Срок подачи заявления на возврат излишне уплаченного НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок подачи заявления на возврат излишне уплаченного НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате сумм, ошибочно перечисленных как НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате, ссылаясь на отсутствие переплаты и (или) пропуск срока на подачу заявления.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате, ссылаясь на отсутствие переплаты и (или) пропуск срока на подачу заявления.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в 2020 году обратился в налоговый орган с заявлением о зачете сумм излишне уплаченного НДФЛ и НДС в счет уплаты иных налогов (транспортного, земельного, налога на имущество). Установив, что переплата образовалась в 2012 - 2013 годах, налоговый орган в зачете переплаты отказал, сославшись на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока на зачет, исчисляемого с момента излишней уплаты налога. Налогоплательщик оспорил отказ в зачете, сославшись на п. 5 ст. 78 НК РФ в редакции, вступившей в силу в 2018 году, в соответствии с которым, по его мнению, трехлетний срок следовало исчислять с 30.08.2018. Суд признал правомерным отказ в зачете. Суд отметил, что в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете должно быть подано налогоплательщиком в течение трех лет с момента образования переплаты. К моменту вступления в силу п. 5 ст. 78 НК РФ в редакции 2018 года трехлетний срок для подачи заявления о зачете переплаты по НДФЛ и НДС налогоплательщиком уже был пропущен. Налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о невозможности своевременно подать заявление о зачете.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в 2020 году обратился в налоговый орган с заявлением о зачете сумм излишне уплаченного НДФЛ и НДС в счет уплаты иных налогов (транспортного, земельного, налога на имущество). Установив, что переплата образовалась в 2012 - 2013 годах, налоговый орган в зачете переплаты отказал, сославшись на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока на зачет, исчисляемого с момента излишней уплаты налога. Налогоплательщик оспорил отказ в зачете, сославшись на п. 5 ст. 78 НК РФ в редакции, вступившей в силу в 2018 году, в соответствии с которым, по его мнению, трехлетний срок следовало исчислять с 30.08.2018. Суд признал правомерным отказ в зачете. Суд отметил, что в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете должно быть подано налогоплательщиком в течение трех лет с момента образования переплаты. К моменту вступления в силу п. 5 ст. 78 НК РФ в редакции 2018 года трехлетний срок для подачи заявления о зачете переплаты по НДФЛ и НДС налогоплательщиком уже был пропущен. Налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о невозможности своевременно подать заявление о зачете.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Существует ли ограничение срока подачи в налоговый орган заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в связи с возникновением у налогоплательщика права на получение налоговых вычетов?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022
Готовое решение: Как налоговому агенту вернуть или зачесть переплату по НДФЛ (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2022)в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")4. Гражданин, являясь адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляя и уплачивая налог на доходы физических лиц от своей адвокатской деятельности, не мог не знать об имеющейся у него переплате за соответствующий налоговый период, в связи с чем утрачивает право на ее возврат в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска трехлетнего срока, представленных в суд.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")4. Гражданин, являясь адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляя и уплачивая налог на доходы физических лиц от своей адвокатской деятельности, не мог не знать об имеющейся у него переплате за соответствующий налоговый период, в связи с чем утрачивает право на ее возврат в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска трехлетнего срока, представленных в суд.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
Статья: Переход на единый налоговый платеж и единый налоговый счет
(Заболонкова О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
(Заболонкова О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 02.02.2023 N Ф05-34433/2022 <Об обязании инспекции возвратить фирме излишне уплаченный НДФЛ>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Правовой подход к порядку исчисления срока подачи организацией (ИП) заявления о возврате переплаты изложен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 N 6219/06. Такое заявление надо подать в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Правовой подход к порядку исчисления срока подачи организацией (ИП) заявления о возврате переплаты изложен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 N 6219/06. Такое заявление надо подать в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Принимая во внимание, что заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, представленное административным истцом в составе налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, не содержало указаний на реквизиты соответствующего банковского счета, возврат денежных средств на его основании являлся невозможным.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Принимая во внимание, что заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, представленное административным истцом в составе налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, не содержало указаний на реквизиты соответствующего банковского счета, возврат денежных средств на его основании являлся невозможным.
Статья: Меняются правила сдачи уведомлений по налогам - с 1 октября
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)При этом не забывайте, что НДФЛ списывается с ЕНС в приоритетном порядке (Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ). На следующий день после подачи уведомления по НДФЛ деньги с ЕНС спишут, не дожидаясь срока уплаты налога, конечно, при условии, что они там есть.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)При этом не забывайте, что НДФЛ списывается с ЕНС в приоритетном порядке (Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ). На следующий день после подачи уведомления по НДФЛ деньги с ЕНС спишут, не дожидаясь срока уплаты налога, конечно, при условии, что они там есть.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ <Зачет средств на ЕНС и вычет по НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Если вычет заявлен в упрощенном порядке через ЛКН, то средний срок возврата налога - семь дней. При данной процедуре не подаются 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Физлицо в ЛКН заполняет только уже предзаполненное заявление.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Если вычет заявлен в упрощенном порядке через ЛКН, то средний срок возврата налога - семь дней. При данной процедуре не подаются 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Физлицо в ЛКН заполняет только уже предзаполненное заявление.
Статья: О суточных и безотчетных суммах при командировках в новые регионы
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Возврат производится за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному работнику, так и по иным сотрудникам, с доходов которых организация (ИП) производит удержание сумм НДФЛ, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Возврат производится за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному работнику, так и по иным сотрудникам, с доходов которых организация (ИП) производит удержание сумм НДФЛ, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления.
Ситуация: Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган проверяет, в частности, соответствие сведений, заявленных в декларации, указанным документам, правильность расчетов для решения, в частности, вопросов о предоставлении или отказе в предоставления вычета, о возврате переплаты по налогу или о необходимости уплаты (доплаты) налога.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган проверяет, в частности, соответствие сведений, заявленных в декларации, указанным документам, правильность расчетов для решения, в частности, вопросов о предоставлении или отказе в предоставления вычета, о возврате переплаты по налогу или о необходимости уплаты (доплаты) налога.
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работника"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Если она окажется больше уплаченного авансового платежа, он обязан подать налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, и перечислить разницу в бюджет до 15 июля этого же года. Если же итоговая сумма НДФЛ окажется ниже перечисленных авансовых платежей, переплата не возвращается и налоговую декларацию подавать не нужно;
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Если она окажется больше уплаченного авансового платежа, он обязан подать налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, и перечислить разницу в бюджет до 15 июля этого же года. Если же итоговая сумма НДФЛ окажется ниже перечисленных авансовых платежей, переплата не возвращается и налоговую декларацию подавать не нужно;
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)Подать заявление о возврате переплаты по ЕНС можно в любой момент, ограничений по сроку нет.
(Издательство "Главная книга", 2025)Подать заявление о возврате переплаты по ЕНС можно в любой момент, ограничений по сроку нет.
Статья: Какие изменения НК РФ вступают в силу с 1 октября 2023 года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)С 1 октября 2023 года страховые взносы будут списывать с ЕНС в приоритетном порядке. Для бухгалтерии это означает, что усложняется процесс возврата переплаты, если она будет.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)С 1 октября 2023 года страховые взносы будут списывать с ЕНС в приоритетном порядке. Для бухгалтерии это означает, что усложняется процесс возврата переплаты, если она будет.