Срок подачи заявления об изменении объекта УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок подачи заявления об изменении объекта УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 27.10.2023 N 306-ЭС23-14578 по делу N А72-12914/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решения в форме ответа и действий (бездействия) налогового органа, обязании признать право налогоплательщика на применение УСН.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт несвоевременного представления уведомления подтвержден, у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания соответствующего налогового периода.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции указали на правомерность оставления без рассмотрения заявления общества об изменении ранее выбранного объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения, представленного за пределами срока, установленного пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решения в форме ответа и действий (бездействия) налогового органа, обязании признать право налогоплательщика на применение УСН.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт несвоевременного представления уведомления подтвержден, у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания соответствующего налогового периода.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции указали на правомерность оставления без рассмотрения заявления общества об изменении ранее выбранного объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения, представленного за пределами срока, установленного пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В соответствии со ст. 346.14 НК РФ право на изменение с 01.01.2006 объекта налогообложения возникает только у тех налогоплательщиков, которые перешли на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003. Поскольку заявление обществом об изменении объекта налогообложения подано до истечения трехлетнего срока с начала его применения, налоговый орган правомерно отказал налогоплательщику в изменении объекта налогообложения.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В соответствии со ст. 346.14 НК РФ право на изменение с 01.01.2006 объекта налогообложения возникает только у тех налогоплательщиков, которые перешли на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003. Поскольку заявление обществом об изменении объекта налогообложения подано до истечения трехлетнего срока с начала его применения, налоговый орган правомерно отказал налогоплательщику в изменении объекта налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСНО: когда можно изменить объект налогообложения?
(Линейкина С.М.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Арбитры выяснили, что от бизнесмена какого-либо уведомления об аннулировании волеизъявления, выраженного в заявлении от 29.11.2010, до принятия решения по результатам камеральной проверки декларации по УСНО за 2011 г. в налоговый орган не поступало. Заявление, содержащее измененный объект налогообложения, представлено в инспекцию с соблюдением установленного Налоговым кодексом срока.
(Линейкина С.М.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Арбитры выяснили, что от бизнесмена какого-либо уведомления об аннулировании волеизъявления, выраженного в заявлении от 29.11.2010, до принятия решения по результатам камеральной проверки декларации по УСНО за 2011 г. в налоговый орган не поступало. Заявление, содержащее измененный объект налогообложения, представлено в инспекцию с соблюдением установленного Налоговым кодексом срока.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (январь - март 2005 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Кроме того, учитывая, что в прежней редакции главы 26.2 Налогового кодекса РФ право изменять объект налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему отсутствовало, следовательно, введенный с 01.01.2003 абз. 2 п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ признается актом, улучшающим положение налогоплательщиков, а потому имеющим обратную силу (п. 2 ст. 5 Налогового кодекса РФ). То есть правило абз. 2 п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ распространяется в том числе на налогоплательщиков, которые представили заявление о переходе на УСН до введения данного правила (до 01.01.2003). Тем более что установленный данной нормой срок для подачи заявления об изменении объекта налогообложения не является пресекательным.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Кроме того, учитывая, что в прежней редакции главы 26.2 Налогового кодекса РФ право изменять объект налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему отсутствовало, следовательно, введенный с 01.01.2003 абз. 2 п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ признается актом, улучшающим положение налогоплательщиков, а потому имеющим обратную силу (п. 2 ст. 5 Налогового кодекса РФ). То есть правило абз. 2 п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ распространяется в том числе на налогоплательщиков, которые представили заявление о переходе на УСН до введения данного правила (до 01.01.2003). Тем более что установленный данной нормой срок для подачи заявления об изменении объекта налогообложения не является пресекательным.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2016 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Упрощенная система налогообложения
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Упрощенная система налогообложения
<Письмо> ФНС РФ от 04.10.2006 N ГВ-6-02/982@
"О направлении письма Минфина России от 17.08.2006 N 03-11-02/180"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 17.08.2006 N 03-11-02/180)В частности, вновь возникшее юридическое лицо при соблюдении положений п. 3 статьи 346.12 Кодекса может в установленный срок подать в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, указав в нем выбранный объект налогообложения.
"О направлении письма Минфина России от 17.08.2006 N 03-11-02/180"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 17.08.2006 N 03-11-02/180)В частности, вновь возникшее юридическое лицо при соблюдении положений п. 3 статьи 346.12 Кодекса может в установленный срок подать в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, указав в нем выбранный объект налогообложения.
Вопрос: Сохраняется ли за вновь возникшим в результате преобразования юридическим лицом право на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2006)По мнению налоговых органов, изложенному в Письме Управления МНС России по г. Москве от 29.03.2004 N 21-09/21079, при реорганизации юридического лица в форме преобразования применяется тот же порядок перехода на УСН, что и для вновь созданных организаций. То есть вновь возникшее в результате преобразования юридическое лицо при соблюдении положений п. п. 2, 3 ст. 346.12 НК РФ может в установленный срок подать в налоговый орган заявление о переходе на УСН, указав в нем выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).
(Консультация эксперта, 2006)По мнению налоговых органов, изложенному в Письме Управления МНС России по г. Москве от 29.03.2004 N 21-09/21079, при реорганизации юридического лица в форме преобразования применяется тот же порядок перехода на УСН, что и для вновь созданных организаций. То есть вновь возникшее в результате преобразования юридическое лицо при соблюдении положений п. п. 2, 3 ст. 346.12 НК РФ может в установленный срок подать в налоговый орган заявление о переходе на УСН, указав в нем выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).
Вопрос: ...Нужно ли подавать заявление о перерегистрации ККТ, если у индивидуального предпринимателя сменился объект налогообложения при УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2018)Вопрос: До 31.12.2017 индивидуальный предприниматель подал заявление в ИФНС России о смене объекта налогообложения при применении УСН с "доходы" на "доходы минус расходы". Нужно ли в данном случае подавать заявление о перерегистрации ККТ? Если нужно, то в какие сроки?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2018)Вопрос: До 31.12.2017 индивидуальный предприниматель подал заявление в ИФНС России о смене объекта налогообложения при применении УСН с "доходы" на "доходы минус расходы". Нужно ли в данном случае подавать заявление о перерегистрации ККТ? Если нужно, то в какие сроки?
Вопрос: Закрытое акционерное общество, работающее по упрощенной системе с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реорганизовалось путем преобразования в общество с ограниченной ответственностью. Вправе ли общество и в дальнейшем применять упрощенную систему?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 06.07.2005 N 18-11/3/49091)Поскольку при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) возникает новое юридическое лицо, на него распространяется порядок перехода на упрощенную систему налогообложения, предусмотренный п. 2 ст. 346.13 НК РФ. В частности, вновь возникшее юридическое лицо при соблюдении положений п. 3 ст. 346.12 НК РФ может в установленный срок подать в налоговый орган заявление о переходе на УСН, указав в нем выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 06.07.2005 N 18-11/3/49091)Поскольку при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) возникает новое юридическое лицо, на него распространяется порядок перехода на упрощенную систему налогообложения, предусмотренный п. 2 ст. 346.13 НК РФ. В частности, вновь возникшее юридическое лицо при соблюдении положений п. 3 ст. 346.12 НК РФ может в установленный срок подать в налоговый орган заявление о переходе на УСН, указав в нем выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).
"Финансовое право: Учебник"
(под общ. ред. Э.Д. Соколовой)
(отв. ред. А.Ю. Ильин)
("Проспект", 2019)Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
(под общ. ред. Э.Д. Соколовой)
(отв. ред. А.Ю. Ильин)
("Проспект", 2019)Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Статья: Кому выгодна "упрощенка"
(Семенова А.И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 10)Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система. При изменении объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на "упрощенку" налогоплательщик должен уведомить об этом налоговый орган в срок до 20 декабря текущего года.
(Семенова А.И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 10)Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система. При изменении объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на "упрощенку" налогоплательщик должен уведомить об этом налоговый орган в срок до 20 декабря текущего года.
Интервью: Процедуры декларирования должны стать простыми и понятными
("Налоговая политика и практика", 2011, N 5)- Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, часто спрашивают, вправе ли они в середине года изменить объект налогообложения, в какие сроки следует подать соответствующее заявление и как часто нужно представлять налоговые декларации.
("Налоговая политика и практика", 2011, N 5)- Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, часто спрашивают, вправе ли они в середине года изменить объект налогообложения, в какие сроки следует подать соответствующее заявление и как часто нужно представлять налоговые декларации.
Статья: Выбор и смена объекта налогообложения
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2007, N 11)Теперь непосредственно об изменении объекта налогообложения после трех лет применения УСН. Специальных бланков заявления для этого случая не установлено, поэтому его можно подать в произвольной форме. Не установлено и сроков подачи. Главное, что налоговую инспекцию нужно проинформировать до начала налогового периода (Письмо Минфина России от 17.11.2006 N 03-11-04/2/245), хотя закон этого делать не обязывает: чтобы сменить объект налогообложения, одобрения инспекции не требуется. Поэтому, если налогоплательщик сообщил об этом в начале года или во время подачи декларации за I квартал, инспекция не вправе запретить ему работать исходя из нового объекта налогообложения.
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2007, N 11)Теперь непосредственно об изменении объекта налогообложения после трех лет применения УСН. Специальных бланков заявления для этого случая не установлено, поэтому его можно подать в произвольной форме. Не установлено и сроков подачи. Главное, что налоговую инспекцию нужно проинформировать до начала налогового периода (Письмо Минфина России от 17.11.2006 N 03-11-04/2/245), хотя закон этого делать не обязывает: чтобы сменить объект налогообложения, одобрения инспекции не требуется. Поэтому, если налогоплательщик сообщил об этом в начале года или во время подачи декларации за I квартал, инспекция не вправе запретить ему работать исходя из нового объекта налогообложения.
"Комментарий к Федеральному закону от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батяев А.А., Юдина А.Б.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
(постатейный)
(Батяев А.А., Юдина А.Б.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 19.12.2012
("Малая бухгалтерия", 2013, N 1)Нормы гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ не содержат последствий пропуска налогоплательщиком срока, установленного для уведомления налогового органа об изменении объекта налогообложения, и не предоставляют налоговикам права отказать налогоплательщику в рассмотрении указанного заявления или запретить налогоплательщику применять выбранный им объект налогообложения.
("Малая бухгалтерия", 2013, N 1)Нормы гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ не содержат последствий пропуска налогоплательщиком срока, установленного для уведомления налогового органа об изменении объекта налогообложения, и не предоставляют налоговикам права отказать налогоплательщику в рассмотрении указанного заявления или запретить налогоплательщику применять выбранный им объект налогообложения.
Статья: Время перемен: как перейти на оптимальный налоговый режим
(Данченко С.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 11)Еще раз хотелось бы отметить важность соблюдения установленных НК РФ сроков подачи необходимых заявлений и уведомлений. Налоговые органы и представители Минфина очень трепетно относятся к их соблюдению. И несмотря на то что переход на УСНО или обратно, изменение объекта налогообложения носит исключительно добровольный характер и все указанные выше документы носят уведомительный характер, контролирующие органы считают, что не поданные в установленный срок заявления и уведомления влекут за собой невозможность соответствующих изменений налогового режима (см., например, Письмо ФНС России от 19.07.2011 N ЕД-4-3/11587 "О соблюдении налогоплательщиками положений статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации").
(Данченко С.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 11)Еще раз хотелось бы отметить важность соблюдения установленных НК РФ сроков подачи необходимых заявлений и уведомлений. Налоговые органы и представители Минфина очень трепетно относятся к их соблюдению. И несмотря на то что переход на УСНО или обратно, изменение объекта налогообложения носит исключительно добровольный характер и все указанные выше документы носят уведомительный характер, контролирующие органы считают, что не поданные в установленный срок заявления и уведомления влекут за собой невозможность соответствующих изменений налогового режима (см., например, Письмо ФНС России от 19.07.2011 N ЕД-4-3/11587 "О соблюдении налогоплательщиками положений статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации").