Срок полезного использования основных средств по договору лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования основных средств по договору лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если по условиям договора он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ППА погашается путем начисления амортизации. В данном случае применяется линейный способ, т.е. подлежащая амортизации стоимость ППА погашается равномерно в течение всего срока полезного использования. При этом сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью ППА к величине оставшегося срока полезного использования. Поскольку договором лизинга предусмотрен выкуп объекта ОС, установлен превышающий срок договора лизинга срок полезного использования: 60 месяцев. Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА в учете (п. п. 10, 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9, п. 27, пп. "а" п. 33, п. 35 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ППА погашается путем начисления амортизации. В данном случае применяется линейный способ, т.е. подлежащая амортизации стоимость ППА погашается равномерно в течение всего срока полезного использования. При этом сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью ППА к величине оставшегося срока полезного использования. Поскольку договором лизинга предусмотрен выкуп объекта ОС, установлен превышающий срок договора лизинга срок полезного использования: 60 месяцев. Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА в учете (п. п. 10, 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9, п. 27, пп. "а" п. 33, п. 35 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ППА погашается путем начисления амортизации. В данном случае применяется линейный способ, т.е. подлежащая амортизации стоимость ППА погашается равномерно в течение всего срока полезного использования. При этом сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью ППА к величине оставшегося срока полезного использования. Поскольку договором лизинга предусмотрен выкуп объекта ОС, установлен превышающий срок договора лизинга срок полезного использования: шесть лет. Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА в учете (п. п. 10, 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9, п. 27, пп. "а" п. 33, п. 35 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ППА погашается путем начисления амортизации. В данном случае применяется линейный способ, т.е. подлежащая амортизации стоимость ППА погашается равномерно в течение всего срока полезного использования. При этом сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью ППА к величине оставшегося срока полезного использования. Поскольку договором лизинга предусмотрен выкуп объекта ОС, установлен превышающий срок договора лизинга срок полезного использования: шесть лет. Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА в учете (п. п. 10, 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9, п. 27, пп. "а" п. 33, п. 35 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"Начисление амортизации лизингового имущества производится лизингодателем или лизингополучателем в зависимости от условий договора лизинга.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"Начисление амортизации лизингового имущества производится лизингодателем или лизингополучателем в зависимости от условий договора лизинга.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)г) исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)г) исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Таким образом, в общем случае срок амортизации ППА (а значит, и их количество) определяется сроком договора аренды. Если срок аренды не превышает СПИ части ОС, то необходимость учета двух ППА с разными СПИ представляется нецелесообразным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Таким образом, в общем случае срок амортизации ППА (а значит, и их количество) определяется сроком договора аренды. Если срок аренды не превышает СПИ части ОС, то необходимость учета двух ППА с разными СПИ представляется нецелесообразным.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (производственного оборудования, не требующего монтажа), если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)По окончании срока лизинга и после уплаты всей предусмотренной договором суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. Амортизация в налоговом учете начисляется линейным методом. Срок полезного использования объекта ОС определен лизингополучателем как установленный предыдущим собственником срок его полезного использования (60 месяцев согласно информации, предоставленной лизингодателем), уменьшенный на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (24 месяца). Этот срок составил 36 месяцев. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)По окончании срока лизинга и после уплаты всей предусмотренной договором суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. Амортизация в налоговом учете начисляется линейным методом. Срок полезного использования объекта ОС определен лизингополучателем как установленный предыдущим собственником срок его полезного использования (60 месяцев согласно информации, предоставленной лизингодателем), уменьшенный на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (24 месяца). Этот срок составил 36 месяцев. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Вправе ли арендатор при досрочном расторжении договора аренды с правом выкупа вернуть часть выкупной цены
(КонсультантПлюс, 2025)Срок передачи имущества в лизинг по договору равен 36 месяцам. Срок полезного использования предмета лизинга - от 7 лет до 10 лет (пятая амортизационная группа). Приказом ЗАО "В-РЕГИСТР" N ОС-83/ВЭ от 12.05.2008 срок полезного использования предмета лизинга установлен в 105 месяцев.
Вправе ли арендатор при досрочном расторжении договора аренды с правом выкупа вернуть часть выкупной цены
(КонсультантПлюс, 2025)Срок передачи имущества в лизинг по договору равен 36 месяцам. Срок полезного использования предмета лизинга - от 7 лет до 10 лет (пятая амортизационная группа). Приказом ЗАО "В-РЕГИСТР" N ОС-83/ВЭ от 12.05.2008 срок полезного использования предмета лизинга установлен в 105 месяцев.
Корреспонденция счетов: Как организации-лизингополучателю отразить в учете исправление несущественной ошибки, допущенной при начислении амортизации по праву пользования активом (ППА) в связи с тем, что в бухучете неверно установлен срок полезного использования? Ошибка выявлена в момент возврата имущества лизингодателю после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (в мае 2025 г.)...
(Консультация эксперта, 2025)Как организации-лизингополучателю отразить в учете исправление несущественной ошибки, допущенной при начислении амортизации по праву пользования активом (ППА) в связи с тем, что в бухучете неверно установлен срок полезного использования? Ошибка выявлена в момент возврата имущества лизингодателю после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (в мае 2025 г.).
(Консультация эксперта, 2025)Как организации-лизингополучателю отразить в учете исправление несущественной ошибки, допущенной при начислении амортизации по праву пользования активом (ППА) в связи с тем, что в бухучете неверно установлен срок полезного использования? Ошибка выявлена в момент возврата имущества лизингодателю после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (в мае 2025 г.).
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)В отношении амортизируемых ОС, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщики, которые данные ОС должны учитывать в соответствии с условиями такого договора, вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3. Указанный коэффициент не применяется к объектам ОС, относящимся к первой - третьей амортизационным группам (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)В отношении амортизируемых ОС, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщики, которые данные ОС должны учитывать в соответствии с условиями такого договора, вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3. Указанный коэффициент не применяется к объектам ОС, относящимся к первой - третьей амортизационным группам (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если капвложения сделаны с согласия лизингодателя, то их можно амортизировать в течение срока договора лизинга, ориентируясь на СПИ предмета лизинга.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если капвложения сделаны с согласия лизингодателя, то их можно амортизировать в течение срока договора лизинга, ориентируясь на СПИ предмета лизинга.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<56> Предполагаем, что организация по всем служебным автомобилям, учитываемым в составе ОС, устанавливает СПИ - 60 мес.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<56> Предполагаем, что организация по всем служебным автомобилям, учитываемым в составе ОС, устанавливает СПИ - 60 мес.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<55> Предполагаем, что организация по всем служебным автомобилям, учитываемым в составе ОС, устанавливает СПИ - 60 мес.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<55> Предполагаем, что организация по всем служебным автомобилям, учитываемым в составе ОС, устанавливает СПИ - 60 мес.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)По окончании срока действия договора лизинга и при выкупе предмета лизинга данный объект принимается к учету в качестве ОС. Первоначальная стоимость данного ОС определяется в размере выкупной цены, предусмотренной договором лизинга (без учета НДС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Срок полезного использования этого ОС устанавливается организацией с учетом трехлетнего срока, в течение которого ОС находилось в эксплуатации (п. 7 ст. 258 НК РФ). Исходя из вышесказанного срок полезного использования ОС может быть установлен равным трем годам (36 месяцам) ((6 лет - 3 года) x 12 мес.). Ежемесячная сумма амортизации в этом случае в налоговом учете составит 4 500 руб. ((194 400 руб. - 32 400 руб.) x 1 / 36 мес. x 100%).
(Консультация эксперта, 2025)По окончании срока действия договора лизинга и при выкупе предмета лизинга данный объект принимается к учету в качестве ОС. Первоначальная стоимость данного ОС определяется в размере выкупной цены, предусмотренной договором лизинга (без учета НДС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Срок полезного использования этого ОС устанавливается организацией с учетом трехлетнего срока, в течение которого ОС находилось в эксплуатации (п. 7 ст. 258 НК РФ). Исходя из вышесказанного срок полезного использования ОС может быть установлен равным трем годам (36 месяцам) ((6 лет - 3 года) x 12 мес.). Ежемесячная сумма амортизации в этом случае в налоговом учете составит 4 500 руб. ((194 400 руб. - 32 400 руб.) x 1 / 36 мес. x 100%).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения основное средство - предмет лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу амортизацию начисляйте в пределах срока полезного использования ОС методом, применяемым для амортизации аналогичных объектов. Если основное средство используется по договору лизинга без права выкупа, то амортизацию начисляйте в пределах срока пользования, предусмотренного договором лизинга (п. 19 Федерального стандарта N 258н, п. 92 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу амортизацию начисляйте в пределах срока полезного использования ОС методом, применяемым для амортизации аналогичных объектов. Если основное средство используется по договору лизинга без права выкупа, то амортизацию начисляйте в пределах срока пользования, предусмотренного договором лизинга (п. 19 Федерального стандарта N 258н, п. 92 Инструкции N 157н).