Срок подачи уведомления об отказе от УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок подачи уведомления об отказе от УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган признал это нарушением и отказал в приеме декларации, заблокировал счета из-за непредставления отчетности по ОСН, сообщил о нарушении срока подачи уведомления или доначислил налоги по ОСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган признал это нарушением и отказал в приеме декларации, заблокировал счета из-за непредставления отчетности по ОСН, сообщил о нарушении срока подачи уведомления или доначислил налоги по ОСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.19 "Налоговый период. Отчетный период" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оставил без рассмотрения уведомление налогоплательщика об изменении объекта налогообложения, поскольку оно было направлено позже установленного срока. Налогоплательщик направил 06.01.2022 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок направления уведомления переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 06.01.2022 соответствует законодательству. Суд пришел к выводу, что у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания налогового периода, в отношении которого действовало уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", поскольку в срок до 31.12.2021 уточнения ранее поданного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик не направлял. Суд отметил, что правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в данном случае неприменимо в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оставил без рассмотрения уведомление налогоплательщика об изменении объекта налогообложения, поскольку оно было направлено позже установленного срока. Налогоплательщик направил 06.01.2022 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок направления уведомления переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 06.01.2022 соответствует законодательству. Суд пришел к выводу, что у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания налогового периода, в отношении которого действовало уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", поскольку в срок до 31.12.2021 уточнения ранее поданного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик не направлял. Суд отметил, что правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в данном случае неприменимо в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление об отказе от УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Куда и в какой срок подать уведомление об отказе от применения УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Куда и в какой срок подать уведомление об отказе от применения УСН
Типовая ситуация: Как перейти с УСН на ОСН
(Издательство "Главная книга", 2025)Добровольно перейти на ОСН можно только с нового года, подав не позднее 15 января уведомление об отказе от УСН. Заплатите налог и сдайте декларацию в обычный срок (Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61190).
(Издательство "Главная книга", 2025)Добровольно перейти на ОСН можно только с нового года, подав не позднее 15 января уведомление об отказе от УСН. Заплатите налог и сдайте декларацию в обычный срок (Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61190).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
(ред. от 17.11.2025)6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)Если консолидированные показатели по группе показывают, что применять спецрежим в прошлом периоде было нельзя, и налогоплательщик отказывается от дробления за этот период, возникает вопрос, надо ли уведомлять об этом налоговый орган. В ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ данный вопрос не урегулирован. Как разъяснила ФНС России, отказаться от УСН в таком случае можно либо подав в установленный срок уведомление об отказе от ее применения, либо представив декларацию по налогу на прибыль. При ее заполнении есть определенные особенности, которые не нужно соблюдать, если приложить к декларации пояснительную записку о том, что она подается в рамках добровольного отказа от дробления бизнеса (Письмо от 21.03.2025 N СД-4-3/3006@). Полагаем, что аналогичным образом можно действовать и в отношении других спецрежимов, но рекомендуем уточнить это в своей инспекции.
(КонсультантПлюс, 2025)Если консолидированные показатели по группе показывают, что применять спецрежим в прошлом периоде было нельзя, и налогоплательщик отказывается от дробления за этот период, возникает вопрос, надо ли уведомлять об этом налоговый орган. В ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ данный вопрос не урегулирован. Как разъяснила ФНС России, отказаться от УСН в таком случае можно либо подав в установленный срок уведомление об отказе от ее применения, либо представив декларацию по налогу на прибыль. При ее заполнении есть определенные особенности, которые не нужно соблюдать, если приложить к декларации пояснительную записку о том, что она подается в рамках добровольного отказа от дробления бизнеса (Письмо от 21.03.2025 N СД-4-3/3006@). Полагаем, что аналогичным образом можно действовать и в отношении других спецрежимов, но рекомендуем уточнить это в своей инспекции.
Статья: АУСН-2025: 11 поправок для компаний и ИП (комментарий к Законам от 29.11.2024 N 418-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 23.03.2024 N 49-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)- придется уведомлять свою ИФНС о переходе на АУСН и об отказе от применения УСН или НПД. Срок подачи этого уведомления - не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого организация или ИП будет применять АУСН. Подавать такое уведомление нужно через личный кабинет на сайте ФНС либо через уполномоченный банк;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)- придется уведомлять свою ИФНС о переходе на АУСН и об отказе от применения УСН или НПД. Срок подачи этого уведомления - не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого организация или ИП будет применять АУСН. Подавать такое уведомление нужно через личный кабинет на сайте ФНС либо через уполномоченный банк;
Готовое решение: Как перейти с НПД на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если самозанятый, не отказываясь от НПД, в течение года зарегистрирует ИП, подав при этом уведомление о применении УСН, то лишится права применять НПД и перейдет на УСН с даты регистрации ИП (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, п. 7 ч. 2 ст. 4, ч. 12, 19 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если самозанятый, не отказываясь от НПД, в течение года зарегистрирует ИП, подав при этом уведомление о применении УСН, то лишится права применять НПД и перейдет на УСН с даты регистрации ИП (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, п. 7 ч. 2 ст. 4, ч. 12, 19 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Статья: ЕНП-новшества для ИП на патенте и "доходной" УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)Патент. Чтобы уменьшить "патентный" налог на взносы, ИП должен подать специальное уведомление <10>. Сроки его подачи нормативно не установлены, но лучше делать это не позднее чем за 20 рабочих дней до наступления срока платежа по патенту: в этот срок инспекция может отказать в уменьшении, если у нее нет информации об уплате взносов <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)Патент. Чтобы уменьшить "патентный" налог на взносы, ИП должен подать специальное уведомление <10>. Сроки его подачи нормативно не установлены, но лучше делать это не позднее чем за 20 рабочих дней до наступления срока платежа по патенту: в этот срок инспекция может отказать в уменьшении, если у нее нет информации об уплате взносов <11>.
Статья: Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)К примеру, Минфин и ФНС считают, что можно подать новое уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1), если в первоначальном ошиблись с выбранным объектом налогообложения. Уточнить можно и уведомление о смене объекта (форма N 26.2-6), если раздумали его менять. К новому уведомлению рекомендуется приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется. Сделать это надо не позднее срока, предусмотренного для подачи соответствующего уведомления <1>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)К примеру, Минфин и ФНС считают, что можно подать новое уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1), если в первоначальном ошиблись с выбранным объектом налогообложения. Уточнить можно и уведомление о смене объекта (форма N 26.2-6), если раздумали его менять. К новому уведомлению рекомендуется приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется. Сделать это надо не позднее срока, предусмотренного для подачи соответствующего уведомления <1>.
Статья: ККТ и смена налогового режима с 1 января: о чем часто забывают
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Кроме того, руководство может принять решение о смене налогового режима в январе, когда с начала года уже выбито какое-то количество чеков. Ведь последний день срока подачи уведомлений о переходе с 01.01.2023 на УСН, АУСН, ЕСХН - 09.01.2023, а уведомления об отказе с 01.01.2023 от упрощенки, ЕСХН - только 16.01.2023 <27>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Кроме того, руководство может принять решение о смене налогового режима в январе, когда с начала года уже выбито какое-то количество чеков. Ведь последний день срока подачи уведомлений о переходе с 01.01.2023 на УСН, АУСН, ЕСХН - 09.01.2023, а уведомления об отказе с 01.01.2023 от упрощенки, ЕСХН - только 16.01.2023 <27>.
Статья: Кому будет доступна АУСН с 2025 года (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 23.03.2024 N 49-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)- нужно будет уведомить свою налоговую инспекцию о переходе на АУСН и об отказе от применения УСН или НПД. Срок подачи уведомления - не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого организация или ИП будут применять автоупрощенку. Представлять такое уведомление компания или ИП смогут через свой личный кабинет на сайте ФНС либо через уполномоченный банк;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)- нужно будет уведомить свою налоговую инспекцию о переходе на АУСН и об отказе от применения УСН или НПД. Срок подачи уведомления - не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого организация или ИП будут применять автоупрощенку. Представлять такое уведомление компания или ИП смогут через свой личный кабинет на сайте ФНС либо через уполномоченный банк;
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Итак, если предприниматель принял решение полностью отказаться от применения УСН и перейти на ОСН (ЕСХН), о принятом решении необходимо известить налоговый орган, представив уведомление об отказе от применения УСН (форма N 26.2-3 утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Итак, если предприниматель принял решение полностью отказаться от применения УСН и перейти на ОСН (ЕСХН), о принятом решении необходимо известить налоговый орган, представив уведомление об отказе от применения УСН (форма N 26.2-3 утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@).
Вопрос: Правомерно ли решение налогового органа о снятии ИП с регистрации в качестве плательщика НПД из-за отсутствия заявления об отказе от применения УСН, если ИП применял НПД более двух лет, уведомлений о неправомерности применения НПД не получал, заявление об отказе от УСН с отметкой налогового органа не сохранил?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)При этом имеется постановление суда, согласно которому суд признал недействительным решение налогового органа о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика НПД в случае, когда экземпляр с отметкой о получении налоговым органом заявления об отказе от применения УСН у него не сохранился, однако имеются иные обстоятельства, свидетельствующие о подаче заявления об отказе от УСН. Также в течение более 3 лет индивидуальный предприниматель исправно платил налоги по налоговым уведомлениям как НПД, направленным налоговым органом, в случае просрочек оплачивал пени (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2022 N 09АП-82221/2022).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)При этом имеется постановление суда, согласно которому суд признал недействительным решение налогового органа о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика НПД в случае, когда экземпляр с отметкой о получении налоговым органом заявления об отказе от применения УСН у него не сохранился, однако имеются иные обстоятельства, свидетельствующие о подаче заявления об отказе от УСН. Также в течение более 3 лет индивидуальный предприниматель исправно платил налоги по налоговым уведомлениям как НПД, направленным налоговым органом, в случае просрочек оплачивал пени (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2022 N 09АП-82221/2022).
Статья: Уведомление о переходе на УСН: теория и практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Иными словами, подача уведомления о переходе на УСН с незначительным нарушением установленного срока, по мнению арбитров, - не основание для отказа в применении данного спецрежима. Ведь для его применения не требуется разрешения ИФНС.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Иными словами, подача уведомления о переходе на УСН с незначительным нарушением установленного срока, по мнению арбитров, - не основание для отказа в применении данного спецрежима. Ведь для его применения не требуется разрешения ИФНС.