Срок полезного использования перегородок
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования перегородок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в результате неверного определения амортизационной группы, завышения амортизационной премии, занижения срока полезного использования, занижения остаточной стоимости здания. Налогоплательщик полагал, что в отношении здания были выполнены работы по реконструкции, отсутствуют документы, подтверждающие факт ввода в эксплуатацию нового объекта основных средств и регистрацию права собственности на вновь созданный объект недвижимости, в связи с чем основания для изменения амортизационной группы здания на восьмую после выполнения работ отсутствовали. Суд установил, что в ходе работ здание было полностью демонтировано и фактически на его месте построено новое здание иной площади, все несущие конструкции были заменены, произошли изменения функциональных показателей нового здания, в том числе показателей прочности и долговечности использования основных несущих конструкций, капитальности здания. Руководствуясь ст. ст. 257, 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", суд признал доначисление налогов правомерным. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что спорное здание, являясь каркасно-обшивным, соответствует характеристикам седьмой амортизационной группы, поскольку перечень объектов основных средств, включаемых в каждую из амортизационных групп, не является исчерпывающим и в каждом конкретном случае определяется сроком полезного использования конкретного объекта исходя из его функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей, прочности и долговечности материалов, использованных при строительстве. Суд отметил, что налогоплательщик построил новый объект, который подлежит учету для целей налогообложения при определении срока полезного использования, амортизационной группы, остаточной стоимости в качестве вновь построенного (а не реконструированного) здания и не может быть отнесен к седьмой амортизационной группе исходя из типа, функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей нового здания, а также прочности и долговечности использованных при его строительстве конструкций и материалов (фундамент из свай металлических и монолитного железобетонного ростверка, стены и чердачные перекрытия из панелей "сэндвич" на металлическом каркасе, перегородки из гипсокартона с утеплителем на металлическом каркасе, крыша из кровельных панелей "сэндвич" со стальным прогоном). Суд согласился с определенной налоговым органом амортизационной группой, поскольку срок полезного использования здания был определен налоговым органом на основании проектной документации, технического паспорта на здание, первичных документов на строительство, с учетом данных государственных стандартов и сведений интернет-ресурсов о долговечности материалов, аналогичных основным несущим конструкциям нового здания (фундамента, стен), поскольку налогоплательщик не представил сведения производителей использованных при строительстве материалов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в результате неверного определения амортизационной группы, завышения амортизационной премии, занижения срока полезного использования, занижения остаточной стоимости здания. Налогоплательщик полагал, что в отношении здания были выполнены работы по реконструкции, отсутствуют документы, подтверждающие факт ввода в эксплуатацию нового объекта основных средств и регистрацию права собственности на вновь созданный объект недвижимости, в связи с чем основания для изменения амортизационной группы здания на восьмую после выполнения работ отсутствовали. Суд установил, что в ходе работ здание было полностью демонтировано и фактически на его месте построено новое здание иной площади, все несущие конструкции были заменены, произошли изменения функциональных показателей нового здания, в том числе показателей прочности и долговечности использования основных несущих конструкций, капитальности здания. Руководствуясь ст. ст. 257, 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", суд признал доначисление налогов правомерным. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что спорное здание, являясь каркасно-обшивным, соответствует характеристикам седьмой амортизационной группы, поскольку перечень объектов основных средств, включаемых в каждую из амортизационных групп, не является исчерпывающим и в каждом конкретном случае определяется сроком полезного использования конкретного объекта исходя из его функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей, прочности и долговечности материалов, использованных при строительстве. Суд отметил, что налогоплательщик построил новый объект, который подлежит учету для целей налогообложения при определении срока полезного использования, амортизационной группы, остаточной стоимости в качестве вновь построенного (а не реконструированного) здания и не может быть отнесен к седьмой амортизационной группе исходя из типа, функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей нового здания, а также прочности и долговечности использованных при его строительстве конструкций и материалов (фундамент из свай металлических и монолитного железобетонного ростверка, стены и чердачные перекрытия из панелей "сэндвич" на металлическом каркасе, перегородки из гипсокартона с утеплителем на металлическом каркасе, крыша из кровельных панелей "сэндвич" со стальным прогоном). Суд согласился с определенной налоговым органом амортизационной группой, поскольку срок полезного использования здания был определен налоговым органом на основании проектной документации, технического паспорта на здание, первичных документов на строительство, с учетом данных государственных стандартов и сведений интернет-ресурсов о долговечности материалов, аналогичных основным несущим конструкциям нового здания (фундамента, стен), поскольку налогоплательщик не представил сведения производителей использованных при строительстве материалов.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что проведенные в здании универмага работы (переустройство потолков, полов, установка перегородок; капитальный ремонт электрооборудования вентиляции и кондиционирования, пусконаладочные работы электрооборудования; ремонт вентиляционного помещения этажа: установка оконных блоков, кладка участков кирпичных стен, переустройство полов) относятся к модернизации. Признавая решение инспекции недействительным, суд указал, что в соответствии с договорами, сметами и актами о приемке работ выполнены следующие виды работ: "замена", "демонтаж-монтаж", "снятие-установка", "переустройство подвесных потолков", т.е. замена пришедших в негодность элементов отделки (полы, подвесные потолки), элементов навесного оборудования (оконные блоки, лампы освещения, электропроводка) и ремонт имеющихся тонких перегородок ("кладка участков кирпичных стен"). В договорах, сметах, актах отсутствуют сведения об улучшении ранее принятых показателей функционирования здания (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) или об изменении его технико-экономических показателей (количества и площади помещений, строительного объема и площади здания, вместимости, пропускной способности и т.д.). Кроме того, основанием для проведения работ послужили результаты обследования технической службой общества соответствия текущего состояния показателей нормативным показателям функционирования здания и оценки рисков потерь от их ухудшения. Инспекция доказательств улучшения эксплуатационных функций здания не представила.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что проведенные в здании универмага работы (переустройство потолков, полов, установка перегородок; капитальный ремонт электрооборудования вентиляции и кондиционирования, пусконаладочные работы электрооборудования; ремонт вентиляционного помещения этажа: установка оконных блоков, кладка участков кирпичных стен, переустройство полов) относятся к модернизации. Признавая решение инспекции недействительным, суд указал, что в соответствии с договорами, сметами и актами о приемке работ выполнены следующие виды работ: "замена", "демонтаж-монтаж", "снятие-установка", "переустройство подвесных потолков", т.е. замена пришедших в негодность элементов отделки (полы, подвесные потолки), элементов навесного оборудования (оконные блоки, лампы освещения, электропроводка) и ремонт имеющихся тонких перегородок ("кладка участков кирпичных стен"). В договорах, сметах, актах отсутствуют сведения об улучшении ранее принятых показателей функционирования здания (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) или об изменении его технико-экономических показателей (количества и площади помещений, строительного объема и площади здания, вместимости, пропускной способности и т.д.). Кроме того, основанием для проведения работ послужили результаты обследования технической службой общества соответствия текущего состояния показателей нормативным показателям функционирования здания и оценки рисков потерь от их ухудшения. Инспекция доказательств улучшения эксплуатационных функций здания не представила.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в учете арендатора отразить установку (сооружение) перегородки внутри помещения?
(Консультация эксперта, 2026)Перегородка со сроком полезного использования более 12 месяцев
(Консультация эксперта, 2026)Перегородка со сроком полезного использования более 12 месяцев
Статья: Когда оборудование не является частью здания и учитывается отдельно
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Компания построила многоэтажную гостиницу класса люкс и поставила ее на учет как основное средство (10-я амортизационная группа со сроком полезного использования более 30 лет). В ней также были размещены: бассейн, наружная подсветка, спутниковое и интерактивное телевидение, системы IP-видеонаблюдения, музыкальной трансляции и оповещения, микросотовой связи DECT, кондиционирования, контроля и управления доступом, климат-контроля в аппаратных помещениях, контроля загазованности, автостоянки, охранная сигнализация, аудио/видео, электрообогрева полов в санузлах номеров, автоматизация и интеграция инженерных сетей, диспетчеризация, перегородки, индивидуальный тепловой пункт, насосы, теплотрасса. Все они были приняты к учету как отдельные основные средства (ОС).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Компания построила многоэтажную гостиницу класса люкс и поставила ее на учет как основное средство (10-я амортизационная группа со сроком полезного использования более 30 лет). В ней также были размещены: бассейн, наружная подсветка, спутниковое и интерактивное телевидение, системы IP-видеонаблюдения, музыкальной трансляции и оповещения, микросотовой связи DECT, кондиционирования, контроля и управления доступом, климат-контроля в аппаратных помещениях, контроля загазованности, автостоянки, охранная сигнализация, аудио/видео, электрообогрева полов в санузлах номеров, автоматизация и интеграция инженерных сетей, диспетчеризация, перегородки, индивидуальный тепловой пункт, насосы, теплотрасса. Все они были приняты к учету как отдельные основные средства (ОС).
Нормативные акты
"Р 102-2024. Методические рекомендации. Инженерно-техническая укрепленность и оснащение техническими средствами охраны объектов и мест проживания и хранения имущества граждан, принимаемых под централизованную охрану подразделениями вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации"
(утв. Росгвардией)Для исключения формирования возможных ложных сигналов "Тревога" при взятии объекта (МПХИГ) под охрану, ШС УОО СПИ должен обеспечивать задержку на "взятие".
(утв. Росгвардией)Для исключения формирования возможных ложных сигналов "Тревога" при взятии объекта (МПХИГ) под охрану, ШС УОО СПИ должен обеспечивать задержку на "взятие".
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Поскольку срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников превышал срок его полезного использования, общество обоснованно определило срок его полезного использования самостоятельно - один год.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Поскольку срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников превышал срок его полезного использования, общество обоснованно определило срок его полезного использования самостоятельно - один год.
Статья: Новогодние изменения в главе 25 НК РФ
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Начиная с 01.01.2010 налогоплательщики получат право в подобных ситуациях исчислять амортизацию с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Такие изменения внесены в абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ Федеральным законом N 281-ФЗ. Это увеличивает шансы арендатора списать стоимость капитальных вложений в течение срока действия договора аренды. Естественно, поправки не пригодятся налогоплательщикам при осуществлении капитальных вложений, не образующих самостоятельных объектов (например, реконструкция помещения, перенос перегородок), - им по-прежнему придется руководствоваться сроком полезного использования арендуемого объекта.
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Начиная с 01.01.2010 налогоплательщики получат право в подобных ситуациях исчислять амортизацию с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Такие изменения внесены в абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ Федеральным законом N 281-ФЗ. Это увеличивает шансы арендатора списать стоимость капитальных вложений в течение срока действия договора аренды. Естественно, поправки не пригодятся налогоплательщикам при осуществлении капитальных вложений, не образующих самостоятельных объектов (например, реконструкция помещения, перенос перегородок), - им по-прежнему придется руководствоваться сроком полезного использования арендуемого объекта.
Статья: Изменения в главе 25: авторитетное мнение
(Иванова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 2)На эту тему одна из участниц семинара задала конкретный вопрос: какие нормы амортизации следует применять по перегородкам, установленным в арендованном помещении? Г-жа Буланцева рассудила так. С одной стороны, в этом случае однозначно не может быть применен срок полезного использования здания, который составляет очень значительный период. С другой стороны, не сможет помочь и завод-изготовитель. Следовательно, срок амортизации организации следует определить самостоятельно, приведя экономическое обоснование расчета.
(Иванова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 2)На эту тему одна из участниц семинара задала конкретный вопрос: какие нормы амортизации следует применять по перегородкам, установленным в арендованном помещении? Г-жа Буланцева рассудила так. С одной стороны, в этом случае однозначно не может быть применен срок полезного использования здания, который составляет очень значительный период. С другой стороны, не сможет помочь и завод-изготовитель. Следовательно, срок амортизации организации следует определить самостоятельно, приведя экономическое обоснование расчета.
Статья: Проверка расходов на проведение ремонта зданий и сооружений
(Шуртакова Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)- поддержания технико-экономических и эксплуатационных показателей (срок полезного использования, мощность, качество применения, количество и площадь помещений, пропускная способность и т.п.) на изначально предусмотренном уровне;
(Шуртакова Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)- поддержания технико-экономических и эксплуатационных показателей (срок полезного использования, мощность, качество применения, количество и площадь помещений, пропускная способность и т.п.) на изначально предусмотренном уровне;
Вопрос: ...Одноэтажная пристройка к зданию бюджетного учреждения (год ввода в эксплуатацию - 1980) отнесена к десятой амортизационной группе. Фундамент - железобетонные блоки, стены и перегородки - кирпичные, перекрытия - железобетонные. Срок эксплуатации пристройки - 90 лет. Можно ли уменьшить СПИ этого объекта учета?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Вопрос: Одноэтажная пристройка к зданию бюджетного учреждения (год ввода в эксплуатацию - 1980) отнесена к десятой амортизационной группе. Фундамент - железобетонные блоки, стены и перегородки - кирпичные, перекрытия - железобетонные. Срок эксплуатации пристройки - 90 лет. Можно ли уменьшить срок полезного использования этого объекта учета?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Вопрос: Одноэтажная пристройка к зданию бюджетного учреждения (год ввода в эксплуатацию - 1980) отнесена к десятой амортизационной группе. Фундамент - железобетонные блоки, стены и перегородки - кирпичные, перекрытия - железобетонные. Срок эксплуатации пристройки - 90 лет. Можно ли уменьшить срок полезного использования этого объекта учета?
Вопрос: Организация арендует муниципальное здание, срок аренды - 5 лет. С согласия арендодателя в марте 2012 г. организация-арендатор произвела в здании капитальный ремонт - неотделимые улучшения (снос и возведение перегородок, ремонт вентиляции, электропроводки и др.) на сумму 2 500 000 руб., не возмещаемые собственником (арендодателем). Как арендатор должен амортизировать произведенные затраты в целях налогообложения налогом на прибыль? Каков срок амортизации?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация арендует муниципальное здание, срок аренды - 5 лет. С согласия арендодателя в марте 2012 г. организация-арендатор произвела в здании капитальный ремонт - неотделимые улучшения (снос и возведение перегородок, ремонт вентиляции, электропроводки и др.) на сумму 2 500 000 руб., не возмещаемые собственником (арендодателем).
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация арендует муниципальное здание, срок аренды - 5 лет. С согласия арендодателя в марте 2012 г. организация-арендатор произвела в здании капитальный ремонт - неотделимые улучшения (снос и возведение перегородок, ремонт вентиляции, электропроводки и др.) на сумму 2 500 000 руб., не возмещаемые собственником (арендодателем).
Вопрос: Организация приобрела офисные перегородки (пластиковые мобильные), отвечающие признакам основного средства. К какой группе основных средств они относятся и какой срок использования им можно установить в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Срок полезного использования офисных перегородок и, соответственно, к какой группе основных средств их отнести в целях исчисления налога на прибыль организация устанавливает самостоятельно, исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя. Если в технических условиях и рекомендациях изготовителя срок использования не установлен, рекомендуем отнести перегородки к четвертой амортизационной группе как предмет офисной мебели.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Срок полезного использования офисных перегородок и, соответственно, к какой группе основных средств их отнести в целях исчисления налога на прибыль организация устанавливает самостоятельно, исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя. Если в технических условиях и рекомендациях изготовителя срок использования не установлен, рекомендуем отнести перегородки к четвертой амортизационной группе как предмет офисной мебели.
Статья: Семинар "Отчетность за 2009 год. Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль и НДС на 2010 год"
(Веткина К.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 1)Далее, сам договор иногда надо регистрировать. Договоры на год и более подлежат регистрации. Такая ситуация - вы въехали в арендуемое имущество, решили сделать в нем ремонт. Можно на расходы ставить стоимость ремонта? Можно. С разрешения. Согласно ст. ст. 257 - 259 Налогового кодекса РФ, чиновники указывают, что можно ставить на расходы только по средствам начисления амортизации. Следовательно, если вы эту перегородку не будете забирать с собой, а это как раз неотделимые улучшения, вы определяете ее срок полезного использования. А он всегда будет больше, чем один год. А для того, чтобы договор аренды не регистрировать, его делают на 11 месяцев. И получается, что амортизировать вы сможете исходя из этого срока полезного использования, а он у вас больше года, амортизацию сможете начислять частями только в течение договора аренды. То есть у вас очень много расходов по неотделимым улучшениям пройдет из чистой прибыли. Чтобы такого не было, стараются увеличить срок договора аренды или проводить это улучшение как отделимое. Выезжают и забирают с собой эту перегородку. Можно ли сделать срок договора аренды более 11 месяцев, ставить на расходы и договор не регистрировать? Можно. Если вы укажете, что договор на неопределенный срок, т.е. договор на 11 месяцев с пролонгацией на неопределенный срок. Сейчас Минфин разрешает это делать (Письмо Минфина России от 14 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/241).
(Веткина К.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 1)Далее, сам договор иногда надо регистрировать. Договоры на год и более подлежат регистрации. Такая ситуация - вы въехали в арендуемое имущество, решили сделать в нем ремонт. Можно на расходы ставить стоимость ремонта? Можно. С разрешения. Согласно ст. ст. 257 - 259 Налогового кодекса РФ, чиновники указывают, что можно ставить на расходы только по средствам начисления амортизации. Следовательно, если вы эту перегородку не будете забирать с собой, а это как раз неотделимые улучшения, вы определяете ее срок полезного использования. А он всегда будет больше, чем один год. А для того, чтобы договор аренды не регистрировать, его делают на 11 месяцев. И получается, что амортизировать вы сможете исходя из этого срока полезного использования, а он у вас больше года, амортизацию сможете начислять частями только в течение договора аренды. То есть у вас очень много расходов по неотделимым улучшениям пройдет из чистой прибыли. Чтобы такого не было, стараются увеличить срок договора аренды или проводить это улучшение как отделимое. Выезжают и забирают с собой эту перегородку. Можно ли сделать срок договора аренды более 11 месяцев, ставить на расходы и договор не регистрировать? Можно. Если вы укажете, что договор на неопределенный срок, т.е. договор на 11 месяцев с пролонгацией на неопределенный срок. Сейчас Минфин разрешает это делать (Письмо Минфина России от 14 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/241).
Статья: Реконструкция основных фондов: бухгалтерский учет и налогообложение
(Вагапова А.)
("Финансовая газета", 2005, N 45)В Постановлении ФАС Московского округа от 16.01.2003 N КА-А40/8739-02 определено, что в результате произведенной замены напольного покрытия и оконных блоков, монтажа навесного потолка, окраски помещений, оклейки обоями стен и установки гипсокартонных перегородок не произошло улучшение ранее принятых нормативных показателей функционирования здания (срок полезного использования и т.д.) и изменение его технико-экономических показателей (качество и площадь помещений, вместимость и т.д.). Учитывая это, суд пришел к выводу, что такие работы носят ремонтный характер, затраты по которым подлежат включению в состав прочих расходов.
(Вагапова А.)
("Финансовая газета", 2005, N 45)В Постановлении ФАС Московского округа от 16.01.2003 N КА-А40/8739-02 определено, что в результате произведенной замены напольного покрытия и оконных блоков, монтажа навесного потолка, окраски помещений, оклейки обоями стен и установки гипсокартонных перегородок не произошло улучшение ранее принятых нормативных показателей функционирования здания (срок полезного использования и т.д.) и изменение его технико-экономических показателей (качество и площадь помещений, вместимость и т.д.). Учитывая это, суд пришел к выводу, что такие работы носят ремонтный характер, затраты по которым подлежат включению в состав прочих расходов.
Вопрос: На предприятии лифты не отражены в бухгалтерском учете как самостоятельный объект основных средств. Являются ли работы по замене лифтов в многоэтажном здании капитальным ремонтом здания и относятся ли затраты на указанные работы на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения?
("Московский налоговый курьер", 2001, N 9)На основании вышеизложенного лифты, являющиеся частью объекта основных средств и имеющие срок полезного использования меньший, чем у основных конструкций здания (каменных и бетонных фундаментов, стен, перегородок внутри здания и т.п.), в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/97 "Учет основных средств" должны учитываться обособлено как самостоятельный инвентарный объект, при этом их замена при восстановлении учитывается как выбытие и приобретение самостоятельного инвентарного объекта.
("Московский налоговый курьер", 2001, N 9)На основании вышеизложенного лифты, являющиеся частью объекта основных средств и имеющие срок полезного использования меньший, чем у основных конструкций здания (каменных и бетонных фундаментов, стен, перегородок внутри здания и т.п.), в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/97 "Учет основных средств" должны учитываться обособлено как самостоятельный инвентарный объект, при этом их замена при восстановлении учитывается как выбытие и приобретение самостоятельного инвентарного объекта.