Срок подачи уведомления об изменении объекта налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок подачи уведомления об изменении объекта налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения "доходы", 06.01.2022 направил в электронной форме в налоговый орган уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1) с сообщением о том, что с 01.01.2022 организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган уведомление оставил без рассмотрения ввиду его представления позже срока, предусмотренного п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, указав, что, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на УСН 06.01.2022 соответствует действующему законодательству. Суд признал законным бездействие налогового органа. Суд указал, что положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ в данном случае не применимы в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН является календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января. В данном случае положения п. 2 ст. 346.14 НК РФ соотносятся с положениями п. 7 ст. 6.1 НК РФ как специальная норма с общей, поэтому применяться должна специальная норма.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения "доходы", 06.01.2022 направил в электронной форме в налоговый орган уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1) с сообщением о том, что с 01.01.2022 организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган уведомление оставил без рассмотрения ввиду его представления позже срока, предусмотренного п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, указав, что, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на УСН 06.01.2022 соответствует действующему законодательству. Суд признал законным бездействие налогового органа. Суд указал, что положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ в данном случае не применимы в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН является календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января. В данном случае положения п. 2 ст. 346.14 НК РФ соотносятся с положениями п. 7 ст. 6.1 НК РФ как специальная норма с общей, поэтому применяться должна специальная норма.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.19 "Налоговый период. Отчетный период" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оставил без рассмотрения уведомление налогоплательщика об изменении объекта налогообложения, поскольку оно было направлено позже установленного срока. Налогоплательщик направил 06.01.2022 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок направления уведомления переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 06.01.2022 соответствует законодательству. Суд пришел к выводу, что у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания налогового периода, в отношении которого действовало уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", поскольку в срок до 31.12.2021 уточнения ранее поданного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик не направлял. Суд отметил, что правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в данном случае неприменимо в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оставил без рассмотрения уведомление налогоплательщика об изменении объекта налогообложения, поскольку оно было направлено позже установленного срока. Налогоплательщик направил 06.01.2022 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок направления уведомления переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 06.01.2022 соответствует законодательству. Суд пришел к выводу, что у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания налогового периода, в отношении которого действовало уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", поскольку в срок до 31.12.2021 уточнения ранее поданного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик не направлял. Суд отметил, что правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в данном случае неприменимо в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. В какой срок нужно подать уведомление о смене объекта налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. В какой срок нужно подать уведомление о смене объекта налогообложения на УСН
Типовая ситуация: УСН: условия перехода и применения
(Издательство "Главная книга", 2025)Сменить объект налогообложения можно только со следующего года, уведомив ИФНС не позднее 31 декабря. Ждать какой-либо документ из налоговой о смене объекта не надо (ст. 346.14 НК РФ, Письмо ФНС от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261).
(Издательство "Главная книга", 2025)Сменить объект налогообложения можно только со следующего года, уведомив ИФНС не позднее 31 декабря. Ждать какой-либо документ из налоговой о смене объекта не надо (ст. 346.14 НК РФ, Письмо ФНС от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
(ред. от 28.11.2025)2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Изменен предельный срок для подачи уведомления
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Изменен предельный срок для подачи уведомления
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали уведомление о переходе на УСН, но затем решили изменить выбранный объект налогообложения, то сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Подайте новое уведомление, приложив к нему письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали уведомление о переходе на УСН, но затем решили изменить выбранный объект налогообложения, то сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Подайте новое уведомление, приложив к нему письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 08.08.2025 N А71-16460/2024 <Компании доначислили налог за неправомерное применение спецрежима>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Правомерно и суждение о невозможности признания уточненки от 13.10.2023 как допустимого способа исправления якобы допущенной ошибки в ранее сданном уведомлении. Представление первичной декларации с объектом "доходы", а затем "доходно-расходной" уточненки - по существу изменение налоговой модели задним числом, что недопустимо.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Правомерно и суждение о невозможности признания уточненки от 13.10.2023 как допустимого способа исправления якобы допущенной ошибки в ранее сданном уведомлении. Представление первичной декларации с объектом "доходы", а затем "доходно-расходной" уточненки - по существу изменение налоговой модели задним числом, что недопустимо.
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Отозвать уведомление можно. Но желательно сделать это до 31 декабря (то есть не позднее 30 декабря) - это предельный срок, установленный для подачи уведомления о смене объекта налогообложения (форма 26.2-6) <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Отозвать уведомление можно. Но желательно сделать это до 31 декабря (то есть не позднее 30 декабря) - это предельный срок, установленный для подачи уведомления о смене объекта налогообложения (форма 26.2-6) <13>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Изменение срока представления декларации по налогу на имущество повлияло на порядок подачи и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов в части налога на имущество (см. подразд. 3.4.6).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Изменение срока представления декларации по налогу на имущество повлияло на порядок подачи и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов в части налога на имущество (см. подразд. 3.4.6).
Вопрос: В какой налоговый орган и в какой срок необходимо подать уведомления по формам ТС-2 и ТС-1 плательщику торгового сбора при смене адреса магазина?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В какой налоговый орган и в какой срок необходимо подать уведомления по формам ТС-2 и ТС-1 плательщику торгового сбора при смене адреса магазина?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В какой налоговый орган и в какой срок необходимо подать уведомления по формам ТС-2 и ТС-1 плательщику торгового сбора при смене адреса магазина?
Готовое решение: В каком порядке автономному учреждению подать уведомление о переходе на УСН с ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Опаздывать с уведомлением нельзя. Если вы не успеете подать уведомление в установленный срок, то перейти на УСН со следующего календарного года вы не сможете (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Опаздывать с уведомлением нельзя. Если вы не успеете подать уведомление в установленный срок, то перейти на УСН со следующего календарного года вы не сможете (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании (регистрации) автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Будьте внимательны с выбором объекта обложения. После окончания срока подачи уведомления поменять объект можно будет только с начала следующего налогового периода (п. 2 ст. 55, п. 2 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.19 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Будьте внимательны с выбором объекта обложения. После окончания срока подачи уведомления поменять объект можно будет только с начала следующего налогового периода (п. 2 ст. 55, п. 2 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.19 НК РФ);
Статья: Ошибка в выборе объекта налогообложения по УСН в уведомлении
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Каких-либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН относительно объекта налогообложения Налоговый кодекс не содержит. Как указано в Определении Конституционного суда РФ от 19.07.2016 N 1459-О, запрет на изменение объекта налогообложения в течение налогового периода равным образом распространяется на всех налогоплательщиков, применяющих УСН. Он обусловлен объективной связью между налоговым периодом, объектом налогообложения и налоговой базой. Эта связь выражается в том, что налоговая база формируется в течение всего налогового периода непрерывно и только по завершении процесса ее формирования окончательно определяются налоговые последствия как за завершенный налоговый период, так и для последующих налоговых периодов, что по общему правилу исключает возможность изменения объекта налогообложения и порядка определения налоговой базы в течение налогового периода.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Каких-либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН относительно объекта налогообложения Налоговый кодекс не содержит. Как указано в Определении Конституционного суда РФ от 19.07.2016 N 1459-О, запрет на изменение объекта налогообложения в течение налогового периода равным образом распространяется на всех налогоплательщиков, применяющих УСН. Он обусловлен объективной связью между налоговым периодом, объектом налогообложения и налоговой базой. Эта связь выражается в том, что налоговая база формируется в течение всего налогового периода непрерывно и только по завершении процесса ее формирования окончательно определяются налоговые последствия как за завершенный налоговый период, так и для последующих налоговых периодов, что по общему правилу исключает возможность изменения объекта налогообложения и порядка определения налоговой базы в течение налогового периода.
Вопрос: Физлицо зарегистрировалось в качестве ИП и вместе с документами на регистрацию подало уведомление о переходе на УСН. ИП решил сменить объект обложения, так как еще не прошло 30 календарных дней с даты постановки на учет. Какой код признака налогоплательщика ИП должен указать в новом уведомлении?
(Консультация эксперта, 2025)Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавший уведомление о переходе на УСН, может изменить первоначально выбранный объект налогообложения. Для этого необходимо будет представить в налоговый орган новое уведомление, указав в нем другой объект и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется. Сделать это нужно не позднее срока, предусмотренного для перехода на УСН по п. 2 ст. 346.13 НК РФ, то есть не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (Письма Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707, ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
(Консультация эксперта, 2025)Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавший уведомление о переходе на УСН, может изменить первоначально выбранный объект налогообложения. Для этого необходимо будет представить в налоговый орган новое уведомление, указав в нем другой объект и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется. Сделать это нужно не позднее срока, предусмотренного для перехода на УСН по п. 2 ст. 346.13 НК РФ, то есть не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (Письма Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707, ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).