Срок полезного использования при реконструкции здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования при реконструкции здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в учете реконструкцию здания
(КонсультантПлюс, 2025)Если в результате реконструкции здания элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость, способ начисления амортизации) больше не соответствуют условиям его использования, то на основании проверки элементов амортизации вам нужно принять решение об их изменении. Соответствующие корректировки в бухгалтерском учете отразите как изменения оценочных значений (п. 37 ФСБУ 6/2020, п. п. 2, 3, 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений").
(КонсультантПлюс, 2025)Если в результате реконструкции здания элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость, способ начисления амортизации) больше не соответствуют условиям его использования, то на основании проверки элементов амортизации вам нужно принять решение об их изменении. Соответствующие корректировки в бухгалтерском учете отразите как изменения оценочных значений (п. 37 ФСБУ 6/2020, п. п. 2, 3, 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений").
Готовое решение: Как отражать в учете арендатора операции по аренде земли
(КонсультантПлюс, 2025)Для подтверждения возможности получения экономических выгод от аренды земельного участка и после окончания СПИ расположенного на нем здания вам потребуются планы по реконструкции здания, которая позволит увеличить срок его эксплуатации, либо планы по постройке нового здания на этом участке, либо возможность и намерение сдать впоследствии землю в субаренду. В противном случае СПИ права пользования земельным участком для начисления амортизации следует установить в 39 лет, то есть меньше, чем реальный срок аренды.
(КонсультантПлюс, 2025)Для подтверждения возможности получения экономических выгод от аренды земельного участка и после окончания СПИ расположенного на нем здания вам потребуются планы по реконструкции здания, которая позволит увеличить срок его эксплуатации, либо планы по постройке нового здания на этом участке, либо возможность и намерение сдать впоследствии землю в субаренду. В противном случае СПИ права пользования земельным участком для начисления амортизации следует установить в 39 лет, то есть меньше, чем реальный срок аренды.
Нормативные акты
"Перечень частых нарушений обязательных требований по валютному контролю", "Перечень нарушений обязательных требований по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники", "Перечень частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю"Занижение среднегодовой стоимости имущества, в связи с неверным определением группы и сроков полезного использования в сторону уменьшения, повлекшее необоснованное увеличение амортизационных отчислений и уменьшение облагаемой базы, невключение в объект налогообложения основных средств, на сумму увеличения основных средств в результате их реконструкции, а также в связи с необоснованным включением транспортных средств в состав льготируемого имущества, неверного исчисления амортизации основных средств, в результате отнесения расходов на реконструкцию зданий
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования этого объекта.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования этого объекта.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения реконструкцию здания
(КонсультантПлюс, 2025)Бюджетные и автономные учреждения могут увеличить стоимость основного средства на сумму затрат по его реконструкции, если основное средство - амортизируемое имущество используется в приносящей доход деятельности и затраты понесены за счет такой деятельности. В налоговом учете вы вправе увеличить срок полезного использования здания, если после реконструкции он увеличился. При этом увеличить срок полезного использования здания можно только в пределах срока амортизационной группы, в которую вы ранее включили объект (п. 1 ст. 258, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Бюджетные и автономные учреждения могут увеличить стоимость основного средства на сумму затрат по его реконструкции, если основное средство - амортизируемое имущество используется в приносящей доход деятельности и затраты понесены за счет такой деятельности. В налоговом учете вы вправе увеличить срок полезного использования здания, если после реконструкции он увеличился. При этом увеличить срок полезного использования здания можно только в пределах срока амортизационной группы, в которую вы ранее включили объект (п. 1 ст. 258, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 257 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом организация имеет право увеличить и срок полезного использования (СПИ) реконструированного объекта.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом организация имеет право увеличить и срок полезного использования (СПИ) реконструированного объекта.
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Новые части и оборудование здания (сооружения), составляющие с ним единый конструктивный объект, появившиеся в результате модернизации (реконструкции, достройки, дооборудования), могут быть учтены как отдельные ОС за счет существенной разницы в сроках полезного использования и стоимости по отношению к зданию (сооружению) в целом (п. 10 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Новые части и оборудование здания (сооружения), составляющие с ним единый конструктивный объект, появившиеся в результате модернизации (реконструкции, достройки, дооборудования), могут быть учтены как отдельные ОС за счет существенной разницы в сроках полезного использования и стоимости по отношению к зданию (сооружению) в целом (п. 10 ФСБУ 6/2020).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Капитальные вложения выполнены подрядным способом. Стоимость подрядных строительных работ по реконструкции здания составила 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета затраты на неотделимые улучшения, произведенные в процессе использования предмета аренды, являются капитальными вложениями, которые по завершении признаются объектом основных средств (ОС) (при наличии признаков ОС) <1>. Срок полезного использования (СПИ) капитальных вложений для целей бухучета установлен исходя из ожидаемого срока их использования с учетом оставшегося срока аренды - 30 месяцев. СПИ капитальных вложений для целей налогового учета установлен равным 61 месяцу (исходя из СПИ, установленного для амортизационной группы арендуемого здания (четвертая амортизационная группа)). Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. В бухгалтерском учете она начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта, и прекращает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его списания. Ликвидационная стоимость объекта ОС признана равной нулю, так как арендатор не получает возмещения затрат на неотделимые улучшения. В течение срока его использования элементы амортизации не изменялись.
(Консультация эксперта, 2025)Капитальные вложения выполнены подрядным способом. Стоимость подрядных строительных работ по реконструкции здания составила 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета затраты на неотделимые улучшения, произведенные в процессе использования предмета аренды, являются капитальными вложениями, которые по завершении признаются объектом основных средств (ОС) (при наличии признаков ОС) <1>. Срок полезного использования (СПИ) капитальных вложений для целей бухучета установлен исходя из ожидаемого срока их использования с учетом оставшегося срока аренды - 30 месяцев. СПИ капитальных вложений для целей налогового учета установлен равным 61 месяцу (исходя из СПИ, установленного для амортизационной группы арендуемого здания (четвертая амортизационная группа)). Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. В бухгалтерском учете она начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта, и прекращает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его списания. Ликвидационная стоимость объекта ОС признана равной нулю, так как арендатор не получает возмещения затрат на неотделимые улучшения. В течение срока его использования элементы амортизации не изменялись.
Статья: О применимости Законов N 44-ФЗ и 223-ФЗ при осуществлении закупки капитального ремонта автономным учреждением
(Байрашев В.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 1)Извлечение. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб.
(Байрашев В.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 1)Извлечение. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб.
Вопрос: К каким ОКОФ и амортизационной группе относятся ворота (в т.ч. секционные)?
(Консультация эксперта, 2025)Коду 220.25.11.23.140 соответствует десятая амортизационная группа. Для кода 220.42.99.19.190 амортизационная группа выбирается с учетом срока полезного использования, устанавливаемого налогоплательщиком в соответствии с рекомендациями изготовителя.
(Консультация эксперта, 2025)Коду 220.25.11.23.140 соответствует десятая амортизационная группа. Для кода 220.42.99.19.190 амортизационная группа выбирается с учетом срока полезного использования, устанавливаемого налогоплательщиком в соответствии с рекомендациями изготовителя.
Статья: Ремонт объектов культурного наследия в 2023 году - учет у заказчика работ
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)При проведении ремонтных и реставрационных работ на объекте культурного наследия для правильного отражения их в учете бухгалтеру необходимо ответить на вопрос, являются данные работы ремонтом или реконструкцией здания:
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)При проведении ремонтных и реставрационных работ на объекте культурного наследия для правильного отражения их в учете бухгалтеру необходимо ответить на вопрос, являются данные работы ремонтом или реконструкцией здания:
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на ОСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)ОС выбыло (продано, подарено, уничтожено в аварии и т.п.) - независимо от окончания срока полезного использования;
(Издательство "Главная книга", 2025)ОС выбыло (продано, подарено, уничтожено в аварии и т.п.) - независимо от окончания срока полезного использования;
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Из Письма Госкомстата России от 09.04.2001 N МС-1-23/1480 следует, что ремонт направлен на сохранение первоначальных характеристик, сущность объекта в ходе ремонта не меняется. Ремонтные работы подразумевают поддержание объектов основных фондов в рабочем состоянии в течение срока их полезного использования и не приводят к улучшению первоначальных нормативных показателей функционирования.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Из Письма Госкомстата России от 09.04.2001 N МС-1-23/1480 следует, что ремонт направлен на сохранение первоначальных характеристик, сущность объекта в ходе ремонта не меняется. Ремонтные работы подразумевают поддержание объектов основных фондов в рабочем состоянии в течение срока их полезного использования и не приводят к улучшению первоначальных нормативных показателей функционирования.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете реконструкцию основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В октябре проведена реконструкция здания. Объект относится к восьмой амортизационной группе, установленный срок полезного использования равен 25 годам. Первоначальная стоимость объекта до реконструкции составляла 2 200 000 руб. К моменту проведения реконструкции объект находился в эксплуатации 10 лет, амортизация была начислена в сумме 880 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)В октябре проведена реконструкция здания. Объект относится к восьмой амортизационной группе, установленный срок полезного использования равен 25 годам. Первоначальная стоимость объекта до реконструкции составляла 2 200 000 руб. К моменту проведения реконструкции объект находился в эксплуатации 10 лет, амортизация была начислена в сумме 880 000 руб.