Срок полезного использования исключительное право программу для эвм
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования исключительное право программу для эвм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении срока полезного использования и применении коэффициента к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/1/18253)Вопрос: Об определении срока полезного использования и применении коэффициента к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/1/18253)Вопрос: Об определении срока полезного использования и применении коэффициента к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае приобретения исключительных прав пользования программами ЭВМ со сроком полезного использования 12 месяцев и менее такие объекты не признаются НМА.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае приобретения исключительных прав пользования программами ЭВМ со сроком полезного использования 12 месяцев и менее такие объекты не признаются НМА.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- установленный организацией срок полезного использования для таких объектов - более одного года. Первоначальная полная учетная стоимость программного обеспечения, на которое организация не имеет исключительных прав, равна сумме фактических расходов на приобретение/создание данного актива с возможными изменениями в период эксплуатации за счет модернизации, переоценки.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- установленный организацией срок полезного использования для таких объектов - более одного года. Первоначальная полная учетная стоимость программного обеспечения, на которое организация не имеет исключительных прав, равна сумме фактических расходов на приобретение/создание данного актива с возможными изменениями в период эксплуатации за счет модернизации, переоценки.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 321-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"6) в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Положение настоящего подпункта не распространяется на нематериальные активы, срок полезного использования которых определен налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем вторым пункта 2 статьи 258 настоящего Кодекса.";
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"6) в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Положение настоящего подпункта не распространяется на нематериальные активы, срок полезного использования которых определен налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем вторым пункта 2 статьи 258 настоящего Кодекса.";
Готовое решение: Как IT-компании заполнить декларацию по налогу на прибыль за отчетные, налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)682 - для амортизации, начисленной с применением специального коэффициента (не выше 3) в отношении НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые включены в соответствующий единый реестр российского ПО. Исключение - НМА, для которых срок полезного использования определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)682 - для амортизации, начисленной с применением специального коэффициента (не выше 3) в отношении НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые включены в соответствующий единый реестр российского ПО. Исключение - НМА, для которых срок полезного использования определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По исключительному праву автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По исключительному праву автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).
Вопрос: Как отражаются в учете расходы на настройку программного обеспечения?
(Консультация эксперта, 2025)При формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2. Кроме того, он может применить повышающий коэффициент не выше 3 к норме амортизации в отношении таких НМА. Исключение - НМА, срок полезного использования которых определен по п. 2 ст. 258 НК РФ (п. 3 ст. 257, пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2. Кроме того, он может применить повышающий коэффициент не выше 3 к норме амортизации в отношении таких НМА. Исключение - НМА, срок полезного использования которых определен по п. 2 ст. 258 НК РФ (п. 3 ст. 257, пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Статья: В 2023 г. амортизацию нематериальных активов разрешили списывать быстрее
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)С 1 января 2023 г. п. 2 ст. 259.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") дополняется, в частности, подп. 6. Согласно этой норме налогоплательщики будут вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. При этом данное положение не будет распространяться на нематериальные активы, срок полезного использования которых определен налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем вторым п. 2 ст. 258 НК РФ.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)С 1 января 2023 г. п. 2 ст. 259.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") дополняется, в частности, подп. 6. Согласно этой норме налогоплательщики будут вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. При этом данное положение не будет распространяться на нематериальные активы, срок полезного использования которых определен налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем вторым п. 2 ст. 258 НК РФ.
Вопрос: Как учитывается программно-аппаратный комплекс?
(Консультация эксперта, 2025)При формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Реестр, налогоплательщик вправе учитывать расходы на их приобретение (создание) с применением коэффициента 2 (п. 3 ст. 257 НК РФ). Если в последующем программа исключена из Реестра, то первоначальную стоимость НМА, сформированную с применением этого коэффициента, изменять не нужно (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3127).
(Консультация эксперта, 2025)При формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Реестр, налогоплательщик вправе учитывать расходы на их приобретение (создание) с применением коэффициента 2 (п. 3 ст. 257 НК РФ). Если в последующем программа исключена из Реестра, то первоначальную стоимость НМА, сформированную с применением этого коэффициента, изменять не нужно (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3127).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)1. Операции в бухгалтерском учете по вводу ПО в постоянную эксплуатацию следует отразить после окончания работ по внедрению программного обеспечения (или законченных этапов).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)1. Операции в бухгалтерском учете по вводу ПО в постоянную эксплуатацию следует отразить после окончания работ по внедрению программного обеспечения (или законченных этапов).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По некоторым НМА организация может самостоятельно установить срок полезного использования продолжительностью не менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ):
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По некоторым НМА организация может самостоятельно установить срок полезного использования продолжительностью не менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ):
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль коэффициента в отношении амортизируемых ОС - радиоэлектронной продукции и НМА в виде исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных.
(Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/67848)2. Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 259.3 Кодекса налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. При этом данное положение не распространяется на нематериальные активы, срок полезного использования которых определен налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем вторым пункта 2 статьи 258 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/67848)2. Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 259.3 Кодекса налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. При этом данное положение не распространяется на нематериальные активы, срок полезного использования которых определен налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем вторым пункта 2 статьи 258 Кодекса.
Статья: "Прибыльные" новшества - 2023. К чему готовиться? (комментарий к Законам от 29.12.2015 N 396-ФЗ, от 26.03.2022 N 66-ФЗ, N 67-ФЗ, от 16.04.2022 N 96-ФЗ, от 28.06.2022 N 196-ФЗ, N 225-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ, N 321-ФЗ, N 323-ФЗ, от 04.11.2022 N 430-ФЗ, от 21.11.2022 N 443-ФЗ, от 19.12.2022 N 523-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)- НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в соответствующий единый реестр российских программ (ведет Минцифры). Причем дата ввода объекта НМА в эксплуатацию не важна <22>. К НМА, срок полезного использования которых компания установила самостоятельно, ускоренную амортизацию применить не получится.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)- НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в соответствующий единый реестр российских программ (ведет Минцифры). Причем дата ввода объекта НМА в эксплуатацию не важна <22>. К НМА, срок полезного использования которых компания установила самостоятельно, ускоренную амортизацию применить не получится.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение программы для ЭВМ у правообладателя на основании договора об отчуждении исключительного права, если затраты на приобретение составляют менее 100 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2023)Вознаграждение правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ составляет 70 000 руб. Расходы, связанные с государственной регистрацией перехода исключительного права на программу для ЭВМ, по договору несет приобретатель. Государственная регистрация перехода исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ произведена в месяце подачи документов на регистрацию. Программа для ЭВМ принята к учету и используется в производственной деятельности.
(Консультация эксперта, 2023)Вознаграждение правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ составляет 70 000 руб. Расходы, связанные с государственной регистрацией перехода исключительного права на программу для ЭВМ, по договору несет приобретатель. Государственная регистрация перехода исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ произведена в месяце подачи документов на регистрацию. Программа для ЭВМ принята к учету и используется в производственной деятельности.