Срок полезного использования исключительное право программу для эвм
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования исключительное право программу для эвм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении срока полезного использования и применении коэффициента к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/1/18253)Вопрос: Об определении срока полезного использования и применении коэффициента к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/1/18253)Вопрос: Об определении срока полезного использования и применении коэффициента к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае приобретения исключительных прав пользования программами ЭВМ со сроком полезного использования 12 месяцев и менее такие объекты не признаются НМА.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае приобретения исключительных прав пользования программами ЭВМ со сроком полезного использования 12 месяцев и менее такие объекты не признаются НМА.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- установленный организацией срок полезного использования для таких объектов - более одного года. Первоначальная полная учетная стоимость программного обеспечения, на которое организация не имеет исключительных прав, равна сумме фактических расходов на приобретение/создание данного актива с возможными изменениями в период эксплуатации за счет модернизации, переоценки.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- установленный организацией срок полезного использования для таких объектов - более одного года. Первоначальная полная учетная стоимость программного обеспечения, на которое организация не имеет исключительных прав, равна сумме фактических расходов на приобретение/создание данного актива с возможными изменениями в период эксплуатации за счет модернизации, переоценки.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 321-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"6) в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Положение настоящего подпункта не распространяется на нематериальные активы, срок полезного использования которых определен налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем вторым пункта 2 статьи 258 настоящего Кодекса.";
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"6) в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Положение настоящего подпункта не распространяется на нематериальные активы, срок полезного использования которых определен налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем вторым пункта 2 статьи 258 настоящего Кодекса.";
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2025)Если срок действия лицензионным договором не установлен, то его принимают равным пяти годам. При этом срок полезного использования НМА может быть меньше указанного срока в силу различных факторов, ограничивающих период получения вами экономических выгод от использования ПО (п. 7 Рекомендации Р-164/2024-КпР). Таким образом, срок, исходя из которого будет сформирована первоначальная стоимость НМА, установите равным пяти годам, но не более срока полезного использования НМА.
(КонсультантПлюс, 2025)Если срок действия лицензионным договором не установлен, то его принимают равным пяти годам. При этом срок полезного использования НМА может быть меньше указанного срока в силу различных факторов, ограничивающих период получения вами экономических выгод от использования ПО (п. 7 Рекомендации Р-164/2024-КпР). Таким образом, срок, исходя из которого будет сформирована первоначальная стоимость НМА, установите равным пяти годам, но не более срока полезного использования НМА.
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)- повышающий (но не выше 3) - в отношении ОС, названных в п. 2. С 2023 года перечень таких объектов дополнен основными средствами, включенными на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, - пп. 5. Кроме того, с 2023 года повышающий коэффициент не выше 3 может применяться при начислении амортизации по некоторым объектам НМА (пп. 6). Это новшество касается объектов НМА в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Однако нельзя применять повышающий коэффициент при начислении амортизации по объектам НМА, срок полезного использования которых определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ;
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)- повышающий (но не выше 3) - в отношении ОС, названных в п. 2. С 2023 года перечень таких объектов дополнен основными средствами, включенными на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, - пп. 5. Кроме того, с 2023 года повышающий коэффициент не выше 3 может применяться при начислении амортизации по некоторым объектам НМА (пп. 6). Это новшество касается объектов НМА в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Однако нельзя применять повышающий коэффициент при начислении амортизации по объектам НМА, срок полезного использования которых определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ;
Статья: Актуальные проблемы формирования информации о нефинансовых активах в бухгалтерской (финансовой) отчетности: направления совершенствования
(Клычова Г.С., Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Активы с исключительными правами показываются с подразделением на активы с определенным сроком полезного использования (далее - СПИ) и активы с неопределенным СПИ.
(Клычова Г.С., Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Активы с исключительными правами показываются с подразделением на активы с определенным сроком полезного использования (далее - СПИ) и активы с неопределенным СПИ.
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль коэффициента в отношении амортизируемых ОС - радиоэлектронной продукции и НМА в виде исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных.
(Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/67848)2. Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 259.3 Кодекса налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. При этом данное положение не распространяется на нематериальные активы, срок полезного использования которых определен налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем вторым пункта 2 статьи 258 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/67848)2. Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 259.3 Кодекса налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. При этом данное положение не распространяется на нематериальные активы, срок полезного использования которых определен налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем вторым пункта 2 статьи 258 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. приобретенное организацией исключительное право на программное обеспечение для электронных вычислительных машин?..
(Консультация эксперта, 2025)28 февраля 2024 г. на основании договора об отчуждении исключительного права организация приобрела у правообладателя - российской организации исключительное право на программное обеспечение для ЭВМ. Вознаграждение правообладателю выплачено в день подписания договора. Оно составило 3 000 000 руб. В данной ситуации передача права на программное обеспечение для ЭВМ НДС не облагается.
(Консультация эксперта, 2025)28 февраля 2024 г. на основании договора об отчуждении исключительного права организация приобрела у правообладателя - российской организации исключительное право на программное обеспечение для ЭВМ. Вознаграждение правообладателю выплачено в день подписания договора. Оно составило 3 000 000 руб. В данной ситуации передача права на программное обеспечение для ЭВМ НДС не облагается.
Готовое решение: Как IT-компании заполнить декларацию по налогу на прибыль за отчетные, налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)682 - для амортизации, начисленной с применением специального коэффициента (не выше 3) в отношении НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые включены в соответствующий единый реестр российского ПО. Исключение - НМА, для которых срок полезного использования определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)682 - для амортизации, начисленной с применением специального коэффициента (не выше 3) в отношении НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые включены в соответствующий единый реестр российского ПО. Исключение - НМА, для которых срок полезного использования определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)1. Операции в бухгалтерском учете по вводу ПО в постоянную эксплуатацию следует отразить после окончания работ по внедрению программного обеспечения (или законченных этапов).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)1. Операции в бухгалтерском учете по вводу ПО в постоянную эксплуатацию следует отразить после окончания работ по внедрению программного обеспечения (или законченных этапов).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Как мы понимаем, Общество намерено применять к основной норме амортизации специальный коэффициент 3, в таком случае срок полезного использования рассматриваемого НМА должен определяться в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 258 НК РФ. В отсутствие сведений о сроке действия исключительных прав в свидетельстве о государственной регистрации программы для ЭВМ, выданном Федеральной службой по интеллектуальной собственности, иных документах, полагаем, срок полезного использования должен быть установлен равным 10 годам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Как мы понимаем, Общество намерено применять к основной норме амортизации специальный коэффициент 3, в таком случае срок полезного использования рассматриваемого НМА должен определяться в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 258 НК РФ. В отсутствие сведений о сроке действия исключительных прав в свидетельстве о государственной регистрации программы для ЭВМ, выданном Федеральной службой по интеллектуальной собственности, иных документах, полагаем, срок полезного использования должен быть установлен равным 10 годам.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! С 1 января 2023 года все организации на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года N 321-ФЗ могут применять коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ. Соответствующие поправки внесены в статью 259.3 НК РФ. Коэффициент применяется только в тех отчетных (налоговых) периодах, в течение которых такие программы для ЭВМ и базы данных находятся в едином реестре, независимо от даты ввода в эксплуатацию. При амортизации НМА, срок полезного использования которых организация определяет сама, эта норма не применяется. Этот коэффициент организации вправе применять только к НМА, срок полезного использования которых установлен исходя из срока действия патента, свидетельства и т.п. (письмо Минфина России от 5 марта 2024 года N 03-03-06/1/19743). Также запрещено пользоваться льготой организациям, образованным при реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованных путем присоединения к ним другого юрлица или выделения одного или нескольких юрлиц после 1 июля 2022 года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! С 1 января 2023 года все организации на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года N 321-ФЗ могут применять коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ. Соответствующие поправки внесены в статью 259.3 НК РФ. Коэффициент применяется только в тех отчетных (налоговых) периодах, в течение которых такие программы для ЭВМ и базы данных находятся в едином реестре, независимо от даты ввода в эксплуатацию. При амортизации НМА, срок полезного использования которых организация определяет сама, эта норма не применяется. Этот коэффициент организации вправе применять только к НМА, срок полезного использования которых установлен исходя из срока действия патента, свидетельства и т.п. (письмо Минфина России от 5 марта 2024 года N 03-03-06/1/19743). Также запрещено пользоваться льготой организациям, образованным при реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованных путем присоединения к ним другого юрлица или выделения одного или нескольких юрлиц после 1 июля 2022 года.
Вопрос: Как отражаются в учете исключительные права на программное обеспечение, разработанное собственными силами?
(Консультация эксперта, 2025)Если НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных включен в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, то к основной норме амортизации можно применять специальный коэффициент, но не выше 3. Однако это положение не распространяется на нематериальные активы, срок полезного использования которых определен самостоятельно в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных включен в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, то к основной норме амортизации можно применять специальный коэффициент, но не выше 3. Однако это положение не распространяется на нематериальные активы, срок полезного использования которых определен самостоятельно в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).