Срок полезного использования основных средств в учетной политике
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования основных средств в учетной политике (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело хроматографы и определило срок их полезного использования и код ОКОФ, руководствуясь своей учетной политикой, согласно которой в случае отсутствия объекта в Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, технические службы определяют срок полезного использования такого объекта, исходя из технической документации на приобретаемый объект. Общество отнесло основные средства к третьей амортизационной группе, установив для них срок полезного использования, равный 37 месяцам. Технической документацией изготовителя был установлен срок службы приборов не менее 5 лет при средней интенсивности эксплуатации 8 часов в сутки. Инспекция сочла, что спорные объекты основных средств надлежало отнести к четверной амортизационной группе (с минимальным сроком полезного использования 5 лет), и доначислила обществу налог на прибыль и налог на имущество. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что код спорного оборудования и срок полезного использования были правомерно определены обществом с учетом назначения, области применения, описания принципа действия оборудования, а также использования оборудования круглосуточно (вместо 8 часов в сутки, как указано в технической документации). Суд признал незаконным доначисление обществу обязательных платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело хроматографы и определило срок их полезного использования и код ОКОФ, руководствуясь своей учетной политикой, согласно которой в случае отсутствия объекта в Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, технические службы определяют срок полезного использования такого объекта, исходя из технической документации на приобретаемый объект. Общество отнесло основные средства к третьей амортизационной группе, установив для них срок полезного использования, равный 37 месяцам. Технической документацией изготовителя был установлен срок службы приборов не менее 5 лет при средней интенсивности эксплуатации 8 часов в сутки. Инспекция сочла, что спорные объекты основных средств надлежало отнести к четверной амортизационной группе (с минимальным сроком полезного использования 5 лет), и доначислила обществу налог на прибыль и налог на имущество. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что код спорного оборудования и срок полезного использования были правомерно определены обществом с учетом назначения, области применения, описания принципа действия оборудования, а также использования оборудования круглосуточно (вместо 8 часов в сутки, как указано в технической документации). Суд признал незаконным доначисление обществу обязательных платежей.
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФСрок полезного использования ОС не уменьшается на период его эксплуатации предыдущим собственником - физлицом, не являющимся ИП >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)А вот понижающие коэффициенты вы можете применять в отношении любых своих основных средств. Размер таких коэффициентов вы определяете сами и закрепляете в учетной политике. Соответственно, в таком случае срок полезного использования основного средства увеличится.
(КонсультантПлюс, 2025)А вот понижающие коэффициенты вы можете применять в отношении любых своих основных средств. Размер таких коэффициентов вы определяете сами и закрепляете в учетной политике. Соответственно, в таком случае срок полезного использования основного средства увеличится.
Готовое решение: Как арендатору отражать в бухгалтерском учете капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизируйте объект так, чтобы к концу срока полезного использования балансовая стоимость объекта стала равна его ликвидационной стоимости (п. 32 ФСБУ 6/2020). Амортизацию начисляйте с даты признания ОС в бухучете. Допустимо начинать ее начисление с первого числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Такой вариант закрепите в учетной политике. Срок полезного использования при этом установите равным оставшемуся в соответствии с договором сроку аренды (пп. "а" п. 9, п. 27, пп. "а" п. 33 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29, п. п. 4, 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации");
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизируйте объект так, чтобы к концу срока полезного использования балансовая стоимость объекта стала равна его ликвидационной стоимости (п. 32 ФСБУ 6/2020). Амортизацию начисляйте с даты признания ОС в бухучете. Допустимо начинать ее начисление с первого числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Такой вариант закрепите в учетной политике. Срок полезного использования при этом установите равным оставшемуся в соответствии с договором сроку аренды (пп. "а" п. 9, п. 27, пп. "а" п. 33 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29, п. п. 4, 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации");
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу, и предусматривается в учетной политике организации.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу, и предусматривается в учетной политике организации.
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"Применение одного из вышеперечисленных способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока использования объектов, входящих в эту группу, что подлежит отражению в учетной политике организации.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"Применение одного из вышеперечисленных способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока использования объектов, входящих в эту группу, что подлежит отражению в учетной политике организации.
Вопрос: Организация указала в учетной политике, что не уменьшает СПИ по бывшим в употреблении ОС на срок эксплуатации у предыдущего владельца. Приобретя здание, организация уменьшила его СПИ на срок эксплуатации. Правомерно ли налоговый орган доначислил амортизацию со ссылкой на положение учетной политики?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация указала в учетной политике, что не уменьшает СПИ по бывшим в употреблении ОС на срок эксплуатации у предыдущего владельца. Приобретя здание, организация уменьшила его СПИ на срок эксплуатации. Правомерно ли налоговый орган доначислил амортизацию со ссылкой на положение учетной политики?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация указала в учетной политике, что не уменьшает СПИ по бывшим в употреблении ОС на срок эксплуатации у предыдущего владельца. Приобретя здание, организация уменьшила его СПИ на срок эксплуатации. Правомерно ли налоговый орган доначислил амортизацию со ссылкой на положение учетной политики?
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок погашения остатка стоимости объекта ОС, образующегося в конце СПИ, организация определяет самостоятельно. Она утверждает данный порядок в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 35 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 1/2008, Письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18).
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок погашения остатка стоимости объекта ОС, образующегося в конце СПИ, организация определяет самостоятельно. Она утверждает данный порядок в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 35 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 1/2008, Письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18).
Готовое решение: Как учесть затраты на приобретение и монтаж систем пожарной и охранной сигнализации
(КонсультантПлюс, 2025)признали систему сигнализации частью объекта ОС с существенно отличающимся сроком полезного использования, но ее первоначальная стоимость оказалась ниже лимита, установленного в учетной политике организации для отдельного объекта.
(КонсультантПлюс, 2025)признали систему сигнализации частью объекта ОС с существенно отличающимся сроком полезного использования, но ее первоначальная стоимость оказалась ниже лимита, установленного в учетной политике организации для отдельного объекта.
Статья: Бланкетность в юридической конструкции налога на имущество организаций: проблема правовой определенности
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Критерии существенной стоимости и разницы сроков полезного использования ФСБУ 6/2020 не определены, в связи с чем организация вправе самостоятельно установить в учетной политике критерии существенности и разницы сроков полезного использования в целях осуществления аналитического учета основных средств.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Критерии существенной стоимости и разницы сроков полезного использования ФСБУ 6/2020 не определены, в связи с чем организация вправе самостоятельно установить в учетной политике критерии существенности и разницы сроков полезного использования в целях осуществления аналитического учета основных средств.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если в учетной политике компания записала, что оценка существенности различия СПИ между узлами и ОС в целом составляет не менее 15%, то данный порог мы перешли (у нас получилось 25%). Значит, отличие по СПИ существенное.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если в учетной политике компания записала, что оценка существенности различия СПИ между узлами и ОС в целом составляет не менее 15%, то данный порог мы перешли (у нас получилось 25%). Значит, отличие по СПИ существенное.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта основных средств, если согласно условиям договора купли-продажи право собственности на этот объект переходит к покупателю после полной оплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования данного ОС, установленный для целей бухгалтерского и налогового учета, равен 85 месяцам. Учетной политикой организации закреплено применение линейного способа (метода) начисления амортизации. В бухучете она начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия объекта к учету его ликвидационная стоимость признана равной нулю. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. В налоговом учете она не использует право на амортизационную премию. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования данного ОС, установленный для целей бухгалтерского и налогового учета, равен 85 месяцам. Учетной политикой организации закреплено применение линейного способа (метода) начисления амортизации. В бухучете она начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия объекта к учету его ликвидационная стоимость признана равной нулю. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. В налоговом учете она не использует право на амортизационную премию. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Если для организации все же приоритетно вариативное присвоение СПИ (от минимального до максимального) в соответствии с предложенными диапазонами в Классификации ОС, то в учетной политике для целей исчисления налога на прибыль прописывать порядок установления СПИ "минимум плюс один месяц" не надо".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Если для организации все же приоритетно вариативное присвоение СПИ (от минимального до максимального) в соответствии с предложенными диапазонами в Классификации ОС, то в учетной политике для целей исчисления налога на прибыль прописывать порядок установления СПИ "минимум плюс один месяц" не надо".
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете основные операции с объектами недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию начисляйте способом, установленным учетной политикой вашей организации для этой группы основных средств.
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию начисляйте способом, установленным учетной политикой вашей организации для этой группы основных средств.
Статья: Хозяйственный и производственный инвентарь
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)Средства труда с относительно небольшим сроком полезного использования в полтора-два года и относительно невысокой стоимостью могут учитываться в регистрах бухгалтерского учета как оборотные активы, а могут и как внеоборотные. Определяющее значение имеет лимит стоимости основных средств, который организация установила в учетной политике.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)Средства труда с относительно небольшим сроком полезного использования в полтора-два года и относительно невысокой стоимостью могут учитываться в регистрах бухгалтерского учета как оборотные активы, а могут и как внеоборотные. Определяющее значение имеет лимит стоимости основных средств, который организация установила в учетной политике.
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Амортизацию надо начислять по общим правилам, то есть с даты признания ОС в бухучете или с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Выбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике. При установлении СПИ можно ориентироваться на оставшийся срок аренды. В общем случае к концу СПИ балансовая стоимость улучшений должна быть равна их ликвидационной стоимости <18>. Если ликвидационная стоимость равна нулю (например, когда арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений или сумма возмещения несущественная), амортизировать надо полную стоимость <19>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Амортизацию надо начислять по общим правилам, то есть с даты признания ОС в бухучете или с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Выбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике. При установлении СПИ можно ориентироваться на оставшийся срок аренды. В общем случае к концу СПИ балансовая стоимость улучшений должна быть равна их ликвидационной стоимости <18>. Если ликвидационная стоимость равна нулю (например, когда арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений или сумма возмещения несущественная), амортизировать надо полную стоимость <19>.