Срок полезного использования после модернизации самортизированного ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования после модернизации самортизированного ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Поскольку в Налоговом кодексе РФ отсутствует специальная норма, устанавливающая особенности учета расходов и начисления амортизации после проведения модернизации полностью самортизированных основных средств, новый СПИ и, соответственно, новую норму амортизации такого имущества организация вправе установить самостоятельно.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Поскольку в Налоговом кодексе РФ отсутствует специальная норма, устанавливающая особенности учета расходов и начисления амортизации после проведения модернизации полностью самортизированных основных средств, новый СПИ и, соответственно, новую норму амортизации такого имущества организация вправе установить самостоятельно.
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Индивидуальный предприниматель вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода в использование в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Индивидуальный предприниматель вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода в использование в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Готовое решение: Как учесть объединение основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)срок полезного использования объектов ОС, за исключением случаев его увеличения после реконструкции, модернизации или технического перевооружения (п. 1 ст. 258 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)срок полезного использования объектов ОС, за исключением случаев его увеличения после реконструкции, модернизации или технического перевооружения (п. 1 ст. 258 НК РФ);
Статья: 6 сложных ситуаций по б/у ОС: определяем правильно налоговый СПИ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)В налоговом учете СПИ ОС может быть увеличен после реконструкции, модернизации или технического перевооружения. При этом такое увеличение СПИ возможно только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое ОС. Эти же правила работают и при модернизации/ реконструкции ОС, бывшего ранее в употреблении.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)В налоговом учете СПИ ОС может быть увеличен после реконструкции, модернизации или технического перевооружения. При этом такое увеличение СПИ возможно только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое ОС. Эти же правила работают и при модернизации/ реконструкции ОС, бывшего ранее в употреблении.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)При этом амортизация может начисляться по старой норме амортизации, которая была определена при вводе ОС в эксплуатацию. Если же после модернизации срок полезного использования ОС увеличился, то вы вправе пересчитать норму амортизации, исходя из нового СПИ. Это следует из п. 1 ст. 258, п. 2 ст. 259.1 НК РФ, Писем Минфина России от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397, от 23.10.2018 N 03-03-06/1/76004.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом амортизация может начисляться по старой норме амортизации, которая была определена при вводе ОС в эксплуатацию. Если же после модернизации срок полезного использования ОС увеличился, то вы вправе пересчитать норму амортизации, исходя из нового СПИ. Это следует из п. 1 ст. 258, п. 2 ст. 259.1 НК РФ, Писем Минфина России от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397, от 23.10.2018 N 03-03-06/1/76004.
Вопрос: Как учесть расходы на приобретение жесткого диска в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)После проведения модернизации ОС амортизация может начисляться по тем нормам, которые были определены при первоначальном включении этого ОС в соответствующую амортизационную группу. Если же налогоплательщиком принято решение об увеличении срока полезного использования после проведения модернизации, начисление амортизации осуществляется по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования ОС, установленного для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое ОС (Письма Минфина России от 29.09.2021 N 03-03-06/1/78817, от 30.08.2019 N 03-03-06/1/66957).
(Консультация эксперта, 2025)После проведения модернизации ОС амортизация может начисляться по тем нормам, которые были определены при первоначальном включении этого ОС в соответствующую амортизационную группу. Если же налогоплательщиком принято решение об увеличении срока полезного использования после проведения модернизации, начисление амортизации осуществляется по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования ОС, установленного для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое ОС (Письма Минфина России от 29.09.2021 N 03-03-06/1/78817, от 30.08.2019 N 03-03-06/1/66957).
Готовое решение: Как изменить элементы амортизации основных средств по правилам ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы изменили элементы амортизации после улучшения объекта ОС (реконструкции, модернизации, достройки и т.п.), то начисляйте амортизацию, применяя новые параметры к увеличенной первоначальной стоимости такого объекта.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы изменили элементы амортизации после улучшения объекта ОС (реконструкции, модернизации, достройки и т.п.), то начисляйте амортизацию, применяя новые параметры к увеличенной первоначальной стоимости такого объекта.
Типовая ситуация: Модернизация и реконструкция основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 01 - К 08 - увеличена первоначальная стоимость ОС
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 01 - К 08 - увеличена первоначальная стоимость ОС
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя осуществление с его согласия арендатором капитальных вложений в арендованный объект основных средств, если произведенные улучшения являются неотделимыми и по условиям договора по окончании срока аренды арендодатель компенсирует арендатору затраты на произведенные улучшения?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку рассматриваемые неотделимые улучшения являются модернизацией объекта ОС, в результате увеличивается первоначальная стоимость ОС независимо от размера его остаточной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ). В данном случае первоначальная стоимость объекта ОС после проведенной модернизации составит 720 000 руб. (576 000 руб. + 172 800 руб. - 28 800 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку рассматриваемые неотделимые улучшения являются модернизацией объекта ОС, в результате увеличивается первоначальная стоимость ОС независимо от размера его остаточной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ). В данном случае первоначальная стоимость объекта ОС после проведенной модернизации составит 720 000 руб. (576 000 руб. + 172 800 руб. - 28 800 руб.).
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Поскольку модернизация ОС может повлечь за собой довольно существенное изменение порядка его эксплуатации, то лучше после ее окончания пересмотреть все элементы амортизации (ЭА). То есть, помимо СПИ, еще и ликвидационную стоимость и способ амортизации такого ОС <5>. Поскольку при модернизации основное средство обычно приобретает некоторые новые функции, то вполне логично, что ликвидационная стоимость такого ОС может вырасти (даже если СПИ не изменится). Если же ликвидационная стоимость изменится несущественно, ее можно оставить такой же, какой она была до модернизации <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Поскольку модернизация ОС может повлечь за собой довольно существенное изменение порядка его эксплуатации, то лучше после ее окончания пересмотреть все элементы амортизации (ЭА). То есть, помимо СПИ, еще и ликвидационную стоимость и способ амортизации такого ОС <5>. Поскольку при модернизации основное средство обычно приобретает некоторые новые функции, то вполне логично, что ликвидационная стоимость такого ОС может вырасти (даже если СПИ не изменится). Если же ликвидационная стоимость изменится несущественно, ее можно оставить такой же, какой она была до модернизации <6>.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- та норма амортизации, которая изначально применялась к ОС при введении его в эксплуатацию. Если после модернизации ОС срок полезного использования объекта увеличился, то организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока. Но срок полезного использования можно увеличить только в тех пределах, которые установлены для амортизационной группы указанного ОС.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- та норма амортизации, которая изначально применялась к ОС при введении его в эксплуатацию. Если после модернизации ОС срок полезного использования объекта увеличился, то организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока. Но срок полезного использования можно увеличить только в тех пределах, которые установлены для амортизационной группы указанного ОС.