Срок полезного использования при консервации
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования при консервации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Даже если срок полезного использования объекта ОС в период его консервации истек, амортизацию продолжайте начислять до полного списания его остаточной стоимости (Письмо Минфина России от 18.08.2020 N 03-03-06/1/72415).
(КонсультантПлюс, 2025)Даже если срок полезного использования объекта ОС в период его консервации истек, амортизацию продолжайте начислять до полного списания его остаточной стоимости (Письмо Минфина России от 18.08.2020 N 03-03-06/1/72415).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Период нахождения основного средства на консервации не имеет значения для его срока полезного использования (Федеральный закон от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ). При консервации ОС на срок более трех месяцев нужно перестать начислять по нему амортизацию, а при расконсервации - продолжить амортизировать, но без продления СПИ. Таким образом, период начисления амортизации не является периодом, равным сроку полезного использования объекта основных средств.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Период нахождения основного средства на консервации не имеет значения для его срока полезного использования (Федеральный закон от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ). При консервации ОС на срок более трех месяцев нужно перестать начислять по нему амортизацию, а при расконсервации - продолжить амортизировать, но без продления СПИ. Таким образом, период начисления амортизации не является периодом, равным сроку полезного использования объекта основных средств.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
Вопрос: Как учитывать в налоговом учете амортизацию выводимого из эксплуатации ОС?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему продолжает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация, по месяц полного списания его остаточной стоимости. При этом истечение срока полезного использования объекта основных средств в период его консервации не влияет на указанный порядок начисления амортизации (Письмо Минфина России от 18.08.2020 N 03-03-06/1/72415).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему продолжает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация, по месяц полного списания его остаточной стоимости. При этом истечение срока полезного использования объекта основных средств в период его консервации не влияет на указанный порядок начисления амортизации (Письмо Минфина России от 18.08.2020 N 03-03-06/1/72415).
Статья: Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)- существенного отличия СПИ частей ОС (например, по причине изменения условий их эксплуатации или увеличения СПИ части ОС в связи с ее модернизацией, реконструкцией и др.) <4>;
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)- существенного отличия СПИ частей ОС (например, по причине изменения условий их эксплуатации или увеличения СПИ части ОС в связи с ее модернизацией, реконструкцией и др.) <4>;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перевод объекта основных средств на консервацию длительностью более трех месяцев и его дальнейшее списание?..
(Консультация эксперта, 2025)В связи с временным уменьшением объема выпускаемой продукции издано распоряжение руководителя о переводе оборудования на консервацию сроком с 30 мая на пять месяцев. По данным бухгалтерского и налогового учета: первоначальная стоимость оборудования составляет 1 800 000 руб., ежемесячная сумма амортизации равна 25 000 руб., сумма амортизации, начисленной по месяц передачи объекта на консервацию включительно, составляет 150 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость равна нулю. После расконсервации оборудование продолжает использоваться в производственных целях до полного списания в бухгалтерском учете. По окончании срока полезного использования оно списано по причине морального износа. Затраты на ликвидацию оборудования, осуществленные подрядчиком, составили 15 000 руб. В целях налогового учета доходы и расходы определяются методом начисления. Затраты на консервацию и расконсервацию в данной консультации не рассматриваются. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)В связи с временным уменьшением объема выпускаемой продукции издано распоряжение руководителя о переводе оборудования на консервацию сроком с 30 мая на пять месяцев. По данным бухгалтерского и налогового учета: первоначальная стоимость оборудования составляет 1 800 000 руб., ежемесячная сумма амортизации равна 25 000 руб., сумма амортизации, начисленной по месяц передачи объекта на консервацию включительно, составляет 150 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость равна нулю. После расконсервации оборудование продолжает использоваться в производственных целях до полного списания в бухгалтерском учете. По окончании срока полезного использования оно списано по причине морального износа. Затраты на ликвидацию оборудования, осуществленные подрядчиком, составили 15 000 руб. В целях налогового учета доходы и расходы определяются методом начисления. Затраты на консервацию и расконсервацию в данной консультации не рассматриваются. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"Положения подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают возможность включения в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль расходов, состоящих из сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации по ликвидируемому основному средству.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"Положения подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают возможность включения в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль расходов, состоящих из сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации по ликвидируемому основному средству.
Вопрос: На какой срок можно перевести основное средство на консервацию?
(Консультация эксперта, 2025)При этом начисление амортизации прекращается налогоплательщиком с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было передано на консервацию (п. 6 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ). Соответственно, возобновление начисления амортизации происходит со следующего месяца после расконсервации ОС и продолжается по месяц полного списания его остаточной стоимости. Истечение срока полезного использования объекта основных средств в период его консервации не влияет на указанный порядок начисления амортизации (п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2020 N 03-03-06/1/72415).
(Консультация эксперта, 2025)При этом начисление амортизации прекращается налогоплательщиком с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было передано на консервацию (п. 6 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ). Соответственно, возобновление начисления амортизации происходит со следующего месяца после расконсервации ОС и продолжается по месяц полного списания его остаточной стоимости. Истечение срока полезного использования объекта основных средств в период его консервации не влияет на указанный порядок начисления амортизации (п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2020 N 03-03-06/1/72415).
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- сведения о стоимости объекта (балансовая стоимость объекта основных средств, подлежащего консервации или расконсервации; срок полезного использования; сумма начисленной амортизации на дату консервации объекта основных средств и сумма начисленной амортизации на дату расконсервации объекта основных средств соответственно; остаточная стоимость объекта основных средств на дату консервации; остаточная стоимость объекта основных средств на дату расконсервации соответственно);
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- сведения о стоимости объекта (балансовая стоимость объекта основных средств, подлежащего консервации или расконсервации; срок полезного использования; сумма начисленной амортизации на дату консервации объекта основных средств и сумма начисленной амортизации на дату расконсервации объекта основных средств соответственно; остаточная стоимость объекта основных средств на дату консервации; остаточная стоимость объекта основных средств на дату расконсервации соответственно);
Статья: Обзор разъяснений контролирующих органов по налогообложению
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 100 000 руб.
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 100 000 руб.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Пример. Объект основных средств первоначальной стоимостью 1 200 000 рублей был готов и введен в эксплуатацию в декабре 2018 года. Срок полезного использования определен 5 лет (60 месяцев). Амортизация начисляется с января 2019 года. С 20 декабря 2019 года объект на консервации, начисление амортизации приостановлено с 01.01.2020. Сумма амортизации за 2019 год составила 240 000 рублей (1 200 000 / 60 x 12). Остаточная стоимость на 01.01.2022 - 960 000 рублей. По оценкам технических специалистов общий срок полезного использования объекта не изменяется и составляет 5 лет. Ликвидационная стоимость равна нулю, поскольку организация не предполагает получение какого-либо дохода от продажи объекта или его частей по окончании срока службы. Порядок начисления амортизации не изменяется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Пример. Объект основных средств первоначальной стоимостью 1 200 000 рублей был готов и введен в эксплуатацию в декабре 2018 года. Срок полезного использования определен 5 лет (60 месяцев). Амортизация начисляется с января 2019 года. С 20 декабря 2019 года объект на консервации, начисление амортизации приостановлено с 01.01.2020. Сумма амортизации за 2019 год составила 240 000 рублей (1 200 000 / 60 x 12). Остаточная стоимость на 01.01.2022 - 960 000 рублей. По оценкам технических специалистов общий срок полезного использования объекта не изменяется и составляет 5 лет. Ликвидационная стоимость равна нулю, поскольку организация не предполагает получение какого-либо дохода от продажи объекта или его частей по окончании срока службы. Порядок начисления амортизации не изменяется.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50310 <О начислении в целях налога на прибыль амортизации в отношении ОС в случае отсутствия дохода от их использования и учете расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Амортизацию начинают начислять с 1-го числа месяца, идущего за тем, в котором объект ввели в эксплуатацию. А прекращают начисление амортизации (независимо от окончания СПИ!) с 1-го числа месяца, следующего за тем, когда (либо-либо):
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Амортизацию начинают начислять с 1-го числа месяца, идущего за тем, в котором объект ввели в эксплуатацию. А прекращают начисление амортизации (независимо от окончания СПИ!) с 1-го числа месяца, следующего за тем, когда (либо-либо):
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что приостановка начисления амортизации приводит к тому, что фактически объект амортизируется в течение срока, превышающего СПИ. В условиях примера 3.14 в период консервации (6 месяцев) остаточная стоимость объекта оставалась без изменения. Соответственно, после расконсервации амортизация будет начисляться до полного обнуления остаточной стоимости, которое произойдет на 6 месяцев позже истечения СПИ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что приостановка начисления амортизации приводит к тому, что фактически объект амортизируется в течение срока, превышающего СПИ. В условиях примера 3.14 в период консервации (6 месяцев) остаточная стоимость объекта оставалась без изменения. Соответственно, после расконсервации амортизация будет начисляться до полного обнуления остаточной стоимости, которое произойдет на 6 месяцев позже истечения СПИ.