия их к учету в составе объектов основных средств (ОС) уплачена госпошлина, поданы документы на регистрацию перехода права собственности на здание и земельный участок к организации. В следующем месяце зарегистрирован переход этого права и произведен расчет с продавцом. Иных затрат, связанных с приобретением объектов недвижимости, организация не несет. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования здания установлен равным 300 месяцам (исходя из периода, в котором его использование будет приносить экономические выгоды). Амортизация начисляется линейным способом начиная с даты признания объекта ОС в бухгалтерском учете. Ликвидационная стоимость здания определена в размере 400 000 руб. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно. Кадастровая стоимость земельного участка - 15 000 000 руб., производственного здания - 23 000 000 руб.
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Налоговый учет. Поскольку технологическая вентиляция, обслуживающая производство, не влияет на функционирование самого здания, в котором она установлена, то ее можно признать отдельным объектом ОС, если на ее приобретение и установку потрачено более 100 тыс. руб.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Налоговый учет. Поскольку технологическая вентиляция, обслуживающая производство, не влияет на функционирование самого здания, в котором она установлена, то ее можно признать отдельным объектом ОС, если на ее приобретение и установку потрачено более 100 тыс. руб.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При наличии у одного объекта основных средств нескольких частей, стоимость и сроки полезного использования которых существенно отличаются от стоимости и срока полезного использования объекта в целом, каждая такая часть признается самостоятельным инвентарным объектом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При наличии у одного объекта основных средств нескольких частей, стоимость и сроки полезного использования которых существенно отличаются от стоимости и срока полезного использования объекта в целом, каждая такая часть признается самостоятельным инвентарным объектом.
Вопрос: Как определить код ОКОФ и амортизационную группу для газовой котельной и газового котла?
(Консультация эксперта, 2025)Газовая котельная может быть учтена по коду ОКОФ 210.00.11.10.740 "Здания котельных" либо по коду ОКОФ 210.00.11.10.791 "Здания котельных отопительных и отопительно-производственных". Газовый котел учитывается по коду ОКОФ 330.25.30.11.110 "Котлы паровые".
(Консультация эксперта, 2025)Газовая котельная может быть учтена по коду ОКОФ 210.00.11.10.740 "Здания котельных" либо по коду ОКОФ 210.00.11.10.791 "Здания котельных отопительных и отопительно-производственных". Газовый котел учитывается по коду ОКОФ 330.25.30.11.110 "Котлы паровые".
Статья: Ремонт объектов культурного наследия в 2023 году - учет у заказчика работ
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)- ремонт - комплекс ремонтно-строительных и ремонтно-реставрационных работ, выполняемых в том числе в целях устранения неисправностей (восстановления работоспособности) объектов нефинансовых активов, поддержания технико-экономических и эксплуатационных показателей (срок полезного использования, мощность, качество применения, количество и площадь помещений, пропускная способность и т.п.) на изначально предусмотренном уровне, обеспечения физической сохранности культурных объектов;
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)- ремонт - комплекс ремонтно-строительных и ремонтно-реставрационных работ, выполняемых в том числе в целях устранения неисправностей (восстановления работоспособности) объектов нефинансовых активов, поддержания технико-экономических и эксплуатационных показателей (срок полезного использования, мощность, качество применения, количество и площадь помещений, пропускная способность и т.п.) на изначально предусмотренном уровне, обеспечения физической сохранности культурных объектов;
Статья: Модернизация библиотек на основе модельного стандарта в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 8)Теннисный стол, тренажер-степпер имеют ОКОФ 330.32.30.14 "Снаряды, инвентарь и оборудование для занятий физкультурой, гимнастикой и атлетикой, занятий в спортзалах, фитнес-центрах". Этого кода нет в Классификации N 1, срок полезного использования определяет комиссия. Теннисный стол и тренажер учитываются на счете 0 101X6 000 "Производственный и хозяйственный инвентарь".
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 8)Теннисный стол, тренажер-степпер имеют ОКОФ 330.32.30.14 "Снаряды, инвентарь и оборудование для занятий физкультурой, гимнастикой и атлетикой, занятий в спортзалах, фитнес-центрах". Этого кода нет в Классификации N 1, срок полезного использования определяет комиссия. Теннисный стол и тренажер учитываются на счете 0 101X6 000 "Производственный и хозяйственный инвентарь".