Срок полезного использования нма нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования нма нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете срок полезного использования НМА не пересматривается, так как это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете срок полезного использования НМА не пересматривается, так как это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)В налоговом учете на основании п. 2 ст. 258 НК РФ определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)В налоговом учете на основании п. 2 ст. 258 НК РФ определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом, в силу подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено статьей 267.4 Налогового кодекса Российской Федерации. Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом, в силу подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено статьей 267.4 Налогового кодекса Российской Федерации. Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).
(ред. от 17.11.2025)2. Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования нематериальных активов в налоговом учете в общем случае устанавливается исходя из ограничений по срокам использования объектов интеллектуальной собственности, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного договорами (п. 2 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования нематериальных активов в налоговом учете в общем случае устанавливается исходя из ограничений по срокам использования объектов интеллектуальной собственности, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного договорами (п. 2 ст. 258 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Пересмотр срока возможен только в порядке исправления ошибок по правилам п. 1 ст. 54 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Пересмотр срока возможен только в порядке исправления ошибок по правилам п. 1 ст. 54 НК РФ.
Готовое решение: Как IT-компании заполнить декларацию по налогу на прибыль за отчетные, налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)682 - для амортизации, начисленной с применением специального коэффициента (не выше 3) в отношении НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые включены в соответствующий единый реестр российского ПО. Исключение - НМА, для которых срок полезного использования определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)682 - для амортизации, начисленной с применением специального коэффициента (не выше 3) в отношении НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые включены в соответствующий единый реестр российского ПО. Исключение - НМА, для которых срок полезного использования определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ.
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)- повышающий (но не выше 3) - в отношении ОС, названных в п. 2. С 2023 года перечень таких объектов дополнен основными средствами, включенными на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, - пп. 5. Кроме того, с 2023 года повышающий коэффициент не выше 3 может применяться при начислении амортизации по некоторым объектам НМА (пп. 6). Это новшество касается объектов НМА в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Однако нельзя применять повышающий коэффициент при начислении амортизации по объектам НМА, срок полезного использования которых определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ;
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)- повышающий (но не выше 3) - в отношении ОС, названных в п. 2. С 2023 года перечень таких объектов дополнен основными средствами, включенными на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, - пп. 5. Кроме того, с 2023 года повышающий коэффициент не выше 3 может применяться при начислении амортизации по некоторым объектам НМА (пп. 6). Это новшество касается объектов НМА в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Однако нельзя применять повышающий коэффициент при начислении амортизации по объектам НМА, срок полезного использования которых определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ;
Статья: Срок действия исключительного права на служебное произведение (на примере программы для ЭВМ)
(Даниленков А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Отметим, что с точки зрения гражданско-правовой и в случае, если налогоплательщик апеллирует к охранным документам, обозначенным в п. 2 ст. 258 НК РФ (патент, свидетельство и т.п.), НМА с неопределенным сроком полезного использования не могут быть выявлены в принципе, за исключением общеизвестного товарного знака (п. 2 ст. 1508 ГК РФ: "правовая охрана общеизвестного товарного знака действует бессрочно").
(Даниленков А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Отметим, что с точки зрения гражданско-правовой и в случае, если налогоплательщик апеллирует к охранным документам, обозначенным в п. 2 ст. 258 НК РФ (патент, свидетельство и т.п.), НМА с неопределенным сроком полезного использования не могут быть выявлены в принципе, за исключением общеизвестного товарного знака (п. 2 ст. 1508 ГК РФ: "правовая охрана общеизвестного товарного знака действует бессрочно").
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Коэффициент 3 применяется в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, при условии, что по таким НМА срок полезного использования не определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Коэффициент 3 применяется в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, при условии, что по таким НМА срок полезного использования не определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ.
Путеводитель по сделкам. Отчуждение исключительного права. ПравообладательЕсли в результате реализации исключительного права на объект интеллектуальной собственности в налоговом учете образуется убыток, он учитывается в составе прочих расходов равными частями в течение времени, рассчитанного как разница между сроком полезного использования нематериального актива и сроком его фактического использования (п. 3 ст. 268, ст. 323 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)По общему правилу п. 2 ст. 258 НК РФ определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)По общему правилу п. 2 ст. 258 НК РФ определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если до истечения срока полезного использования объекта ОС или НМА (иного срока, определенного решением субъекта РФ в отношении ОС) вы его реализовали либо он выбыл по иному основанию, кроме ликвидации, вам нужно (п. 12 ст. 286.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если до истечения срока полезного использования объекта ОС или НМА (иного срока, определенного решением субъекта РФ в отношении ОС) вы его реализовали либо он выбыл по иному основанию, кроме ликвидации, вам нужно (п. 12 ст. 286.1 НК РФ):
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)объектом НМА являются исключительные права на программы и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. Исключение - НМА, по которым организация самостоятельно определила срок полезного использования в порядке абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743). Использовать коэффициент можно только в тех периодах, в течение которых программа (база данных) находится в указанном реестре. Дата ввода объекта НМА в эксплуатацию значения не имеет (Письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).
(КонсультантПлюс, 2025)объектом НМА являются исключительные права на программы и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. Исключение - НМА, по которым организация самостоятельно определила срок полезного использования в порядке абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743). Использовать коэффициент можно только в тех периодах, в течение которых программа (база данных) находится в указанном реестре. Дата ввода объекта НМА в эксплуатацию значения не имеет (Письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).