Срок полезного использования основных средств в учетной политике
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования основных средств в учетной политике (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело хроматографы и определило срок их полезного использования и код ОКОФ, руководствуясь своей учетной политикой, согласно которой в случае отсутствия объекта в Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, технические службы определяют срок полезного использования такого объекта, исходя из технической документации на приобретаемый объект. Общество отнесло основные средства к третьей амортизационной группе, установив для них срок полезного использования, равный 37 месяцам. Технической документацией изготовителя был установлен срок службы приборов не менее 5 лет при средней интенсивности эксплуатации 8 часов в сутки. Инспекция сочла, что спорные объекты основных средств надлежало отнести к четверной амортизационной группе (с минимальным сроком полезного использования 5 лет), и доначислила обществу налог на прибыль и налог на имущество. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что код спорного оборудования и срок полезного использования были правомерно определены обществом с учетом назначения, области применения, описания принципа действия оборудования, а также использования оборудования круглосуточно (вместо 8 часов в сутки, как указано в технической документации). Суд признал незаконным доначисление обществу обязательных платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело хроматографы и определило срок их полезного использования и код ОКОФ, руководствуясь своей учетной политикой, согласно которой в случае отсутствия объекта в Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, технические службы определяют срок полезного использования такого объекта, исходя из технической документации на приобретаемый объект. Общество отнесло основные средства к третьей амортизационной группе, установив для них срок полезного использования, равный 37 месяцам. Технической документацией изготовителя был установлен срок службы приборов не менее 5 лет при средней интенсивности эксплуатации 8 часов в сутки. Инспекция сочла, что спорные объекты основных средств надлежало отнести к четверной амортизационной группе (с минимальным сроком полезного использования 5 лет), и доначислила обществу налог на прибыль и налог на имущество. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что код спорного оборудования и срок полезного использования были правомерно определены обществом с учетом назначения, области применения, описания принципа действия оборудования, а также использования оборудования круглосуточно (вместо 8 часов в сутки, как указано в технической документации). Суд признал незаконным доначисление обществу обязательных платежей.
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФСрок полезного использования ОС не уменьшается на период его эксплуатации предыдущим собственником - физлицом, не являющимся ИП >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)А вот понижающие коэффициенты вы можете применять в отношении любых своих основных средств. Размер таких коэффициентов вы определяете сами и закрепляете в учетной политике. Соответственно, в таком случае срок полезного использования основного средства увеличится.
(КонсультантПлюс, 2025)А вот понижающие коэффициенты вы можете применять в отношении любых своих основных средств. Размер таких коэффициентов вы определяете сами и закрепляете в учетной политике. Соответственно, в таком случае срок полезного использования основного средства увеличится.
Готовое решение: Как арендатору отражать в бухгалтерском учете капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизируйте объект так, чтобы к концу срока полезного использования балансовая стоимость объекта стала равна его ликвидационной стоимости (п. 32 ФСБУ 6/2020). Амортизацию начисляйте с даты признания ОС в бухучете. Допустимо начинать ее начисление с первого числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Такой вариант закрепите в учетной политике. Срок полезного использования при этом установите равным оставшемуся в соответствии с договором сроку аренды (пп. "а" п. 9, п. 27, пп. "а" п. 33 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29, п. п. 4, 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации");
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизируйте объект так, чтобы к концу срока полезного использования балансовая стоимость объекта стала равна его ликвидационной стоимости (п. 32 ФСБУ 6/2020). Амортизацию начисляйте с даты признания ОС в бухучете. Допустимо начинать ее начисление с первого числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Такой вариант закрепите в учетной политике. Срок полезного использования при этом установите равным оставшемуся в соответствии с договором сроку аренды (пп. "а" п. 9, п. 27, пп. "а" п. 33 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29, п. п. 4, 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации");
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу, и предусматривается в учетной политике организации.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу, и предусматривается в учетной политике организации.
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"Применение одного из вышеперечисленных способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока использования объектов, входящих в эту группу, что подлежит отражению в учетной политике организации.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"Применение одного из вышеперечисленных способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока использования объектов, входящих в эту группу, что подлежит отражению в учетной политике организации.
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Амортизацию надо начислять по общим правилам, то есть с даты признания ОС в бухучете или с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Выбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике. При установлении СПИ можно ориентироваться на оставшийся срок аренды. В общем случае к концу СПИ балансовая стоимость улучшений должна быть равна их ликвидационной стоимости <18>. Если ликвидационная стоимость равна нулю (например, когда арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений или сумма возмещения несущественная), амортизировать надо полную стоимость <19>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Амортизацию надо начислять по общим правилам, то есть с даты признания ОС в бухучете или с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Выбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике. При установлении СПИ можно ориентироваться на оставшийся срок аренды. В общем случае к концу СПИ балансовая стоимость улучшений должна быть равна их ликвидационной стоимости <18>. Если ликвидационная стоимость равна нулю (например, когда арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений или сумма возмещения несущественная), амортизировать надо полную стоимость <19>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При отсутствии в классификации объекта основных средств в учетной политике можно закрепить положения о том, на основании каких документов и кем будет определяться срок полезного использования.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При отсутствии в классификации объекта основных средств в учетной политике можно закрепить положения о том, на основании каких документов и кем будет определяться срок полезного использования.
Статья: Федеральный инвестиционный вычет. Когда можно использовать и как оформить?
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Организация приобрела за 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.) основное средство, которое по сроку полезного использования относится к четвертой амортизационной группе. Учетной политикой установлено применение федерального инвестиционного вычета в размере 3% от капитальных вложений в подобные объекты.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Организация приобрела за 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.) основное средство, которое по сроку полезного использования относится к четвертой амортизационной группе. Учетной политикой установлено применение федерального инвестиционного вычета в размере 3% от капитальных вложений в подобные объекты.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли при досрочном расторжении договора аренды вернуть арендатору часть выкупной цены, включенной в выплаченные арендные платежи, по остаточной стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно приказам об учетной политике ЗАО "Магистраль" на 2007, 2008 г.г. по всем объектам основных средств амортизация начисляется линейным способом. Срок полезного использования предметов лизинга определен в 10 лет (120 месяцев). Указанное обстоятельство подтверждается также актами ОС-1.
Можно ли при досрочном расторжении договора аренды вернуть арендатору часть выкупной цены, включенной в выплаченные арендные платежи, по остаточной стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно приказам об учетной политике ЗАО "Магистраль" на 2007, 2008 г.г. по всем объектам основных средств амортизация начисляется линейным способом. Срок полезного использования предметов лизинга определен в 10 лет (120 месяцев). Указанное обстоятельство подтверждается также актами ОС-1.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Если для организации все же приоритетно вариативное присвоение СПИ (от минимального до максимального) в соответствии с предложенными диапазонами в Классификации ОС, то в учетной политике для целей исчисления налога на прибыль прописывать порядок установления СПИ "минимум плюс один месяц" не надо".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Если для организации все же приоритетно вариативное присвоение СПИ (от минимального до максимального) в соответствии с предложенными диапазонами в Классификации ОС, то в учетной политике для целей исчисления налога на прибыль прописывать порядок установления СПИ "минимум плюс один месяц" не надо".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта основных средств, если согласно условиям договора купли-продажи право собственности на этот объект переходит к покупателю после полной оплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования данного ОС, установленный для целей бухгалтерского и налогового учета, равен 85 месяцам. Учетной политикой организации закреплено применение линейного способа (метода) начисления амортизации. В бухучете она начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия объекта к учету его ликвидационная стоимость признана равной нулю. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. В налоговом учете она не использует право на амортизационную премию. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования данного ОС, установленный для целей бухгалтерского и налогового учета, равен 85 месяцам. Учетной политикой организации закреплено применение линейного способа (метода) начисления амортизации. В бухучете она начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия объекта к учету его ликвидационная стоимость признана равной нулю. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. В налоговом учете она не использует право на амортизационную премию. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Статья: Учетные последствия ремонта арендованного помещения у арендатора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)Амортизация по ОС/ППА начисляется в обычном порядке, например с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания в учете ОС/ППА. Такой порядок надо закрепить в учетной политике. СПИ ППА не должен превышать срок аренды <21>. А выбранный способ учета затрат на капремонт надо раскрыть в пояснениях к бухотчетности. К примеру, так: существенная сумма в составе собственных ОС - это затраты на капремонт арендованного имущества.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)Амортизация по ОС/ППА начисляется в обычном порядке, например с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания в учете ОС/ППА. Такой порядок надо закрепить в учетной политике. СПИ ППА не должен превышать срок аренды <21>. А выбранный способ учета затрат на капремонт надо раскрыть в пояснениях к бухотчетности. К примеру, так: существенная сумма в составе собственных ОС - это затраты на капремонт арендованного имущества.
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)В учетной политике организации зафиксировано, что при приобретении бывшего в употреблении основного средства она не уменьшает его срок полезного использования (СПИ) на срок эксплуатации бывшим собственником. Несмотря на это, при приобретении здания организация уменьшила СПИ на срок эксплуатации такого здания бывшим собственником. Правомерны ли действия организации?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)В учетной политике организации зафиксировано, что при приобретении бывшего в употреблении основного средства она не уменьшает его срок полезного использования (СПИ) на срок эксплуатации бывшим собственником. Несмотря на это, при приобретении здания организация уменьшила СПИ на срок эксплуатации такого здания бывшим собственником. Правомерны ли действия организации?
Статья: Тест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Пересмотр элементов амортизации - это прежде всего их проверка на актуальность. Только если в ходе такой проверки выявится, что установленный СПИ ОС, другие элементы амортизации существенно отличаются от актуальных, потребуется их изменение. Критерии существенности должны быть закреплены в учетной политике.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Пересмотр элементов амортизации - это прежде всего их проверка на актуальность. Только если в ходе такой проверки выявится, что установленный СПИ ОС, другие элементы амортизации существенно отличаются от актуальных, потребуется их изменение. Критерии существенности должны быть закреплены в учетной политике.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Надо ли в налоговой учетной политике закреплять применение п. 7 ст. 258 НК РФ при определении СПИ по бывшим в употреблении объектам ОС?
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Надо ли в налоговой учетной политике закреплять применение п. 7 ст. 258 НК РФ при определении СПИ по бывшим в употреблении объектам ОС?