Срок подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 138 НК РФиз-за пропуска срока подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган она не была им рассмотрена по существу >>>
Важнейшая практика по ст. 139 НК РФРешение налогового органа нельзя оспорить в суде, если из-за пропуска срока подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган она не была им рассмотрена по существу >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за прошедшие периоды?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Решение об отказе в возврате можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд. При этом обратиться в суд можно только после обращения в вышестоящий налоговый орган. Срок для подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган - год, а в суд - три месяца со дня, когда вам стало известно о нарушении ваших прав (п. п. 1 - 3 ст. 138, п. п. 1, 2 ст. 139 НК РФ; ч. 1 ст. 219 КАС РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Решение об отказе в возврате можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд. При этом обратиться в суд можно только после обращения в вышестоящий налоговый орган. Срок для подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган - год, а в суд - три месяца со дня, когда вам стало известно о нарушении ваших прав (п. п. 1 - 3 ст. 138, п. п. 1, 2 ст. 139 НК РФ; ч. 1 ст. 219 КАС РФ).
Статья: Некоторые проблемы обжалования актов органов публичной власти: теория и судебная практика
(Лифанов Д.М.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Пропуск установленного срока подачи жалобы, например, в вышестоящий налоговый орган свидетельствует о несоблюдении обязательного досудебного порядка обжалования и влечет за собой невозможность последующего судебного оспаривания <38>. Отметим, что ранее Высший Арбитражный Суд РФ указывал на возможность рассмотрения вышестоящим налоговым органом жалобы налогоплательщика, поданной с нарушением установленного срока <39>. Неопределенность по данному вопросу приводит к формированию противоречивой судебной практики. С одной стороны, суды усматривают в таком пропуске нарушение процедуры досудебного урегулирования спора <40>, а с другой - объективные основания для пропуска срока подачи жалобы, включая отказ административного органа в ее рассмотрении, свидетельствуют о соблюдении досудебного порядка обжалования <41>.
(Лифанов Д.М.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Пропуск установленного срока подачи жалобы, например, в вышестоящий налоговый орган свидетельствует о несоблюдении обязательного досудебного порядка обжалования и влечет за собой невозможность последующего судебного оспаривания <38>. Отметим, что ранее Высший Арбитражный Суд РФ указывал на возможность рассмотрения вышестоящим налоговым органом жалобы налогоплательщика, поданной с нарушением установленного срока <39>. Неопределенность по данному вопросу приводит к формированию противоречивой судебной практики. С одной стороны, суды усматривают в таком пропуске нарушение процедуры досудебного урегулирования спора <40>, а с другой - объективные основания для пропуска срока подачи жалобы, включая отказ административного органа в ее рассмотрении, свидетельствуют о соблюдении досудебного порядка обжалования <41>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на представление уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении (КНД 1112557)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на представление уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении (КНД 1112557)
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)При несогласии налогоплательщика с оставлением без рассмотрения жалобы (возвратом жалобы, нерассмотрением жалобы в установленный срок), поданной им в вышестоящий налоговый орган, в том числе в связи с отказом ему в восстановлении срока подачи жалобы, вопрос об обоснованности действий вышестоящего налогового органа рассматривается арбитражным судом при подготовке дела к судебному разбирательству. Суд, признав, что государственный орган необоснованно отказал в рассмотрении жалобы, разрешает спор по существу. Если же отказ в рассмотрении жалобы признан обоснованным, то поданное в суд заявление подлежит оставлению без рассмотрения.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)При несогласии налогоплательщика с оставлением без рассмотрения жалобы (возвратом жалобы, нерассмотрением жалобы в установленный срок), поданной им в вышестоящий налоговый орган, в том числе в связи с отказом ему в восстановлении срока подачи жалобы, вопрос об обоснованности действий вышестоящего налогового органа рассматривается арбитражным судом при подготовке дела к судебному разбирательству. Суд, признав, что государственный орган необоснованно отказал в рассмотрении жалобы, разрешает спор по существу. Если же отказ в рассмотрении жалобы признан обоснованным, то поданное в суд заявление подлежит оставлению без рассмотрения.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Законодательство устанавливает предельный срок для подачи жалобы, который, впрочем, не является пресекательным. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение одного года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Законодательство устанавливает предельный срок для подачи жалобы, который, впрочем, не является пресекательным. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение одного года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.
Статья: Какие изменения по налогам планируются на 2025 - 2027 гг.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)В связи с участившимися случаями несогласия отдельных налогоплательщиков с практикой приостановления рассмотрения поданных ими жалоб по основаниям, предусмотренным НК РФ (до разрешения дела о том же предмете и по тем же основаниям арбитражным судом, судом общей юрисдикции, в случае невозможности рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) до разрешения другого дела судом в конституционном, гражданском, арбитражном, административном, уголовном судопроизводстве и т.д.), хотят предоставить налогоплательщикам возможность обжаловать акт налогового органа, действие (бездействие) его должностных лиц в судебном порядке при отсутствии решения по поданной в вышестоящий налоговый орган жалобе в течение двух месяцев. На наш взгляд, данное нововведение ничего не даст налогоплательщикам и никак не ускорит рассмотрение жалобы. Ведь если ее рассмотрение приостановлено налоговиками по основаниям, предусмотренным НК РФ, вряд ли суд признает их действия незаконными и обяжет рассмотреть жалобу.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)В связи с участившимися случаями несогласия отдельных налогоплательщиков с практикой приостановления рассмотрения поданных ими жалоб по основаниям, предусмотренным НК РФ (до разрешения дела о том же предмете и по тем же основаниям арбитражным судом, судом общей юрисдикции, в случае невозможности рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) до разрешения другого дела судом в конституционном, гражданском, арбитражном, административном, уголовном судопроизводстве и т.д.), хотят предоставить налогоплательщикам возможность обжаловать акт налогового органа, действие (бездействие) его должностных лиц в судебном порядке при отсутствии решения по поданной в вышестоящий налоговый орган жалобе в течение двух месяцев. На наш взгляд, данное нововведение ничего не даст налогоплательщикам и никак не ускорит рассмотрение жалобы. Ведь если ее рассмотрение приостановлено налоговиками по основаниям, предусмотренным НК РФ, вряд ли суд признает их действия незаконными и обяжет рассмотреть жалобу.
Готовое решение: В какой срок обжаловать решение налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)дата, когда истек срок на принятие решения по жалобе, если вышестоящий орган не принял такое решение или принял его с опозданием. Если при обжаловании решения инспекции в вышестоящем налоговом органе вы представляли дополнительные документы, то срок на принятие решения по жалобе исчисляется с момента, когда их получил вышестоящий орган (п. 6 ст. 140 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)дата, когда истек срок на принятие решения по жалобе, если вышестоящий орган не принял такое решение или принял его с опозданием. Если при обжаловании решения инспекции в вышестоящем налоговом органе вы представляли дополнительные документы, то срок на принятие решения по жалобе исчисляется с момента, когда их получил вышестоящий орган (п. 6 ст. 140 НК РФ).
Готовое решение: Как обжаловать отказ налогового органа в возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу срок для принятия решения по жалобе вышестоящим налоговым органом - один месяц со дня ее получения. Если вы представляли дополнительные документы, этот срок исчисляется со дня, когда их получил вышестоящий налоговый орган (п. 6 ст. 140 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу срок для принятия решения по жалобе вышестоящим налоговым органом - один месяц со дня ее получения. Если вы представляли дополнительные документы, этот срок исчисляется со дня, когда их получил вышестоящий налоговый орган (п. 6 ст. 140 НК РФ).
Готовое решение: Досудебный порядок подачи жалобы на решения и действия налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)При подаче дополнительных документов срок рассмотрения жалобы исчисляется с момента, когда их получит вышестоящий налоговый орган (п. 6 ст. 140 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При подаче дополнительных документов срок рассмотрения жалобы исчисляется с момента, когда их получит вышестоящий налоговый орган (п. 6 ст. 140 НК РФ).