Срок полезного использования нма нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования нма нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете срок полезного использования НМА не пересматривается, так как это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете срок полезного использования НМА не пересматривается, так как это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 258 НК РФ определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 258 НК РФ определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом, в силу подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено статьей 267.4 Налогового кодекса Российской Федерации. Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом, в силу подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено статьей 267.4 Налогового кодекса Российской Федерации. Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если до истечения срока полезного использования объекта ОС или НМА (иного срока, определенного решением субъекта РФ в отношении ОС) вы его реализовали либо он выбыл по иному основанию, кроме ликвидации, вам нужно (п. 12 ст. 286.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если до истечения срока полезного использования объекта ОС или НМА (иного срока, определенного решением субъекта РФ в отношении ОС) вы его реализовали либо он выбыл по иному основанию, кроме ликвидации, вам нужно (п. 12 ст. 286.1 НК РФ):
Путеводитель по сделкам. Отчуждение исключительного права. ПравообладательЕсли в результате реализации исключительного права на объект интеллектуальной собственности в налоговом учете образуется убыток, он учитывается в составе прочих расходов равными частями в течение времени, рассчитанного как разница между сроком полезного использования нематериального актива и сроком его фактического использования (п. 3 ст. 268, ст. 323 НК РФ).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Нормами НК РФ не предусмотрено увеличение срока полезного использования НМА. Организация вправе использовать НМА после погашения их стоимости через механизм амортизации без увеличения срока полезного использования, не отражая факт хозяйственной жизни в налоговом учете (Письмо Минфина России от 20.03.2013 N 07-01-06/8590).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Нормами НК РФ не предусмотрено увеличение срока полезного использования НМА. Организация вправе использовать НМА после погашения их стоимости через механизм амортизации без увеличения срока полезного использования, не отражая факт хозяйственной жизни в налоговом учете (Письмо Минфина России от 20.03.2013 N 07-01-06/8590).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В особом порядке признаются и расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств (ОС), а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов (НМА). Для этих расходов п. 3 ст. 346.16 НК РФ установлены специальные правила их признания, которые различаются в зависимости от срока полезного использования ОС (НМА) (см. подробно разд. 5.1 и 5.2).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В особом порядке признаются и расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств (ОС), а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов (НМА). Для этих расходов п. 3 ст. 346.16 НК РФ установлены специальные правила их признания, которые различаются в зависимости от срока полезного использования ОС (НМА) (см. подробно разд. 5.1 и 5.2).
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Срок полезного использования в налоговом учете для большинства НМА, включая объекты с неопределенным сроком использования, можно установить самим, но не меньше двух лет. СПИ товарных знаков и других средств индивидуализации определяют по свидетельству о регистрации. По амортизационным группам НМА распределяют исходя из установленного СПИ (ст. 258 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Срок полезного использования в налоговом учете для большинства НМА, включая объекты с неопределенным сроком использования, можно установить самим, но не меньше двух лет. СПИ товарных знаков и других средств индивидуализации определяют по свидетельству о регистрации. По амортизационным группам НМА распределяют исходя из установленного СПИ (ст. 258 НК РФ).
Типовая ситуация: Как учесть расходы на сайт
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы на создание сайта для налога на прибыль учитывайте как НМА, если сумма затрат превысила 100 000 руб. Срок полезного использования сайта установите сами, минимальный - 24 месяца. Затраты на сайт дешевле 100 000 руб. спишите в расходы единовременно - на дату подписания акта с компанией-разработчиком (ст. ст. 258, 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы на создание сайта для налога на прибыль учитывайте как НМА, если сумма затрат превысила 100 000 руб. Срок полезного использования сайта установите сами, минимальный - 24 месяца. Затраты на сайт дешевле 100 000 руб. спишите в расходы единовременно - на дату подписания акта с компанией-разработчиком (ст. ст. 258, 264 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Коэффициент 3 применяется в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, при условии, что по таким НМА срок полезного использования не определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Коэффициент 3 применяется в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, при условии, что по таким НМА срок полезного использования не определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ.
Вопрос: Каков порядок амортизации НМА в целях налога на прибыль после модернизации в части возможности изменения СПИ в сторону увеличения или уменьшения, а также если в налоговом учете НМА полностью самортизирован или принят к учету по итогам инвентаризации в 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, поскольку организация не понесла реальных затрат и положениями гл. 25 НК РФ не предусматриваются специальные правила формирования первоначальной стоимости НМА, выявленных по результатам инвентаризации, первоначальная стоимость таких НМА признается равной нулю. После проведения модернизации выявленного НМА затраты включаются в его первоначальную стоимость и списываются через амортизацию. Определение СПИ объекта НМА производится согласно п. 2 ст. 258 НК РФ исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами. По НМА, по которым невозможно определить СПИ объекта НМА, нормы амортизации устанавливаются в расчете на СПИ, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика). По НМА, указанным в пп. 1 - 3, 5 - 7 абз. 3 п. 3 ст. 257 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, поскольку организация не понесла реальных затрат и положениями гл. 25 НК РФ не предусматриваются специальные правила формирования первоначальной стоимости НМА, выявленных по результатам инвентаризации, первоначальная стоимость таких НМА признается равной нулю. После проведения модернизации выявленного НМА затраты включаются в его первоначальную стоимость и списываются через амортизацию. Определение СПИ объекта НМА производится согласно п. 2 ст. 258 НК РФ исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами. По НМА, по которым невозможно определить СПИ объекта НМА, нормы амортизации устанавливаются в расчете на СПИ, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика). По НМА, указанным в пп. 1 - 3, 5 - 7 абз. 3 п. 3 ст. 257 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.
Типовая ситуация: Что такое амортизируемое имущество
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете амортизируемым является имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 000 руб. и СПИ больше 12 месяцев. Это основные средства и нематериальные активы (ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете амортизируемым является имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 000 руб. и СПИ больше 12 месяцев. Это основные средства и нематериальные активы (ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Срок полезного использования нематериальных активов в налоговом учете в общем случае устанавливается исходя из ограничений по срокам использования объектов интеллектуальной собственности, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного договорами (п. 2 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок полезного использования нематериальных активов в налоговом учете в общем случае устанавливается исходя из ограничений по срокам использования объектов интеллектуальной собственности, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного договорами (п. 2 ст. 258 НК РФ).