Срок полезного использования картины
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования картины (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности учета для целей налога на прибыль конструктивно-сочлененных объектов основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Выпадают из этой цельной картины письма Минфина России от 01.03.2019 N 03-03-06/1/13587, от 14.03.2019 N 03-05-05-01/16440 и от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121550, в которых сказано, что в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть в целях исчисления налога на прибыль учитывается как самостоятельный объект основных средств.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Выпадают из этой цельной картины письма Минфина России от 01.03.2019 N 03-03-06/1/13587, от 14.03.2019 N 03-05-05-01/16440 и от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121550, в которых сказано, что в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть в целях исчисления налога на прибыль учитывается как самостоятельный объект основных средств.
Готовое решение: По какой статье КОСГУ отражаются расходы на приобретение (изготовление) сувенирной продукции
(КонсультантПлюс, 2026)статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ, если картину принимаете к учету в составе материальных запасов и она не удовлетворяет условиям принятия ее к учету в составе основных средств (например, когда срок ее полезного использования - 12 месяцев или меньше) (п. 11.4 Порядка N 209н, п. 7 Федерального стандарта N 256н "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2026)статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ, если картину принимаете к учету в составе материальных запасов и она не удовлетворяет условиям принятия ее к учету в составе основных средств (например, когда срок ее полезного использования - 12 месяцев или меньше) (п. 11.4 Порядка N 209н, п. 7 Федерального стандарта N 256н "Запасы").
Нормативные акты
Приказ Росгвардии от 25.12.2017 N 547
(ред. от 12.10.2021)
"Об утверждении Порядка и норм обеспечения материально-техническими средствами военно-политической (политической) работы войск национальной гвардии Российской Федерации"<30> Элементы наглядно-художественного и эстетического оформления могут включать в себя: картины, скульптуры, портреты и бюсты деятелей культуры и искусства, плакаты, аквариумы, электрокамины, декоративные фонтаны, их количество и размеры зависят от площадей и конструктивных особенностей помещений (состав и срок полезного использования определяются табелями положенности).
(ред. от 12.10.2021)
"Об утверждении Порядка и норм обеспечения материально-техническими средствами военно-политической (политической) работы войск национальной гвардии Российской Федерации"<30> Элементы наглядно-художественного и эстетического оформления могут включать в себя: картины, скульптуры, портреты и бюсты деятелей культуры и искусства, плакаты, аквариумы, электрокамины, декоративные фонтаны, их количество и размеры зависят от площадей и конструктивных особенностей помещений (состав и срок полезного использования определяются табелями положенности).
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2010 N 16-15/067484@
<Об учете в целях налогообложения прибыли стоимости произведений искусства>Учитывая, что стоимость приобретенных картин превышает 20000 руб., в целях налогового учета картина по стоимостному критерию и сроку полезного использования соответствует признакам амортизируемого имущества, установленным в пункте 1 статьи 256 НК РФ (с учетом осуществляемого организацией вида деятельности). Однако в подпункте 6 пункта 2 статьи 256 НК РФ определено, что произведения искусства амортизации не подлежат.
<Об учете в целях налогообложения прибыли стоимости произведений искусства>Учитывая, что стоимость приобретенных картин превышает 20000 руб., в целях налогового учета картина по стоимостному критерию и сроку полезного использования соответствует признакам амортизируемого имущества, установленным в пункте 1 статьи 256 НК РФ (с учетом осуществляемого организацией вида деятельности). Однако в подпункте 6 пункта 2 статьи 256 НК РФ определено, что произведения искусства амортизации не подлежат.
Статья: Учетная политика как инструмент реализации профессионального суждения бухгалтера
(Снопок Ю.Н.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2012, N 2)Следует также отметить, что размер начисляемой в текущем периоде амортизации при наличии остатков незавершенного производства и непроданной готовой продукции на конец отчетного периода может влиять на их оценку. И следовательно, рост амортизационных отчислений приведет к росту оценки запасов, что сделает лучше демонстрируемую в отчетности картину платежеспособности организации. При уменьшении амортизационных отчислений в такой ситуации значение коэффициента общей платежеспособности будет снижаться.
(Снопок Ю.Н.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2012, N 2)Следует также отметить, что размер начисляемой в текущем периоде амортизации при наличии остатков незавершенного производства и непроданной готовой продукции на конец отчетного периода может влиять на их оценку. И следовательно, рост амортизационных отчислений приведет к росту оценки запасов, что сделает лучше демонстрируемую в отчетности картину платежеспособности организации. При уменьшении амортизационных отчислений в такой ситуации значение коэффициента общей платежеспособности будет снижаться.
Вопрос: Учитывается ли в целях налога на прибыль стоимость произведений искусства (живописи), приобретенных для размещения в качестве элементов интерьера в бильярдных клубах? При этом деятельность организации связана с проведением платного досуга.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2010 N 16-15/067484@)Учитывая, что стоимость приобретенных картин превышает 20 000 руб., в целях налогового учета картина по стоимостному критерию и сроку полезного использования соответствует признакам амортизируемого имущества, установленным в п. 1 ст. 256 НК РФ (с учетом осуществляемого организацией вида деятельности). Однако в пп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ определено, что произведения искусства амортизации не подлежат.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2010 N 16-15/067484@)Учитывая, что стоимость приобретенных картин превышает 20 000 руб., в целях налогового учета картина по стоимостному критерию и сроку полезного использования соответствует признакам амортизируемого имущества, установленным в п. 1 ст. 256 НК РФ (с учетом осуществляемого организацией вида деятельности). Однако в пп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ определено, что произведения искусства амортизации не подлежат.
Статья: Сложности, с которыми сталкиваются компании в случае приобретения произведений искусства
(Шамонова Н.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)Дорогие предметы интерьера - составная часть общепринятого делового этикета. Они создают благоприятную атмосферу для переговоров и влияют на процесс получения экономической выгоды. Следовательно, расходы на приобретение предметов искусства (картин, скульптур, гобеленов) с налоговой точки зрения являются обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Как правило, такие объекты по сроку полезного использования и стоимости удовлетворяют критериям отнесения имущества к амортизируемым основным средствам (п. 1 ст. 256 НК РФ). Однако пп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ прямо исключает произведения искусства из состава амортизируемого имущества (см. врезку на с. 30). Не удастся компании на основании указанной нормы учесть стоимость таких объектов и в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. К такому выводу пришли столичные налоговики в Письме от 28.06.2010 N 16-15/067484@.
(Шамонова Н.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)Дорогие предметы интерьера - составная часть общепринятого делового этикета. Они создают благоприятную атмосферу для переговоров и влияют на процесс получения экономической выгоды. Следовательно, расходы на приобретение предметов искусства (картин, скульптур, гобеленов) с налоговой точки зрения являются обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Как правило, такие объекты по сроку полезного использования и стоимости удовлетворяют критериям отнесения имущества к амортизируемым основным средствам (п. 1 ст. 256 НК РФ). Однако пп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ прямо исключает произведения искусства из состава амортизируемого имущества (см. врезку на с. 30). Не удастся компании на основании указанной нормы учесть стоимость таких объектов и в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. К такому выводу пришли столичные налоговики в Письме от 28.06.2010 N 16-15/067484@.
Статья: Куда включать затраты, сопутствующие покупке автомобиля
(Суховская М.Г., Дыбов А.И.)
("Главная книга", 2011, N 19)"Установка на автомобиль дополнительного оборудования, к примеру сигнализации, не является его дооборудованием или модернизацией, поскольку технологическое или служебное назначение машины в таком случае не меняется. Соответственно, не изменяется и его первоначальная стоимость. Затраты на установку оборудования стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе расходов единовременно. А расходы на приобретение дополнительного оборудования стоимостью, превышающей 40 000 руб., и со сроком полезного использования более 12 месяцев учитываются через механизм амортизации как по отдельному объекту основных средств. При этом указанные расходы должны соответствовать положениям ст. 252 НК РФ".
(Суховская М.Г., Дыбов А.И.)
("Главная книга", 2011, N 19)"Установка на автомобиль дополнительного оборудования, к примеру сигнализации, не является его дооборудованием или модернизацией, поскольку технологическое или служебное назначение машины в таком случае не меняется. Соответственно, не изменяется и его первоначальная стоимость. Затраты на установку оборудования стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе расходов единовременно. А расходы на приобретение дополнительного оборудования стоимостью, превышающей 40 000 руб., и со сроком полезного использования более 12 месяцев учитываются через механизм амортизации как по отдельному объекту основных средств. При этом указанные расходы должны соответствовать положениям ст. 252 НК РФ".
Статья: Рекомендация Р-6/2009 КпР "Изменение срока полезного использования основных средств в течение эксплуатации"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 27.05.2009, утверждена 10.07.2009)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2021)СПИ - это прогнозная характеристика. Если с течением времени при изменении условий эта характеристика уточняется, то финансовая картина становится более достоверной. Тем не менее в российской учетной практике изначально установленный срок полезного использования почти никогда не пересматривается. Зачастую правило об установлении СПИ в момент принятия к учету основного средства трактуется как запрет на его дальнейший пересмотр, а возможность увеличения СПИ в результате модернизации трактуется как исключительный случай изменения СПИ. Такая учетная практика приводит к снижению информативности отчетных показателей и ухудшению качества бухгалтерской отчетности.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 27.05.2009, утверждена 10.07.2009)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2021)СПИ - это прогнозная характеристика. Если с течением времени при изменении условий эта характеристика уточняется, то финансовая картина становится более достоверной. Тем не менее в российской учетной практике изначально установленный срок полезного использования почти никогда не пересматривается. Зачастую правило об установлении СПИ в момент принятия к учету основного средства трактуется как запрет на его дальнейший пересмотр, а возможность увеличения СПИ в результате модернизации трактуется как исключительный случай изменения СПИ. Такая учетная практика приводит к снижению информативности отчетных показателей и ухудшению качества бухгалтерской отчетности.
Статья: К вопросу о связи бухгалтерского и статистического видов учета
(Вахрушина М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2017, N 11; "Все для бухгалтера", 2017, N 3; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2018, N 1)Основные средства, не отвечающие этому условию, по правилам бухгалтерского учета не должны признаваться активами в бухгалтерской отчетности экономических субъектов. В Приложении к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01 дополнительно разъясняется, что остаточную стоимость таких основных средств следует списывать на прочие расходы организации, не дожидаясь физического выбытия имущества. Что касается амортизационного периода (срока полезного использования актива), то в пункте 4 ПБУ 6/01 он определен как период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации <14>.
(Вахрушина М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2017, N 11; "Все для бухгалтера", 2017, N 3; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2018, N 1)Основные средства, не отвечающие этому условию, по правилам бухгалтерского учета не должны признаваться активами в бухгалтерской отчетности экономических субъектов. В Приложении к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01 дополнительно разъясняется, что остаточную стоимость таких основных средств следует списывать на прочие расходы организации, не дожидаясь физического выбытия имущества. Что касается амортизационного периода (срока полезного использования актива), то в пункте 4 ПБУ 6/01 он определен как период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации <14>.
Статья: Спорные вопросы: комментируют авторитетные эксперты
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Традиционно после принятия основного средства к учету и установления срока его полезного использования данный показатель больше не меняется. Есть исключение, касающееся улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта в результате проведенной реконструкции или модернизации. Является ли это исключение единственным? С одной стороны, да, так как в ПБУ 6/01 <5> нет другого, с другой стороны, в нормативном акте нет ни запрета, ни разрешения, ни предписания по иным случаям пересмотра срока полезного использования. На это обращают внимание авторитетные эксперты в Толковании Р91. Срок полезного использования - это оценочное значение, которое может прогнозироваться. Если с течением времени эта характеристика уточняется, финансовая картина становится более достоверной.
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Традиционно после принятия основного средства к учету и установления срока его полезного использования данный показатель больше не меняется. Есть исключение, касающееся улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта в результате проведенной реконструкции или модернизации. Является ли это исключение единственным? С одной стороны, да, так как в ПБУ 6/01 <5> нет другого, с другой стороны, в нормативном акте нет ни запрета, ни разрешения, ни предписания по иным случаям пересмотра срока полезного использования. На это обращают внимание авторитетные эксперты в Толковании Р91. Срок полезного использования - это оценочное значение, которое может прогнозироваться. Если с течением времени эта характеристика уточняется, финансовая картина становится более достоверной.
Статья: Картины и другие предметы интерьера. Как обосновать расходы?
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 3)В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ для целей налогообложения амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 100 000 руб., которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 3)В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ для целей налогообложения амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 100 000 руб., которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
Статья: Актуальный вопрос: как учесть расходы на покупку кондиционеров и иных непроизводственных объектов?
(Лебедкина Л.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 15)По общим правилам в общем случае, если первоначальная стоимость приобретенного объекта составляет более 40 000 руб., а срок полезного использования превышает 12 месяцев, актив в налоговом учете признается амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). В противном случае затраты на покупку таких объектов для целей расчета налога на прибыль единовременно списываются на расходы в момент начала их использования (п. 2 ст. 272 НК РФ).
(Лебедкина Л.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 15)По общим правилам в общем случае, если первоначальная стоимость приобретенного объекта составляет более 40 000 руб., а срок полезного использования превышает 12 месяцев, актив в налоговом учете признается амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). В противном случае затраты на покупку таких объектов для целей расчета налога на прибыль единовременно списываются на расходы в момент начала их использования (п. 2 ст. 272 НК РФ).
Статья: Корпоративное коллекционирование. Бухгалтерский учет культурных ценностей
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2019, N 5)Организация в августе 2018 года приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию объект ОС (картину художников) стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования ОС - 61 месяц.
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2019, N 5)Организация в августе 2018 года приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию объект ОС (картину художников) стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования ОС - 61 месяц.