Срок полезного использования после модернизации самортизированного ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования после модернизации самортизированного ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Поскольку в Налоговом кодексе РФ отсутствует специальная норма, устанавливающая особенности учета расходов и начисления амортизации после проведения модернизации полностью самортизированных основных средств, новый СПИ и, соответственно, новую норму амортизации такого имущества организация вправе установить самостоятельно.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Поскольку в Налоговом кодексе РФ отсутствует специальная норма, устанавливающая особенности учета расходов и начисления амортизации после проведения модернизации полностью самортизированных основных средств, новый СПИ и, соответственно, новую норму амортизации такого имущества организация вправе установить самостоятельно.
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Индивидуальный предприниматель вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода в использование в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Индивидуальный предприниматель вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода в использование в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Поскольку модернизация ОС может повлечь за собой довольно существенное изменение порядка его эксплуатации, то лучше после ее окончания пересмотреть все элементы амортизации (ЭА). То есть, помимо СПИ, еще и ликвидационную стоимость и способ амортизации такого ОС <5>. Поскольку при модернизации основное средство обычно приобретает некоторые новые функции, то вполне логично, что ликвидационная стоимость такого ОС может вырасти (даже если СПИ не изменится). Если же ликвидационная стоимость изменится несущественно, ее можно оставить такой же, какой она была до модернизации <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Поскольку модернизация ОС может повлечь за собой довольно существенное изменение порядка его эксплуатации, то лучше после ее окончания пересмотреть все элементы амортизации (ЭА). То есть, помимо СПИ, еще и ликвидационную стоимость и способ амортизации такого ОС <5>. Поскольку при модернизации основное средство обычно приобретает некоторые новые функции, то вполне логично, что ликвидационная стоимость такого ОС может вырасти (даже если СПИ не изменится). Если же ликвидационная стоимость изменится несущественно, ее можно оставить такой же, какой она была до модернизации <6>.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение реконструкции и модернизации объектов основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Если после проведения модернизации (реконструкции) срок полезного использования ОС не изменился, амортизация начисляется по первоначально определенным нормам. Если он был увеличен, можно начислять амортизацию по норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования.
(КонсультантПлюс, 2025)Если после проведения модернизации (реконструкции) срок полезного использования ОС не изменился, амортизация начисляется по первоначально определенным нормам. Если он был увеличен, можно начислять амортизацию по норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 7 - срок полезного использования объекта. Если после достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения вы решили увеличить срок полезного использования ОС (в пределах срока, установленного для данной амортизационной группы), в графе 7 можно отразить новый срок полезного использования ОС;
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 7 - срок полезного использования объекта. Если после достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения вы решили увеличить срок полезного использования ОС (в пределах срока, установленного для данной амортизационной группы), в графе 7 можно отразить новый срок полезного использования ОС;
Вопрос: Об увеличении срока полезного использования и определении первоначальной стоимости НМА в целях налога на прибыль, если он полностью самортизирован и проведена его модернизация.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121584)Срок полезного использования объекта основных средств или объекта нематериальных активов определятся налогоплательщиком в целях определения нормы амортизации соответствующего объекта амортизируемого имущества.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121584)Срок полезного использования объекта основных средств или объекта нематериальных активов определятся налогоплательщиком в целях определения нормы амортизации соответствующего объекта амортизируемого имущества.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
По какой норме амортизировать в налоговом учете расходы на достройку, реконструкцию, модернизацию и другие работы по самортизированному объекту
(КонсультантПлюс, 2025)Из Письма следует, что если после модернизации срок полезного использования основного средства не увеличился, то начисление амортизации должно производиться по нормам, которые были определены при вводе его в эксплуатацию.
По какой норме амортизировать в налоговом учете расходы на достройку, реконструкцию, модернизацию и другие работы по самортизированному объекту
(КонсультантПлюс, 2025)Из Письма следует, что если после модернизации срок полезного использования основного средства не увеличился, то начисление амортизации должно производиться по нормам, которые были определены при вводе его в эксплуатацию.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- та норма амортизации, которая изначально применялась к ОС при введении его в эксплуатацию. Если после модернизации ОС срок полезного использования объекта увеличился, то организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока. Но срок полезного использования можно увеличить только в тех пределах, которые установлены для амортизационной группы указанного ОС.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- та норма амортизации, которая изначально применялась к ОС при введении его в эксплуатацию. Если после модернизации ОС срок полезного использования объекта увеличился, то организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока. Но срок полезного использования можно увеличить только в тех пределах, которые установлены для амортизационной группы указанного ОС.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)На 31 января 2023 г. основные средства полностью самортизированы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)На 31 января 2023 г. основные средства полностью самортизированы.
Готовое решение: Порядок изменения срока полезного использования ОС в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каких случаях можно увеличить срок полезного использования ОС для расчета амортизации
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каких случаях можно увеличить срок полезного использования ОС для расчета амортизации
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"...после проведения модернизации (реконструкции) основного средства амортизация может начисляться по тем нормам, которые были определены при первоначальном включении этого основного средства в соответствующую амортизационную группу. А в случае если срок полезного использования после проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения был увеличен, организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования основного средства".
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"...после проведения модернизации (реконструкции) основного средства амортизация может начисляться по тем нормам, которые были определены при первоначальном включении этого основного средства в соответствующую амортизационную группу. А в случае если срок полезного использования после проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения был увеличен, организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования основного средства".
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, предложенный в вопросе подход к установлению СПИ объектов ОС после модернизации не соответствует правилами НК РФ и сопряжен с риском налогового спора о сумме амортизации, исчисленной после осуществленных капитальных вложений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, предложенный в вопросе подход к установлению СПИ объектов ОС после модернизации не соответствует правилами НК РФ и сопряжен с риском налогового спора о сумме амортизации, исчисленной после осуществленных капитальных вложений.