Срок полезного использования недвижимости бывшей в эксплуатации
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования недвижимости бывшей в эксплуатации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик в октябре 2007 года приобрел недвижимое имущество, которое согласно справке продавца относится к 5 - 7-й группам амортизации, срок полезного использования заканчивается в октябре - ноябре 2008 года. В декабре 2007 года имущество передано налогоплательщику по актам приема-передачи, принято им в качестве объекта основных средств, стоимость приобретенного имущества включена налогоплательщиком в состав материальных расходов в полной сумме. Государственная регистрация прав на недвижимое имущество произведена в марте 2008 года. Приказом 2007 года налогоплательщиком установлен срок полезного использования основного средства - 12 месяцев - с единовременным списанием затрат. Поскольку срок амортизации - 12 месяцев (до декабря 2008 года) - определен налогоплательщиком самостоятельно, приобретенные налогоплательщиком основные средства, бывшие в эксплуатации, используются в его деятельности по настоящее время, списание расходов произведено до приобретения права собственности на объекты недвижимости и до истечения сроков их эксплуатации, суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика оснований для единовременного списания в декабре 2007 года в составе расходов стоимости приобретенного имущества. Суд указал, что стоимость приобретенных основных средств следовало относить на расходы, уменьшающие полученные доходы, равными долями в течение 12 месяцев начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основные средства были введены в эксплуатацию, то есть начиная с 2008 года и до полного списания их стоимости.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик в октябре 2007 года приобрел недвижимое имущество, которое согласно справке продавца относится к 5 - 7-й группам амортизации, срок полезного использования заканчивается в октябре - ноябре 2008 года. В декабре 2007 года имущество передано налогоплательщику по актам приема-передачи, принято им в качестве объекта основных средств, стоимость приобретенного имущества включена налогоплательщиком в состав материальных расходов в полной сумме. Государственная регистрация прав на недвижимое имущество произведена в марте 2008 года. Приказом 2007 года налогоплательщиком установлен срок полезного использования основного средства - 12 месяцев - с единовременным списанием затрат. Поскольку срок амортизации - 12 месяцев (до декабря 2008 года) - определен налогоплательщиком самостоятельно, приобретенные налогоплательщиком основные средства, бывшие в эксплуатации, используются в его деятельности по настоящее время, списание расходов произведено до приобретения права собственности на объекты недвижимости и до истечения сроков их эксплуатации, суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика оснований для единовременного списания в декабре 2007 года в составе расходов стоимости приобретенного имущества. Суд указал, что стоимость приобретенных основных средств следовало относить на расходы, уменьшающие полученные доходы, равными долями в течение 12 месяцев начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основные средства были введены в эксплуатацию, то есть начиная с 2008 года и до полного списания их стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение ФСБУ 6/2020 и 26/2020: практика отражения последствий изменения учетной политики
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 6)Что касается ПАО "Газпром", то в составе основных средств оно учитывает объекты недвижимого имущества, оружие и транспортные средства (кроме велосипедов и веломобилей) независимо от стоимости и срока их полезного использования.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 6)Что касается ПАО "Газпром", то в составе основных средств оно учитывает объекты недвижимого имущества, оружие и транспортные средства (кроме велосипедов и веломобилей) независимо от стоимости и срока их полезного использования.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию по ОС, бывшему в употреблении, начисляйте в обычном порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию по ОС, бывшему в употреблении, начисляйте в обычном порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (здания) на условиях частичной предоплаты? Окончательный расчет с продавцом здания производится после регистрации перехода права собственности на объект недвижимости...
(Консультация эксперта, 2016)Здание включается в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256 НК РФ). Первоначальная стоимость амортизируемого объекта ОС определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ как сумма затрат на приобретение этого объекта, в которую, в частности, включается стоимость здания, установленная договором продажи недвижимости (без учета НДС). Что касается государственной пошлины, то подробно варианты ее учета для целей налогообложения прибыли рассмотрены в консультации Т.Е. Меликовской. В данной консультации исходим из того, что государственная пошлина включается в первоначальную стоимость объекта недвижимости.
(Консультация эксперта, 2016)Здание включается в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256 НК РФ). Первоначальная стоимость амортизируемого объекта ОС определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ как сумма затрат на приобретение этого объекта, в которую, в частности, включается стоимость здания, установленная договором продажи недвижимости (без учета НДС). Что касается государственной пошлины, то подробно варианты ее учета для целей налогообложения прибыли рассмотрены в консультации Т.Е. Меликовской. В данной консультации исходим из того, что государственная пошлина включается в первоначальную стоимость объекта недвижимости.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 8)Определение срока полезного использования основных средств,
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 8)Определение срока полезного использования основных средств,
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)1030. Каков порядок определения срока эксплуатации при постановке на учет объектов недвижимости, бывших в эксплуатации у предыдущих собственников, в бухгалтерском учете для целей исчисления налога на имущество организации?
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)1030. Каков порядок определения срока эксплуатации при постановке на учет объектов недвижимости, бывших в эксплуатации у предыдущих собственников, в бухгалтерском учете для целей исчисления налога на имущество организации?
"Возврат исполненного по расторгнутому нарушенному договору: сравнительный анализ российского и немецкого права"
(Папченкова Е.А.)
("Статут", 2017)Оценка выгод, извлекаемых из пользования иным движимым имуществом, согласно практике Верховного суда Германии, осуществляется по следующей формуле: цена покупки (скорректированная в случае поставки товара ненадлежащего качества) делится на ожидаемый общий срок полезного использования (для новой вещи) или срок оставшегося полезного использования (для подержанной вещи) и умножается на фактическое время пользования вещью стороной. Для недвижимого имущества во внимание принимаются средние ставки платы по договору аренды <1>. Соответственно, на уплаченную сумму подлежат начислению проценты.
(Папченкова Е.А.)
("Статут", 2017)Оценка выгод, извлекаемых из пользования иным движимым имуществом, согласно практике Верховного суда Германии, осуществляется по следующей формуле: цена покупки (скорректированная в случае поставки товара ненадлежащего качества) делится на ожидаемый общий срок полезного использования (для новой вещи) или срок оставшегося полезного использования (для подержанной вещи) и умножается на фактическое время пользования вещью стороной. Для недвижимого имущества во внимание принимаются средние ставки платы по договору аренды <1>. Соответственно, на уплаченную сумму подлежат начислению проценты.
Статья: Новости законодательства от 19.11.2010
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 11)В своем Письме от 06.10.2010 N 03-03-06/2/172 Минфин России ответил, что если организация приобретает объекты основных средств, бывшие в употреблении у физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, то она может уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником при условии документального подтверждения эксплуатации данного оборудования. В случае же приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физлица, не являющегося предпринимателем, организация не может определять норму амортизации по этому имуществу с учетом требований п. 7 ст. 258 НК РФ, так как у физического лица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования, в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 11)В своем Письме от 06.10.2010 N 03-03-06/2/172 Минфин России ответил, что если организация приобретает объекты основных средств, бывшие в употреблении у физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, то она может уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником при условии документального подтверждения эксплуатации данного оборудования. В случае же приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физлица, не являющегося предпринимателем, организация не может определять норму амортизации по этому имуществу с учетом требований п. 7 ст. 258 НК РФ, так как у физического лица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования, в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.
Статья: На что обратить внимание в учетной политике 2007 года по налогу на прибыль? (Окончание)
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 23)Если подтверждающего документа нет, то организация должна установить срок полезного использования приобретенного основного средства исходя из норм, установленных Классификации основных средств, как для нового объекта. И амортизировать это бывшее в употреблении имущество придется неоправданно долго. Особенно это неприятно, если объект прежним владельцем уже был самортизирован полностью. Ведь тогда сильно изношенное основное средство придется амортизировать по срокам, установленным для только что изготовленных или созданных объектов.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 23)Если подтверждающего документа нет, то организация должна установить срок полезного использования приобретенного основного средства исходя из норм, установленных Классификации основных средств, как для нового объекта. И амортизировать это бывшее в употреблении имущество придется неоправданно долго. Особенно это неприятно, если объект прежним владельцем уже был самортизирован полностью. Ведь тогда сильно изношенное основное средство придется амортизировать по срокам, установленным для только что изготовленных или созданных объектов.
Вопрос: ...Как в целях налога на прибыль и налога на имущество при покупке имущественного комплекса определить стоимость отдельных объектов основных средств, если известна общая стоимость, а информация о сроке его полезного использования отсутствует?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2017)Вопрос: Организация приобрела на торгах имущественный комплекс с объектами движимого и недвижимого имущества. При покупке оформлены документы с перечнем передаваемых объектов и их общей стоимостью (определенной как наилучшее предложение на аукционе). Как определить стоимость отдельных объектов в целях налога на прибыль? Как амортизировать эти объекты, учитывая, что все имущество - бывшее в эксплуатации, но отсутствует точная информация о сроке его полезного использования, установленном предыдущим владельцем? Можно ли определить налоговую базу по налогу на имущество как стоимость всего комплекса или следует выделить отдельно объекты недвижимости?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2017)Вопрос: Организация приобрела на торгах имущественный комплекс с объектами движимого и недвижимого имущества. При покупке оформлены документы с перечнем передаваемых объектов и их общей стоимостью (определенной как наилучшее предложение на аукционе). Как определить стоимость отдельных объектов в целях налога на прибыль? Как амортизировать эти объекты, учитывая, что все имущество - бывшее в эксплуатации, но отсутствует точная информация о сроке его полезного использования, установленном предыдущим владельцем? Можно ли определить налоговую базу по налогу на имущество как стоимость всего комплекса или следует выделить отдельно объекты недвижимости?
Статья: Амортизация после модернизации
(Шилимина Н.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 15)Таким образом, если организация приобрела у предыдущего собственника имущество, относящееся к амортизируемому, без остаточного срока эксплуатации по налоговому учету, что подтверждается документально, то она вправе самостоятельно определить срок его полезного использования <9>.
(Шилимина Н.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 15)Таким образом, если организация приобрела у предыдущего собственника имущество, относящееся к амортизируемому, без остаточного срока эксплуатации по налоговому учету, что подтверждается документально, то она вправе самостоятельно определить срок его полезного использования <9>.