Срок полезного использования недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод, что часть объектов необоснованно учтена обществом в качестве самостоятельных единиц движимого имущества, а не в составе единого объекта капитального строительства. Налоговый орган пришел к выводу, что ряд объектов (центробежные компрессоры с электродвигателем, турбины паровые, теплообменники, котлы-утилизаторы, дренажные баки, шкафы и другие) представляют собой один недвижимый объект, не подлежащий льготированию. По мнению налогового органа, несмотря на то, что данные объекты относятся к машинам и оборудованию (код 330) в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенным Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, они представляют собой единую сложную вещь, предназначенную для производства электрической и тепловой энергии, обладающую признаками недвижимого имущества. В этой связи применение льготы, установленной подп. 25 ст. 381 НК РФ, неправомерно. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Верховный Суд РФ отметил, что предназначение данного имущества для осуществления именно самого процесса производства - выработки электрической и тепловой энергии, а не для обслуживания зданий и сооружений, налоговым органом не оспаривалось, имущество было поставлено как движимое, в таком же качестве получено налогоплательщиком в собственность по актам сдачи-приемки и товарным накладным как оборудование, требующее монтажа. После монтажа имущество квалифицировано по соответствующим кодам ОКОФ как машины и оборудование, принято в виде конкретных инвентарных объектов по актам (форма N ОС-1) о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). Признанные единым недвижимым имуществом инвентарные объекты основных средств имеют разные сроки полезного использования, что подтверждается инвентарными карточками их учета. Верховный Суд РФ отметил, что из того факта, что выработка электрической и иной энергии является результатом сложного технологического процесса, в котором функционально задействованы все виды основных средств (машины и оборудование, здания и сооружения), не следует ни вывод о допустимости их совокупного налогообложения, ни вывод о возможности применения более обременительных условий налогообложения имущества в сфере энергетики в сравнении с иными видами производственной деятельности, в которых электрическая, тепловая и иная энергия используются только в качестве ресурса, но не являются готовой продукцией.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод, что часть объектов необоснованно учтена обществом в качестве самостоятельных единиц движимого имущества, а не в составе единого объекта капитального строительства. Налоговый орган пришел к выводу, что ряд объектов (центробежные компрессоры с электродвигателем, турбины паровые, теплообменники, котлы-утилизаторы, дренажные баки, шкафы и другие) представляют собой один недвижимый объект, не подлежащий льготированию. По мнению налогового органа, несмотря на то, что данные объекты относятся к машинам и оборудованию (код 330) в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенным Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, они представляют собой единую сложную вещь, предназначенную для производства электрической и тепловой энергии, обладающую признаками недвижимого имущества. В этой связи применение льготы, установленной подп. 25 ст. 381 НК РФ, неправомерно. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Верховный Суд РФ отметил, что предназначение данного имущества для осуществления именно самого процесса производства - выработки электрической и тепловой энергии, а не для обслуживания зданий и сооружений, налоговым органом не оспаривалось, имущество было поставлено как движимое, в таком же качестве получено налогоплательщиком в собственность по актам сдачи-приемки и товарным накладным как оборудование, требующее монтажа. После монтажа имущество квалифицировано по соответствующим кодам ОКОФ как машины и оборудование, принято в виде конкретных инвентарных объектов по актам (форма N ОС-1) о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). Признанные единым недвижимым имуществом инвентарные объекты основных средств имеют разные сроки полезного использования, что подтверждается инвентарными карточками их учета. Верховный Суд РФ отметил, что из того факта, что выработка электрической и иной энергии является результатом сложного технологического процесса, в котором функционально задействованы все виды основных средств (машины и оборудование, здания и сооружения), не следует ни вывод о допустимости их совокупного налогообложения, ни вывод о возможности применения более обременительных условий налогообложения имущества в сфере энергетики в сравнении с иными видами производственной деятельности, в которых электрическая, тепловая и иная энергия используются только в качестве ресурса, но не являются готовой продукцией.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)5.2.2.1. Налог на прибыль при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости в ситуации, когда срок договора аренды меньше срока амортизации капитальных вложений
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Как установить срок полезного использования здания для целей бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)Как установить срок полезного использования здания для целей бухгалтерского учета
Готовое решение: Как учреждению определить амортизационную группу основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Какая амортизационная группа предусмотрена для зданий различного типа
(КонсультантПлюс, 2025)Какая амортизационная группа предусмотрена для зданий различного типа
Вопрос: Об определении срока полезного использования недвижимого имущества при исчислении налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-05-05-01/88651)Вопрос: Об определении срока полезного использования недвижимого имущества при исчислении налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-05-05-01/88651)Вопрос: Об определении срока полезного использования недвижимого имущества при исчислении налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Прежде всего отметим, что земля и объекты недвижимости - это разные активы в силу того, что земля не имеет срока полезного использования, а недвижимость имеет.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Прежде всего отметим, что земля и объекты недвижимости - это разные активы в силу того, что земля не имеет срока полезного использования, а недвижимость имеет.
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят здания
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы установить срок полезного использования здания для целей налогового учета, надо определить, к какой амортизационной группе оно относится согласно Классификации основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы установить срок полезного использования здания для целей налогового учета, надо определить, к какой амортизационной группе оно относится согласно Классификации основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению начислять амортизацию по зданиям, объектам жилого фонда и нежилым помещениям
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как установить срок полезного использования
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как установить срок полезного использования
Готовое решение: Как учесть затраты на приобретение и монтаж систем пожарной и охранной сигнализации
(КонсультантПлюс, 2025)Если работы проводятся в рамках реконструкции (модернизации или тому подобных мероприятий), то затраты могут увеличивать первоначальную стоимость здания (сооружения), когда предполагается, что результаты работ будут приносить экономические выгоды до окончания срока полезного использования объекта. Однако можно учесть системы сигнализации в качестве самостоятельных объектов ОС как часть объекта недвижимости, если стоимость и сроки полезного использования систем существенно отличаются от стоимости и оставшегося срока полезного использования объекта в целом (п. п. 10, 24 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Если работы проводятся в рамках реконструкции (модернизации или тому подобных мероприятий), то затраты могут увеличивать первоначальную стоимость здания (сооружения), когда предполагается, что результаты работ будут приносить экономические выгоды до окончания срока полезного использования объекта. Однако можно учесть системы сигнализации в качестве самостоятельных объектов ОС как часть объекта недвижимости, если стоимость и сроки полезного использования систем существенно отличаются от стоимости и оставшегося срока полезного использования объекта в целом (п. п. 10, 24 ФСБУ 6/2020).
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Отношения, возникающие в связи с осуществлением на территории России государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, подлежащих в соответствии с законодательством РФ государственной регистрации, регулирует Федеральный закон от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" <307>, что и закреплено в ч. 1 его ст. 1. Согласно ч. 8 ст. 15 названного Закона государственный кадастровый учет и (или) государственная регистрация прав на объект недвижимости по требованию СПИ осуществляются в случаях возникновения прав на основании судебного акта или в случаях, предусмотренных комментируемым Законом.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Отношения, возникающие в связи с осуществлением на территории России государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, подлежащих в соответствии с законодательством РФ государственной регистрации, регулирует Федеральный закон от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" <307>, что и закреплено в ч. 1 его ст. 1. Согласно ч. 8 ст. 15 названного Закона государственный кадастровый учет и (или) государственная регистрация прав на объект недвижимости по требованию СПИ осуществляются в случаях возникновения прав на основании судебного акта или в случаях, предусмотренных комментируемым Законом.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете основные операции с объектами недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования объекта недвижимости определите исходя из условий, установленных п. 9 ФСБУ 6/2020.
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования объекта недвижимости определите исходя из условий, установленных п. 9 ФСБУ 6/2020.